事業單位內部控制如何推進預算績效管理的思考

宗寰宇 江蘇省南通衛生高等職業技術學校

引言

財政體制革新需求對事業單位提出了全新的挑戰，為充分落實相關標準，事業單位需要積極推進預算績效管理體系，使其能夠在內部環境下發揮科學引導作用，提高基礎管控效率與質量。通過借助內部控制策略，事業單位能夠以高質量、高效率推動預算績效體系落實，有利于解決傳統條件下存在的負面問題，進一步提高工作平衡性與可靠性。通過分析內部控制與績效預算管理的關系，可以明確當前推進工作中存在的負面問題，對探索應用策略具有指導作用，有利于事業單位貫徹落實相關方針，實現理想發展目標。

一、內部控制與預算績效管理概念關系簡析

（一）概念

內部控制與預算績效管理均屬于重要的活動執行框架，其對于事業單位而言具有顯著應用價值，能夠發揮影響作用，使基礎業績與管理效率得到充分改善。預算績效管理主要代指對未來預期時間內收入與支出進行科學計劃，使管理團隊、執行團隊能夠在共同目標指導下完成考核評價。該管理方案主要目標為提高基礎績效，從根源層面改善員工驅動力表現，降低消極怠工問題出現可能性。內部控制體系主要代表單位通過相關規章制度、應用程序對預期風險進行全面監控、防范，其屬于執行流程中較為關鍵的約束策略，能夠有效降低風險級別，實現理想管控目標[1]。內部控制與預算績效管理具有密不可分的聯系，通過探索兩者關系，能夠明確工作執行方式與推動策略，具有正面意義。

（二）關系

內部控制對預算績效管理實施具有重要支持作用，從整體角度分析，預算績效屬于經濟管理的一種，其主要目標為強化組織架構運轉效率，同時降低風險出現可能性，實現平穩發展效果。在這一目標驅動下，組織管理層需要充分利用內部控制工具，使實踐活動風險能夠得到科學規避。因此，內部控制屬于預算績效管控的基礎條件之一。除此之外，預算績效管控也能夠在內部控制體系中得到體現。事業單位準備實施內部控制時往往會應用績效管理作為實踐框架，通過此類方式約束管理層與員工，激發個體積極性并降低出現不良問題的概率。由此可見，績效管理對于內部控制而言也具有重要應用價值，兩者存在相互支持、相互影響的基礎關系。

二、事業單位內部控制推動預算績效管控現狀探索

（一）人員認識有待提升

在事業單位利用內部控制落實預算績效的過程中，受限于執行或環境條件等原因，經常會出現一些負面問題，不利于相關體系框架正常落實。例如，部分事業單位對于績效管理的認識不到位，導致內部控制措施執行出現偏差，嚴重干擾了相關應用策略推進效果，最終無法充分發揮預算績效管理作用[2]。常規情況下，績效管控本身便包含了內部控制相關需求。通過強化管理方式，便可以在一定程度上實現良好的績效管理目標。但是，在事業單位人員認識不到位的情況下，相關應用策略價值往往無法體現，最終導致執行工作流于表面，削弱了內部控制推動效果。除此之外，一些工作人員為降低管理壓力，采用消極態度執行內部管理，落實預算績效框架時經常出現錯漏問題。這些現象在一定程度上削弱了事業單位執行力，導致內部控制無法有效推動預算績效落實，不利于管理質量與效率提升。

（二）編制不科學且執行存在問題

預算績效管理體系中，針對預算內容進行科學編制屬于關鍵策略之一。經過針對性編制的預算內容能夠為執行活動提供重要參考，有利于強化事業單位管理質量，對內部控制的落實也具有正面意義。但是在日常業務中，大部分事業單位預算編制均存在涉及面過廣的問題，基礎內容復雜程度高且編制難度大。此類問題對編制人員提出了較為嚴峻的挑戰，若個體專業能力不足，便無法有效完成科學編制任務，導致預算績效管理執行出現偏差，嚴重削弱事業單位內部控制可靠性。除此之外，一部分事業單位在內部控制框架下，采用增量、減量方式進行預算績效編制[3]。此類措施雖然基礎效率較高，但其容易忽略業務非常規影響條件，導致預算管理出現偏差，不利于相關工作正常推進。因此，需要重視預算編制存在的負面問題，確保其能夠借助內部控制予以完善，從根源層面為預算績效管理做好推進準備。

