簡述企業全面預算與內部控制的協同作用

顧麗娟 東臺市凈水有限公司

引言

在新時代發展的背景下，企業運行進程逐漸加快，我國經濟發展形勢呈現出了復雜性的現象，同時各項領域之間競爭狀態日益激烈，企業所有者從原本重視外部擴張逐漸轉變為了強化內部監督管理。在企業運營期間，全面預算管理和內部控制體系屬于普遍應用的兩種管理方式，創建以全面預算管理為主的內部控制制度，有利于強化企業競爭實力，使企業在激烈的市場競爭中占據主導地位，從而達到穩定發展的目的。

一、內部協同和全面預算管理之間的協同聯系

當前階段，實施內部控制和全面預算管理的目的是在滿足企業基本需求的基礎上制定健全的管理體系和控制制度，不過因為受到客觀環境和管理者行為的一系列因素的影響，企業經營期間并沒有加強重視兩者的聯系，相關人員只是獨立性的設計內部控制、實施全面預算管理工作，沒有加深內部控制和全面預算管理之間的協同性，導致企業經營效率降低，無法實現發展目的，其中，內部控制和全面預算管理之間的協同聯系性表現在以下幾方面。第一，兩者管理目標一致。針對于全面預算管理和內部控制工作來講，都是基于全員積極參與并且共同開展的基礎上實施各項工作，明確具體的企業戰略目標，制定規范性的流程，完善管理運行體系，從而推動企業良好運行。第二，在內部控制過程中，全面預算管理是一項基礎所在，企業內部控制是以預算管理為主，如果沒有做好預算管理工作，則是難以發揮出內部控制效果的，從實際情況來看，預算管理直接影響了企業控制環境的構建，科學合理的預算管理工作有利于企業內部構建和諧的控制環境，表現為強化基層領導的預算參與理念、預算執行期間有效配合、為內部控制工作開展提供良好的依據。與此同時，預算管理也是內部控制的基本體現，該項內部控制包含了績效考核和績效分析等，這些方面是企業良好發展的一項基礎。當企業內部控制活動和預算管理相分離，是難以對人員管理責任加以明確的。第三，全面預算管理與內部控制相互協同、信息共享。全面預算管理體系涉及了多方面，分別是預算編制、流程制定和考核業績等，涉及了內部控制策略的多個階段，兩者處于相輔相成的狀態，完善的措施有利于減少成本輸出，提升經濟效益，降低不良風險出現概率，而且全面預算管理期間整理的各項信息以及內部控制期間獲取的各項信息可以進一步共享，提升資源配置率，減少資源輸出。第四，內部控制是進一步執行全面預算管理工作的依據，雖然大部分企業已經實現了全面預算管理工作，可是整體作用較低，處于形式化狀態，比如編制的預算不符合標準要求，預算數據準確性有待提升，預算執行力度不足，整個階段的監控不到位，為了規避預算管理問題的出現，就需要落實完善的內部控制制度，從而獲取準確的數據，體現出執行效果的有效性。第五，企業預算管理是內部控制的主要方式，企業要想將內部控制效果體現出來，關鍵在于預算管理工作，特別是財務方面的內部控制工作更是離不開預算管理的大力支持。由此可見，兩者均可以實現企業戰略發展目標，有著密切的協同聯系性。

