預算管理與資金集中管理分析

盧軍

（南京紡織品進出口股份有限公司）

一、引言

在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，全面預算管理與資金集中管理逐漸得到重視，并且得到了廣泛的應用，在有效地應用前提下，不僅保障了企業(yè)內(nèi)部管理地有條不紊，還增強了資金的科學使用，顯著提高了企業(yè)的核心競爭力與風險防控能力。即便應對競爭激烈、環(huán)境復雜的市場，企業(yè)也能通過優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控有效地抵御風險，由此可見全面預算管理與資金集中管理對企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的必要性。因此，在日益激烈的競爭下，企業(yè)需積極創(chuàng)新財務管理模式，將全面預算管理與資金集中管理有機結(jié)合，最大限度地提高資金利用率，進而整體性地提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、全面預算管理與資金集中管理的作用

全面預算管理指的是全方位、全過程、全要素的現(xiàn)代化管理模式，最根本的作用就是提高資源利用率，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的高效管理。在實施的過程中，全面預算管理是立足財務的視角下，對企業(yè)的業(yè)務效益進行全方位預測，進而編制出合理的預算方案，為業(yè)務開展提供有力參考。全面預算管理在現(xiàn)代化技術的支持下，已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)量化，所以能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的精細化、標準化管理，確保企業(yè)預算管理科學化、統(tǒng)一化及透明化。資金集中管理近年來也得到了廣泛的重視，指的是資金的統(tǒng)一調(diào)配，對企業(yè)投資、融資或資金活動優(yōu)化配置，由集團或企業(yè)管理者結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃進行科學調(diào)配，包括資金開戶、結(jié)算、融資等方面的統(tǒng)一處理。因此，企業(yè)將全面預算管理與資金集中管理相結(jié)合，既可以加強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合，也可以實現(xiàn)對資金的全方位整合應用，戰(zhàn)略性地提高了企業(yè)的財務管理能力，最大限度地規(guī)避了資金風險。

全面預算管理與資金集中管理的主要作用體現(xiàn)在以下四個方面：一是企業(yè)的經(jīng)營管理者有據(jù)可依，結(jié)合資金規(guī)劃的方案可明確具體的經(jīng)營管理目標，科學解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學規(guī)劃。二是提高了企業(yè)的內(nèi)控效率，在預算管理和資金集中管理的支持下，企業(yè)內(nèi)部活動有條不紊地開展，價值鏈更加清晰明了，企業(yè)管理者更加容易理清利益關系。同時，預算管理也確保了企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)配合，部門之間不再相互獨立，企業(yè)各個方面的考量也更加均衡。三是輔助企業(yè)完成了高質(zhì)量的業(yè)績評價。預算管理編制了預算方案，依據(jù)預算方案明確了各項目標，并且在資金集中管理下組織與落實，這就實現(xiàn)了職能與權(quán)責的對應，目標逐層的達成，使企業(yè)的總體業(yè)績更好的彰顯了出來。四是發(fā)揮了有效的激勵作用。在預算管理與資金集中管理下，企業(yè)的發(fā)展目標明確、經(jīng)營活動規(guī)范、部門間協(xié)調(diào)配合，可以預見出企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢，激勵著員工共同為了企業(yè)的發(fā)展而努力，有效的資金配置下戰(zhàn)略性目標的達成率明顯提高，員工的凝聚力、向心力大幅提升。

三、企業(yè)全面預算管理與資金集中管理的現(xiàn)狀

在市場競爭越來越激烈的背景下，企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展迫在眉睫，所以企業(yè)對財務管理的重視程度也越來越高，爭先恐后地應用現(xiàn)代化的全面預算管理與資金集中管理模式，但在實際落實方面還存在諸多的不足，如預算編制較為片面、績效評估不夠深入、資金集中管理不到位等問題，都制約了財務管理的效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)應對全面預算管理和資金集中管理中的不足格外關注，并通過有效的措施進行創(chuàng)新與改善，如此才能達成企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略性目標。