（三）內控策略指標不清晰

內部控制應用策略對執行與風險防范措施具有詳細要求，通過規范落實制度內容，能夠為預算績效管理落實提供重要支持。但是，部分事業單位在實踐工作中制定的控制策略往往過于抽象，對于指標的設置不明確。在這種情況下，預算績效管理容易出現執行偏差，導致人員認知不一致，繼而削弱預算績效體系內部認同感，不利于相關策略正確落實。除此之外，內部控制需要對評價指標進行系統劃分，使其能夠在實踐工作中進行針對性落實。然而，部分單位在管理階段出于執行成本考慮，沒有正確劃分內部控制指標，導致評價結果形式化、數據失真，無法有效推動預算績效管理工作，不利于事業單位進一步強化基礎執行力與管理效率。

（四）主管預算分配無法銜接內控需求

通常情況下，事業單位借助內部控制工具能夠建立完善的經濟行為評估框架，使相關風險得以明確并在后續進行針對性控制。但是，由于單位內部主管需要在財政壓力條件下進行預算分配，其無法充分落實內部控制需求，執行積極性、主動性相對較差，嚴重削弱了預算績效管理與內部控制的風險銜接作用。在這種背景條件下，內部控制無法有效推動預算績效管理落實，同時策略規范性也會受到負面影響，不利于事業單位快速定位經濟行為問題，最終大幅增加預算績效管理風險。因此，需要重視主管預算分配問題，確保內部控制能夠與預算績效管理建立正確連接，達到理想推動目標。

（五）內控強度相對不足

目前，事業單位預算績效管理工作普遍存在執行缺乏強度的負面問題。導致此類問題出現的原因與內部控制不到位、不健全有關，通常情況下單位需要將預算績效體系建立在內部控制策略基礎上，使兩者能夠充分整合，發揮針對性管理與引導作用。但是，大部分事業單位受限于環境條件等因素，沒有及時建立內控體系，同時對預算管理的重視程度較低，無法將兩者有效整合。在這種情況下，績效預算策略即便實施也無法提高管理質量，同時還會由于內控責任不明確，導致正常業務活動受到負面干擾[4]。除此之外，內控強度的缺乏還會導致預算績效規范性下降，對財務信息真實性存在不良影響，容易導致后續管理工作失真，降低事業單位管理質量。因此，需要重視預算績效執行強度缺乏問題，確保其能夠與內部控制實現完美整合目標，充分利用互動效應，實現健全管理效果。

（六）信息化建設不到位

隨著信息化技術逐漸發展，相關應用體系開始走入各行各業，事業單位同樣也不例外。通過整合信息技術，能夠使原有管理方式得到全面革新，有利于提高基礎效率并降低出現錯漏問題的可能性，顯著增強內控質量并推動預算績效管理體系落實。但是，在實踐業務活動中部分事業單位沒有認識到信息化帶來的革新優勢，選擇沿用傳統方式推動預算績效管理體系，導致內控執行效率無法充分提升，削弱了實踐工作質量。同時，一些事業單位雖然能夠認識到信息化的重要意義，同時也引入了相關設備制度，但在實踐執行過程中沒有注重對工作流程的革新。在這種情況下，大部分內控工作仍然沿用經典流程進行開展，無法享受信息化紅利且削弱了預算績效推動力度，不利于事業單位在新時代背景下提高基礎競爭力。

三、內部控制推動事業單位預算績效管理策略研究

（一）注重人員認識建設

為充分貫徹落實預算績效管理方案，事業單位應當重視內控工具應用，同時結合宣傳培訓措施，使管理層與員工能夠了解相關規范，建立正確工作活動認識，實現理想推動目標。在實踐工作流程中，事業單位管理層需要明確財政資金應用所具有的特殊性，嚴格根據相關標準設置內控與預算績效目標，深入推動兩者融合發展。在宣傳培訓過程中，需要積極結合實踐工作案例，使管理層與人員能夠明確內控執行方式，并在預算績效活動內完成正常業務需求，提高基礎管理效率與質量。除此之外，事業單位還應當從基層視角出發，探索內控與預算績效宣傳新方式，充分利用培訓策略，使單位內部能夠形成正向風氣，為預算績效管理的落實做好思想準備。