二、對于企業全面預算管理和內部控制存在問題的分析

第一，職能部門之間信息共享率有待提升，無論是內部控制還是預算管理工作包含的經營信息數據都是非常多的，比如財務方面的信息、企業績效信息等，要想提升預算管理效率和內部控制效率，就必須高效率的共享內部控制和預算管理信息，為工作開展提供精準的依據，可是在具體操作環節中還有著諸多的問題存在，比如信息共享率不高，內部控制和預算管理工作難以聯系到一起，從而限制了整體效果的體現。第二，沒有正確了解到預算管理和內部控制協調統一的作用。在企業經營管理過程中，全面預算管理和內部控制有著密切的聯系性。結合兩者的性質需要從整體角度明確兩者之間的關系，制定出完善的管理控制制度，可是在實踐操作期間，企業尚未加強內部控制和預算管理聯系性的重視程度，只是單一將其劃分為兩種部門，一個部門管理全面預算，一個部門負責內部控制，導致兩者處于相對獨立的狀態，難以實現相互結合的目的，一旦預算執行度不足的話，內部控制效果也將會大大下降。第三，全面預算管理制度有待進一步完善，通過相關分析來看，影響預算管理工作效率提升的具體因素表現為預算管理組織不具備完善性，部分企業都存在著該方面問題，比如相關人員把預算當成了財務方面的工作，具體的職責尚未體現出來，引起了預算考核、評價機制效果缺失等一系列問題。第四，全面預算編制工作不符合標準要求，全面預算編制工作是執行預算的一項要點。在編制期間應當遵循科學合理的依據，以全員參與的理念為主，保持數據的準確性，不然將難以發揮出預算執行的整體效果，大多數企業并沒有正確了解到預算編制的重要性，也沒有認識到全面預算編制的意義，僅僅是將預算編制當成控制成本費用的一種方式，導致獲取的預算數據出現誤差，并且企業采取的預算編制方式比較落后，不符合當前的要求，也沒有以企業實際情況為主開展戰略規劃工作。

三、全面預算和內部控制的協同作用體現

在企業內部控制和全面預算管理工作開展期間，通過制定清楚的企業戰略目標實施各項工作，有效的利用內部和外部資源，依照企業發展情況以及具體特征創建完善的管理體系，兩者包含的要點較多，內部控制被稱之為過程性的控制系統，利用信息流的方式對資金流和人力資源流加以控制，制定規范性的流程，獲取準確的信息，最終實現經營目的，而全面預算管理被稱之為全面管理信息化系統，通過將企業資金流、信息流和人力資源流全面結合到一起，在合理預測和規劃企業經營活動以及財務活動的基礎上控制企業成本輸出。內部控制和全面預算呈現出了相互影響的狀態，兩者具備一定的協同作用，其中有關于兩者的協同作用體現在以下幾點，第一，內部環境方面，在企業內部控制過程中，內部環境是十分重要的一項基礎，本身涉及了治理結果、設置機構、分配權責、企業文化等，而且良好的內部環境也是體現出全面預算整體作用的關鍵所在，創建相應的內部控制體系，樹立新型的管理理念，加大企業文化建設，強化風險意識，對各項政策加以宣傳，構建良好的控制環境，有利于全體員工積極主動參與到全面預算編制環節中，進而實現企業戰略目標，滿足預算要求，全面預算是內部環境的直接表現，全面預算的開展情況將控制環境的好壞清楚的體現了出來。第二，企業戰略目標制定。基于企業治理狀態下全面預算對投資人員、經理人和員工權益義務等進行了明確，從一定程度上激發了全體員工的積極性，以此達到企業發展戰略目標、內部控制和全面預算處于相互促進的狀態，在提升企業管理效率的基礎上配置企業資源，最終實現企業戰略發展目的。第三，控制活動方面。在控制活動開展過程中，企業以風險評估數據為主，使用與之相符的控制方式規避風險的形成，內部控制活動涉及了定期盤點、記錄、審核、分離職責等多方面，這就需要保持預算執行環節的規范性，為全面開展各項工作提供良好的依據，與此同時，全面預算也是形成控制活動的基本框架，可以進一步計劃和組織經營活動。第四，內部監督環節。全面檢查企業內部控制建立情況，體現出內部控制的有效性，一旦發現內部控制存在問題的話，務必加以改進，內部監督包含了全面預算考核，預算考核可以完善內部監督，判斷預算實際執行狀態，在進一步考核的基礎上發揮出內部監督的操作性。

四、發揮內部控制和全面預算協同效應的策略

在企業經營過程中制定完善的全面預算管理體系以及內部控制制度是一項基本的選擇途徑，在全面實施預算和內部控制的基礎上提升企業基礎管理效率以及管理水平，強化風險預防能力，落實企業戰略目標。其中，發揮內部控制和全面預算協同效應的策略如下所述。