（一）預算編制相對片面

部分企業(yè)在進行預算管理時，未能實現(xiàn)全要素、全方位、全過程的覆蓋，導致預算編制相對片面。預算方案編制的過程中，沿用往年數(shù)據(jù)基數(shù)適當調(diào)整上報的現(xiàn)象屢見不鮮，這一片面的編制方法難以反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，這就造成了編制遺漏，大幅降低了預算管理的科學性，無法契合市場形勢的變化，致使資金配置不合理，甚至引發(fā)了一系列的資金風險。并且部分企業(yè)在進行預算編制時，對非財務領域的資源過分關注，使得全面預算管理偏離預期的目標，難以發(fā)揮協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理的效能。

除此之外，預算編制本身應將銷售預測作為關鍵，并且輻射到生產(chǎn)、采購、資金等各個方面，并通過整合相關數(shù)據(jù)信息的方式編制出損益預算表、資金負債表、現(xiàn)金流量表等，如此才能實現(xiàn)全方位的預算管理。但從實際的實施角度來看，企業(yè)將預算管理局限在編制損益預算表方面，重點關注經(jīng)濟效益，而現(xiàn)金的流動、資金的負債關注度不足，使得資金配置和企業(yè)經(jīng)營不能發(fā)揮相輔相成的作用，資金鏈斷裂的風險大幅提升，不利于企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（二）資金管理不到位

資金是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的命脈，所以企業(yè)的財務管理也必須深入這一理念，如此才能確保資金管理的全面性。但是從企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀來看，當企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃或開展新項目時，通常將經(jīng)濟利益作為第一追求，能否達成預期的經(jīng)濟收益是主要目標，資金流、回收期則作為第二目標，導致資金管理不到位。同時，部分大型企業(yè)在進行資金管理時未能集中管理，預算管控過程中財務部門與業(yè)務部門的協(xié)調(diào)溝通不到位，營收預算過程中數(shù)據(jù)的精準性也有待提升，導致對資金流的掌控不夠精確，難以為企業(yè)的財務管理提供有力參考，并且也無法全方位地反映出企業(yè)的資金流動情況，也就無法實現(xiàn)資金的最大限度利用，統(tǒng)一、集中管理更是無從談起。

（三）未落實全員參與

預算管理有著全方位、全過程的特點，而從企業(yè)實施預算管理的現(xiàn)狀來看，未能落實全員參與，一定程度地降低了數(shù)據(jù)的可靠性、時效性和精確性，并且資金集中管控的過程中缺乏全員參與也會導致積極性不足，職能、權(quán)責也得不到有效的落實，這就使得預算管理和資金集中管理相對混亂。從企業(yè)預算管理和資金集中管理的現(xiàn)狀分析來看，財務部門發(fā)揮著主導作用，而其他部門卻沒有在財務部門的引領下充分重視起來，部門間的配合度較低，嚴重阻礙了預算管理與資金集中管理工作的開展。

與此同時，部分企業(yè)在進行預算編制時方法不夠合理，資金管控過程中沒有采取收支兩條線的方式進行資金的配置與使用。這就導致預算編制較為混亂，無法制定明確且合理的目標，分級管理也就難以達成。部門之間無法通過分級管理目標履行自身的職能，致使各個部門“各自為政”，這就大幅降低了資金集中管理的效率。此外，受到全員參與未能有效落實的影響，相應的職能、權(quán)責也就不夠明確，部門崗位的權(quán)利放大或縮小，導致財務部門的工作量大幅提升，并且各個部門對財務部門的滿意度大幅下降，長此以往勢必會激化企業(yè)的內(nèi)部矛盾，給業(yè)財融合帶來了不利影響。

（四）預算評估重視性有待提高

在企業(yè)爭先恐后地進行預算管理與資金集中管理的形式下，二者有機結(jié)合的作用也得到了充分的認識，并且逐漸的完善了財務管理工作，但目前來看對于預算考核評估的重視程度仍有待提高，這是優(yōu)化預算管理的重要環(huán)節(jié)。考核工作不夠規(guī)范、完整，就會導致預算編制方案與執(zhí)行落實出入較大，也就使得預算管理失去了應有的效果。與此同時，企業(yè)在進行預算管理的考核評估時，指標的設定還不夠科學、全面，雖然財務性指標是最為關鍵的指標，但如果忽略非財務指標，就會大幅影響考核評估的全面性，所以考核指標需多元化設定。除此之外，在進行成本收益等預算指標與實際情況的對比后，應將考核結(jié)果充分利用起來，落實相應的獎懲措施，如果未能有效利用考核結(jié)果，就會導致員工積極性匱乏，難以形成全員參與的局面。

