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國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2022年第21號

為支持居民改善住房條件，根據《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2022年第30號）規定，現將有關征管事項公告如下：

一、在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個人所得稅。

納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：

新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；

新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。

現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。

三、出售現住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

四、納稅人申請享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當依法繳納現住房轉讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產權屬變更登記；新購住房為二手房的，應當依法繳納契稅并完成不動產權屬變更登記；新購住房為新房的，應當按照當地住房城鄉建設部門要求完成房屋交易合同備案。

五、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》（詳見附件），并應提供下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）現住房的房屋交易合同；

（三）新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產權證書及其復印件；

（四）新購住房為新房的，提供經住房城鄉建設部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

稅務機關依托納稅人出售現住房和新購住房的完稅信息，為納稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產權證書復印件和新購新房的房屋交易合同復印件；納稅人核對確認申請表后提交退稅申請。

六、稅務機關運用住房城鄉建設部門共享的房屋交易合同備案等信息開展退稅審核。經審核符合退稅條件的，按照規定辦理退稅；經審核不符合退稅條件的，依法不予退稅。

七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發生的次月15日內向主管稅務機關主動繳回已退稅款。

納稅人符合本條第一款規定情形但未按規定繳回已退稅款，以及不符合本公告規定條件騙取退稅的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定處理。

八、各級稅務機關要開展宣傳引導，加強政策解讀和納稅輔導，持續優化辦理流程，開展提示提醒，便利納稅人享受稅收優惠。

九、本公告執行期限為2022年10月1日至2023年12月31日。

特此公告。

2022年9月30日