（二）提高指標透明度

內部控制策略對預算績效宣傳具有重要推動意義，事業單位落實相關體系的過程中，應當注重對評價指標進行完善處理，使其透明化程度符合實踐需求，進一步提高基礎規范性與科學性。同時，為確保編制工作能夠正常展開，事業單位應當結合實際情況條件，探索內控相關制度在編制活動中的影響作用，使基礎執行流程得到充分規范，降低負面問題出現概率。通過貫徹落實內控應用體系，可以促使編制人員建立正確認知，并在績效要求推動下積極提升自身專業技能，有效提高編制質量與效率，為后續預算績效管理工作夯實基礎條件。通過對指標體系進行深入優化，使其能夠貼合事業單位實踐業務需求，并完善編制流程內控制度，可以充分推動預算績效管理，提高單位風險控制效果，完善應對市場挑戰的能力。因此，需要重視相關規范的制定工作，盡可能根據實踐業務活動信息進行整合與處理，提高指標透明性與可落實性，為后續進一步展開預算績效建設提供重要支持。

（三）銜接內控需求

預算指標分配無法銜接內控需求會對實踐管理工作帶來負面影響，為避免此類情況出現，事業單位應當通過調整制度方式等措施，解決主管受財政壓力影響的負面問題，使預算分配能夠正確對接內控制度，從根源層面強化管理制度推動力。同時，為確保預算績效體系能夠深入日常業務流程，事業單位需要從員工主動性角度出發，通過嚴格內控措施完善相關管理策略，盡可能提高員工積極性，使他們能夠全身心投入到業務活動中。為充分推動預算績效發展，事業單位財務部門應當制定相應支持框架，如執行追蹤機制、編寫預算管理報告等[5]。通過此類措施，使主管能夠正確制定預算分配，并在業務流程中與其他人員進行配合，完善評價與監督流程。除此之外，事業單位還可以成立內控評價管理分隊，定期針對業務工作進行深入檢查，及時發現缺陷或風險問題，并在預算績效推動目標下制定相關干預方案。通過此類方式，不僅能夠顯著降低實際風險級別，同時還能夠強化預算分配對接效率，具有重要推動意義。

（四）規范績效體系

推進預算績效工作應當注重內控制度的完善與落實，通過設置明確的規章體系，能夠充分集中單位內部力量，使各項活動有序進行，在預算績效框架下正確開展。為實現此類目標，單位首先需要對各部門實際權責進行明確，同時制定可靠獎罰標準。通過完善內控制度，將預算績效管理層面的執行力量進行統一，進一步提高工作可靠性，有效推進預算績效管理制度。此外，事業單位應當重視績效對業務效率的影響，充分明確其主要執行方向，避免干擾正常工作展開，為內控方案的落實創造理想條件。

（五）提高信息化建設投入

信息化改革對于內控制度強化以及預算績效管理推進而言具有不可忽視的作用，在實踐工作中事業單位需要重視信息化需求，將其嵌入至業務流程中，使內控策略能夠與信息方案緊密融合，共同推進預算績效管理工作。例如，內控流程與經濟項目應當在單位信息系統內進行完善記錄，同時規范操作權限，防止違規更改、跳過審批等問題產生。除此之外，事業單位還應當加大對信息化建設的投入，積極引進新設備、新方案，保證預算績效管理相關信息能夠得到快速處理，降低人為操作出現錯漏問題的可能性，為未來進一步開展預算績效管理工作提供重要支持。在這一過程中，信息化不僅僅體現在數據處理方面，其還能夠為內控體系提供部門信息共享渠道，使工作團隊可以在統一層次展開業務工作，積極探索活動流程，最大限度發揮內控制度的應用價值，有力推動預算績效管理工作展開。

（六）統一內外風險分析

為實現推進預算績效管理的理想工作目標，事業單位應當注重風險點控制，通過合理部署內控體系，使內部與外部的風險分析能夠得到充分統一。管理層需要積極構建內控應用框架，使單位內部業務活動在事實上得到充分監管，逐漸形成良好的績效部署體系。通過此類方式，能夠使預算績效工作在內控基礎上順利展開，完善兩者之間的信息交互渠道，進而強化管理層、員工對相關制度的敏感性，從根源層面降低風險級別，快速推進預算績效管控任務。除此之外，事業單位需要結合員工業務反饋，對內控制度進行靈活調整，使其能夠更加貼合實踐需求，提高規章制度執行有效性。在這一過程中，事業單位應當分析其對于預算績效評價體系的間接影響，并通過調整相關方案，使其能夠規避風險問題，進一步強化相關執行力度，從根源層面落實績效應用框架，為員工與管理層共識的建立做好基礎準備。

結語

綜上所述，對于事業單位而言，內部控制方案能夠有效推進預算績效管理體系落實。通過分析當前存在的主要問題，可以明確需要采取的干預方案，有利于未來事業單位貫徹落實內控需求，強化預算績效管理質量，為應對未來挑戰提供重要支持，提高事業單位經濟效益。