四、企業(yè)預算管理與資金集中管理的優(yōu)化策略

在企業(yè)轉(zhuǎn)型的關鍵時期，應立足財務管理的視角對預算管理與資金集中管理進行優(yōu)化，確保二者的協(xié)調(diào)和有機結(jié)合，站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度，考慮企業(yè)的實際情況，找到預算管理與資金集中管理的創(chuàng)新點和結(jié)合點，進而全方位地提高預算管理水平，最大限度地保障資金利用率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（一）落實資金集中管理，開展全方位的預算編制

預算管理工作應將資金集中管理工作作為前提條件。預算管理有著較強的前瞻性、全面性、全過程性，所以要想保障預算管理發(fā)揮應有的效果，就必須立足在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度進行目標設定，也就是說將資金集中管理作為依托，實現(xiàn)目標的科學制定與管理的層層落實。從實際實施的角度來說，企業(yè)將戰(zhàn)略規(guī)劃作為出發(fā)點，結(jié)合實際情況制定管控的目標，并依據(jù)目標對各個部門的職能、權(quán)責進行明確，一方面保障全員參與，另一方面則是協(xié)調(diào)部門配合。與此同時，要將現(xiàn)金流的預算編制工作提上日程，在資金集中管理的支持下，將各項資金的流動進行逐級明確，確保資金使用情況、流動情況、結(jié)余情況及時上報，進而對資金集中管理內(nèi)容與預算體系進行動態(tài)調(diào)整，如此才能從根本上提高企業(yè)財務管理的效能。

針對目前預算管理與資金集中管理中部門協(xié)調(diào)性較差、財務部門獨挑大梁的問題，企業(yè)應加強業(yè)財融合模式的落實，改變企業(yè)其他部門的認知，將全面預算管理與資金集中管理的理念深入到企業(yè)內(nèi)部，如此才能保障各個部門協(xié)調(diào)配合。企業(yè)應加強內(nèi)部的培訓學習，領導層應重點關注預算管理與資金集中管理的實施，組織財務人員、業(yè)務人員進行培訓學習，加強理論了解和理念認知，使企業(yè)內(nèi)部人員積極參與到預算管理和資金集中管理工作中去，為二者的有機結(jié)合和業(yè)財融合奠定堅實的基礎。

（二）將資金流向作為導向，大力執(zhí)行相關的編制指標

企業(yè)要想實現(xiàn)全面預算管理與資金集中管理的有機結(jié)合，就需要將資金流向作為根本導向，加強對資金流的統(tǒng)籌應用，不再局限于單一的數(shù)據(jù)分析。在企業(yè)資金流入并集聚資金后，應站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度進行統(tǒng)一支配，將資金的價值最大限度地發(fā)揮出來，這也是預算管理和資金集中管理有機結(jié)合的關鍵點。在進行資金籌集的過程中，應秉持著多元化的路徑，選擇多種籌資方式，確保籌資額度滿足企業(yè)的實際需求，避免資金鏈斷裂所引發(fā)的經(jīng)營風險。除此之外，在資金流的導向下，能夠反向推敲企業(yè)當下制定的財務政策、銷售優(yōu)惠等方面的合理性，做到企業(yè)的精細化管理，并整體性地提高管理水平、避免資金浪費。

（三）健全績效考核機制，鼓勵企業(yè)全員參與

企業(yè)要想提高預算管理與資金集中管理的效能，就需要設定相應的管理機制，結(jié)合管理思路明確管理體系，實現(xiàn)從上到下的貫徹落實，上到?jīng)Q策層、下到基層都能夠在管理體系的輔助下明確自身的職能，如此才能實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，確保資金集中管理的有效性。與此同時，職能與權(quán)責的履行還需要獎懲制度的協(xié)助，要想企業(yè)每一名工作人員都能積極地履行自身的職能，這就需要健全的激勵機制來保障，通過績效考核的方式激勵員工工作熱情，將預算完成率、準確率等作為考核依據(jù)，既能指導今后的管理工作，也能營造起公平、公正、透明、公開的工作環(huán)境，促使全員經(jīng)濟參與。

