事業單位財務管理內控制度建設及風險防范

唐佳 泰安市城市管理綜合服務中心

引言

內部財務控制、管理控制、業務控制，都是事業單位財務管理的核心業務及主要控制內容，這部分工作完成效果與效率，直接影響大眾對政府的滿意度與信任度。事業單位作為由國家政府機關直接領導的機構，必須積極和有效履行社會責任，在解決國計民生大小事務上充分發揮自身的功能與作用。作為社會組織中的重要構成，事業單位的財務管理工作效果會對社會發展質量產生重要影響，決定國家的生產條件和文化教育成果。為此，必須全面推進財務工作內控制度建設工作，在處理各項業務的所有環節中有效識別與防范風險。事業單位要結合自身屬性與性質，客觀審視與分析管理問題及誘發原因，在財務管理工作上形成新的設想與建議。

一、事業單位財務風險管理中的突出問題

（一）內部控制體系有漏洞

事業單位作為特殊的市場經濟實體，需在開展具體經營和服務活動的過程中運用管理與會計手段有效控制。從目前的內部控制及財務管理風險情況來看，因內部控制體系有漏洞，無法更加精準和有效地控制實物資產、貨幣資金、采購與付款等工作，在相關管理活動中，無法明確工作的具體內容和標準，繼而會給資金的審批與運用等工作埋下安全隱患與風險。成本控制與資金監管是財務管理的重點與難點，易于引發管理風險和問題。而用于生產與經營的經費，大多情況下是由國家財政撥付，由此會弱化事業單位在市場經濟中的作用和價值。受本身內部控制機制的影響，財務管理人員無法精準防范與控制各類風險。內部控制體系的不完善，不利于有效識別和規避財務風險，因此需在運行的過程中動態修復漏洞，并能在各個環節發揮突出的風險控制作用。

（二）財務管理不規范

現代信息技術被廣泛應用于生產與管理活動中，衍生區別于以往的非結構性數據。而財務人員仍沿襲傳統的工作理念和方式，無法更加科學和高效地處理虛擬資產，由此引發財務管理不規范問題。尤其是部分事業單位存在賬外設賬的問題，很難對具體的工作過程進行質量監督與管理，由此引發相應的資金安全與管理風險。信息化時代下，工作人員若缺乏良好的信息素養和大數據思維，無法動態提升重要財務數據的安全性與可靠性。財務部門的信息數據類型更加多樣和繁雜時，若不能設計更加先進的內控制度，很難實現規范化和科學化管理。而一旦工作過程存在漏洞，將無法有效監督與管理職工的思想與行為，致使他們產生懈怠與消極的工作心理，不利于規范和高效地開展財務管理工作，很有可能引發相應的法律風險與信用風險等。

（三）尚未實現全過程監測與控制財務風險

事業單位沿襲傳統的內部控制制度，在開放和多元的工作環境下，展現出較為明顯的不適應性。工作人員并不能定期和精準地盤點固定資產，原有的盤點制度也不能有步驟和嚴謹執行。無論是資產領用還是資金審批，相應的制度都有缺陷，不能達到監督與約束的作用和效果。尤其是固定資產管理過于粗放，不能嚴格執行制度和標準，無法科學與合理地追溯責任與事故發生原因。事業單位目前尚未實現全過程監測與控制財務風險，會因虛假賬目或漏記等現象，給組織帶來較大的財產損失，甚至出現侵占國有資產的嚴峻問題。

二、誘發事業單位財務風險管理問題的主要原因

（一）既定體制限制創新方面的原因

事業單位的負責人或各部門主管，大多是由政府部門任命，繼而引發權責利不分明的問題。在實際開展經營與管理活動的過程中，各部門負責人都是秉承向上負責的原則和觀念落實相關工作。而上層領導主要從宏觀層面把控與監督事業單位的經濟工作，不能充分與全面了解其中的具體細節和問題。事業單位既定的體制限制其制度和管理模式的創新，一旦工作制度和管理方案存在較大漏洞，不僅無法保證管理與經營效率，還會引發不同程度的經營與管理風險。事業單位有編制的人員缺乏良好的自我進化意識，加上整個組織管理較為渙散，不利于更加高效和規范化地執行國家政策。而財務部門作為事業單位的軸心，若不能動態優化與創新內控制度體系，將會給整個組織的發展和管理埋下較大的安全隱患與風險。