（一）制定完善的預算管理和內部控制體系

我們都知道，企業內部控制涉及的要點特別多，具體表現為文件記錄控制、員工數字控制以及企業預算控制等，基于這些控制有著相互聯系性，因此形成了規范性的內部控制框架和完善的內部控制體系，要想將整體管理效果體現出來，提升管理效率，就必須加深預算管理和內部控制之間的結合程度，進一步整合兩者之間的體系，避免預算管理和內部控制體系發生矛盾點。基于完善管理體系的支持之下，有利于進一步融合預算管理和內部控制，企業以預算管理體系為主構建內部控制制度，發揮出體系的統一性和有效性。

（二）樹立新型管理理念，激發全體員工參與意識

針對全面預算管理工作來講，并不是簡單地依靠財務部門就可以完成，在該項工作開展過程中，還必須激發全體員工的積極性，使全體員工積極主動參與進來，以此為預算管理工作開展提供一定的群眾基礎，保持預算管理工作處于良性發展的狀態。基于此，企業必須摒棄以往傳統且單一的理念，樹立全體員工共同參與的意識，從實際情況來看，財務部門的人員無法全方面的了解各項信息，比如競爭情況、客戶需求等，這些都對制定預算指標產生了一定程度的影響，所以必須要求企業基層人員積極主動地參與進來，明確崗位責任，從以往傳統的靜態管理方式轉變為動態性管理方式，進而實現全面預算管理目標。

（三）創建良好的治理結構以及治理條件

當前階段，要想將內部控制和全面預算的協同作用體現出來，離不開規范性公司治理結構的大力支持，良好的治理環境也是開展內部控制和全面預算工作的關鍵所在，治理環境決定了內部控制體系的創建。其中，全面預算管理工作包含了多個環節，在各個環節管理期間離不開公司治理結構內部的支持，在加強董事會建設、確定管理層權責等多種形式的基礎上構建公司治理結構，為兩者協同作用體現奠定堅實的基礎。

（四）將全面預算管理和績效考核相互結合到一起

在企業管理過程中，全面預算、績效考核、內部控制是非常重要的一方面，將三者結合到一起能夠產生良好的效果，企業管理層可以根據預算開展情況、內部控制執行現狀展開績效考核工作，如果沒有實施績效考核，是難以進一步落實全面預算和內部控制工作的，與此同時，還需要精準的劃分戰略目標，以實際情況有效落實，保持各項預算指標的平衡性，從而實現基本的目標，完成預算指標分解工作以后動態性的檢驗指標實際情況，將獲取到結果歸納到績效考核方面，規范性進行改善，從而推動全面預算管理工作的進一步開展。

（五）構建全面預算管理和內部控制組織機構

針對企業預算管理和內部控制工作來講，做好評價工作極為關鍵，這是判斷兩者效果的根本，預算管理審計委員會和監事會都是極為重要的組織機構，這些機構以預算管理和內部控制制度要求為主，體現出自身的監督管理職能，進而明確企業未來發展趨勢。

（六）做好全面控制工作

當前，需要明確具體的分工，對各項部門提出嚴格的要求，規范性的完成各項工作，制定相應的責任預算編制體系，將企業各部分和全面預算體系歸納到一起，形成集管理、策劃、激勵為一體的全面管理制度。

（七）基礎控制以及具體的編制依據

在實施預算工作的前期階段中，應當精準的劃分經營目標和整體計劃，讓預算編制演變為企業戰略目標落實的方式，該項模式能夠提升企業經營效率，實現企業經營目標，并且做好客戶方面的調查研究工作，掌握客戶的需求。由于影響因素比較多，在全面預算過程中還必須注重外部環境對企業本身造成的一系列影響，在明確客戶需求和市場未來發展方向的基礎上達到經營的目的。另外，積極總結企業發展經驗，推動企業良好發展。

結語

綜上所述，實施全面預算管理控制工作是企業做好內部控制的一項要點，全面預算控制屬于十分重要的控制方式，也是實現企業內部控制目標的關鍵所在，做好預算控制管理工作有利于推動企業良好發展，能夠增強企業內部管理的規范性，在明確企業發展目標的基礎上規避風險的出現，提升企業內部管理效率和質量。故需要加深企業全面預算和內部控制之間的協同力度，在提高競爭水平的基礎上實現發展目標。