除此之外，則是要建立相對應的預算評估表，制定分級的長期目標，進而形成內(nèi)部的合力。企業(yè)全面預算管理和資金集中管理離不開各級和單位的共同努力，需要達成共同的單位績效目標，才能整合成整體的戰(zhàn)略目標。所以企業(yè)需結(jié)合實際情況構(gòu)建起對應的預算評估表，確保整體目標與分級目標相協(xié)調(diào)，在目標的指引下確保各個部門的協(xié)調(diào)配合。同時，借助有效的激勵制度，穩(wěn)定全面預算管理和資金集中管理的實施，以公平、公正的原則保障預算指標制定、執(zhí)行、考核緊密結(jié)合，并結(jié)合考核結(jié)果落實獎懲制度，將員工的績效與目標達成率聯(lián)系在一起，將員工的工作積極性充分調(diào)動起來。對于獎懲制度的制定而言，除了固定的物質(zhì)獎勵外，還要明確晉升機制和其他方面的精神獎勵，進而將員工的創(chuàng)造力全面發(fā)揮出來。

（四）構(gòu)建起全面的預算考評量化評估機制

全面的預算考評量化評估機制指的是明確預算評價指標、計量體系評價指標，發(fā)揮起指標的引導、激勵作用，進而實現(xiàn)全員參與。在制定相關指標時，必須做到精細化劃分，財務指標和非財務指標應給予同等重視，并落實針對性地執(zhí)行監(jiān)督，確保整體戰(zhàn)略目標的達成，值得注意的是這一過程中相關工作人員需將工作重心放在關鍵指標上，根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境、財務指標和非財務指標，做好經(jīng)營、投融資方面的預測。與此同時，為了確保評估的效率，企業(yè)應構(gòu)建起先進的評估平臺，讓每個員工的職能都能在平臺的輔助下順利履行，達成高質(zhì)量的預算工作，使預算管理的水平更上一個臺階。

在企業(yè)進行全面預算管理和資金集中管理融合的過程中，需形成量化的考評管理機制，以明確激勵效果、融合效果。通過建立考核機制，首先就是對企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作量進行量化分析，并作為后續(xù)考核評價的依據(jù)，將考核的機制全面貫徹落實，一方面起到約束工作人員的作用，另一方面則是確保流程規(guī)范、環(huán)節(jié)標準、責任落實。在進行量化指標的選擇時，不僅僅要對財務層面的盈虧保本點進行量化測算，還需要加強對資金回收期、資金流動等指標的重視，將其納入到量化測算的環(huán)節(jié)中去，進而實現(xiàn)全方位的考核評估，促進全面預算管理和資金集中管理的有機結(jié)合，提高企業(yè)財務管理的專業(yè)性、標準性。

除此之外，則是要對企業(yè)信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化與升級，要想構(gòu)成現(xiàn)代化的管理模式，信息化系統(tǒng)的建設勢在必行，能夠提高部門間信息共享的效率與精準性，增強共享程度，改變因信息孤島問題而導致的企業(yè)內(nèi)部配合不協(xié)調(diào)。結(jié)合企業(yè)的實際需求，引入云計算技術、大數(shù)據(jù)技術等，構(gòu)建成先進的信息系統(tǒng)，并且積極改進硬件設施，確保信息設備與時俱進，為預算管理和資金集中管理提供良好的環(huán)境，使資金的流動實時的共享給企業(yè)各個部門，進而針對性地調(diào)整預算管理和資金集中管理的方案，這就能避免因信息共享程度不足而引發(fā)的資金風險，并且也為二者的有機結(jié)合奠定了堅實的基礎，推動了企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

五、結(jié)束語

綜上所述，在市場競爭越來越激烈的背景下，開展全面預算管理與資金集中管理已經(jīng)成為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要路徑，所以企業(yè)應具備長遠發(fā)展的目光，積極開展預算管理與資金集中管理的有機結(jié)合。加強資金集中管理的導向性，有效解決預算管理中存在的不足，確保預算管理的全面性、科學性，如此才能助力企業(yè)的長遠發(fā)展，達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有將預算管理和資金集中管理形成健全的系統(tǒng)，才能將其重要作用發(fā)揮出來。