（二）內部控制方面的原因

正確和積極的內控意識，是不斷增強內部控制制度適用性和應用價值的重要保證。目前事業單位工作人員缺乏良好的內控意識，導致內部控制制度無法及時和科學的創新。事業單位并未生成具體和完善的內審制度，在工作審核和業務監管方面也很難落實具體的措施。而事業單位內部控制方面的問題，是引發財務管理工作問題和風險的主要誘因。

三、財務風險管理視角下事業單位內控制度建設的策略

（一）優化財務預算管理體系

財務風險管理視角下，事業單位全面推進內部控制制度建設工作的過程中，首要任務是需要生成更加科學和完善的財務預算管理體系，繼而精準定位管理與發展目標。以正確的工作與管理目標為導向，制定具體的財務管理與控制制度，在制度執行階段加強風險識別與控制，由此促進工作目標的高效和高質量實現。例如，事業單位可參照以往的預算方案，科學和有效地制定新的預算管理機制，并在實踐環節進行驗證與優化。管理者要根據預算管理體系與機制的運行情況，創新的設計與嚴格執行內控制度。事業單位可定期安排財務人員外出學習，因而能在內控制度建設方面引入先進經驗和理念。例如，安排人員進入大型合資企業學習與參觀，了解其他體制組織的運行機制，從中獲取利于事業單位創新發展的信息內容。財務管理人員必須根據事業單位的發展目標和戰略規劃，有明確方向地推進內控制度建設工作，并能在既定的制度框架下生成更加具有適用性的預算管理體系和機制。在具體執行預算管理方案的過程中，嚴格按照制度和規范按步執行與完成。而管理人員要有效監管與跟進執行步驟，在預期與預算內完成工作任務，通過有效把控工作過程精準防范與應對財務風險。

（二）搭建信息化內控管理平臺

事業單位財務管理工作必須緊密對接市場環境，根據外界環境要素的變化及時優化與完善內控制度體系。在全面推進內控制度建設工作的過程中，需以精準和及時預測以及防范風險為宗旨，進一步優化與完善管理平臺和工作環境。信息化時代下，事業單位應能將現代信息技術科學介入財務管理工作各個流程。通過搭建信息化內控管理平臺，線上和線下能夠同頻共振，共同約束與監管工作人員的制度執行情況。財務管理人員需制定科學的財務信息數據管理制度，并在信息化平臺中進行推廣與宣傳，使所有人員明確信息數據安全共享的意義和重要性。信息化條件下的財務內控制度建設，需加強財務數據的安全管理，無論是在存儲方面還是在共享層面，必須綜合考量可能存在的安全風險。依托信息化內控管理平臺開展財務管理工作的過程中，要利用技術手段提高信息數據處理的速度和質量，要通過開發風險識別系統，能夠在工作的過程中動態識別與智能應對風險。例如，事業單位應科學制定財務信息傳輸的制度和規范，明確提出各種類型信息可在內部或外部流通。根據這一制度和標準，在信息化內控管理平臺中植入風險預警系統，若工作人員不按制度要求對外傳送財務數據，系統就能智能報警，由此有效規避與防范財務風險。同時，利用現代信息技術設計信息數據管理系統，對財務數據的傳輸與共享過程進行智能化的監測，出現異常時可自動預警。事業單位必須利用制度手段和技術手段增強財務管理的規范性，無論是在信息數據存儲和共享方面，還是在現金管理和固定資產處理上，必須生成具體的管理制度和規范，并能以此為標準進行風險的識別與預警。

（三）制定協同推進風險識別與內控監督的具體規范

財務管理是事業單位具體開展經營與管理活動的關鍵環節，在對工作過程中可能引發的各類風險進行識別與防范的過程中，需能聯動各個部門和崗位，協同應對可控與不可控的風險與管理問題。秉承以防范財務管理風險為主、優化其他部門工作過程為輔助的原則，制定協同推進風險識別與內控監督的具體規范。立足財務管理工作的內控制度建設，聚焦財務管理工作的核心業務，把握好與財務業務往來相關的其他活動。例如，生產部門的資金審批與材料采購，是財務管理工作的重要內容，而相關人員的輪崗或升職，不屬于核心業務，但仍會成為引發財務管理風險的重要因素。若不能有效把控人員的安全，會給事業單位帶來極大的經濟風險和法律風險。因此，在全面推進內控制度建設工作的過程中，管理人員必須具備良好的風險防范意識，對財務工作相關的所有內容進行質量把控，實現全過程的監測與控制財務風險。如何控制如何監測，需生成具體的標準和規范。例如，選擇行政人員進入生產部門臨時從事生產工作時，財務部門與人力資源管理部門必須共同制定具體的培訓與行動過程監管方案，保證行政人員掌握必要的生產技術，主管要全面監管與控制該人員的身心健康問題，避免引發相應的安全風險。而生產部門人員調換到行政崗后，財務部門能快速生成新的考核機制與績效管理制度。財務人員必須根據整個組織系統的運行情況與變化，科學與及時地優化管理規范，生成具體的管理制度，并能對新的工作行動軌跡進行有效的風險識別與控制。

四、內控視角下事業單位財務管理工作風險有效防范措施

（一）建立健全財務風險預測與預警機制

事業單位若要精準識別財務管理過程中的各種風險，需通過不斷建立健全財務風險預測與預警機制，繼而在信息識別與數據共享方面提供扎實的保障。而管理人員在實際推進風險預警機制構建與完善工作的過程中，必須利用技術和行政手段增強其時效性與先進性。在既定的管理體制下，事業單位需在合理的范圍內，對財務管理工作過程進行監督與追蹤，利用大數據精準識別財務管理風險，及時地觸動預警機制，更加及時和高效地進行財務風險應對與防范。財務管理人員要生成新的資金配置方案，在核心業務上做好風險識別與控制?？茖W設計產品銷售與制造流程，能根據各個工作環節的特點與重要程度，生成具體的風險識別與控制機制。事業單位要有效把控人的因素與物的因素，督促工作人員積極和負責地參與到財務風險管理工作中，在細節和關鍵環節做好風險的識別與控制。加大財務信息數據管理力度，在數據訪問與應用方面分別設置相應的權限，避免出現重要信息和商業機密泄露的風險與重大問題?？茖W推進整合與審查工作，保證財務風險預警機制真正發揮作用，且能高效地識別與應對各類風險。管理人員要全面跟蹤財務風險出現的各種階段，繼而能提前制定風險防范措施，并能對不同階段的風險等級進行劃分，分別生成不同層級的風險預警方案，盡量在風險發生時就能精準識別和有力控制，大大提高財務風險管理質量和效率。

（二）生成立體和多元的風險評價指標體系

財務風險評價與評估，是有效提高財務風險管理效能的關鍵。事業單位在具體開展財務管理和服務活動的過程中，需要立足核心業務板塊做好財務分析，明確在何種環節需更加嚴謹和科學地進行風險評估，由此科學地設定風險評價指標。事業單位要總結以往工作經驗和問題，生成立體和多元的風險評價指標體系。管理者要具備系統思維和全局意識，從宏觀和微觀視角切入，考量財務風險問題與誘發原因。事業單位要在人員素質、內控制度適用性、工作流程完善程度等方面，綜合考量與分析財務風險，結合財務分析的結果，理性和客觀地評估事業單位的財務風險。而在實際推進財務分析工作時，要能參照資產流動比率、結合資產負債表、短期負債比等，重新判定與評價財務風險的等級，客觀的預測可能引發的結果。而風險評價指標體系的優化，需深度嵌入到業務流程整合工作中，明確各項財務工作中可能存在的漏洞，而這些漏洞就是引發風險的根源。事業單位要能根據財務管理問題制定風險評價指標，逐漸形成更加立體和多元的指標體系。

（三）在既定的管理體制下最大程度突破財務管理控制壁壘

相較于普通企業，事業單位追求利益最大化的同時，必須做好公共服務工作。事業單位有著公益和商業兩種屬性，必須以公益服務為先，在對財務風險進行應對和防范的過程中，必須在既定的管理體制下，最大程度地突破財務管理控制壁壘。運營與管理成本控制方面，財務管理人員既要考慮降本增效，還需根據社會大眾的民生需求，適度地追加服務與管理成本。而在資金方面的風險識別與防范，不影響解決國計民生相關問題的前提下，要盡最大可能地提高內部控制制度的適用性，應創建開放和包容的管理環境，有效識別和控制風險的同時，鼓勵財務和會計人員自覺地創新工作模式和方法，科學優化與完善財務信息數據管理過程。信息化時代下，事業單位必須做好大數據分析與重要數據的管理工作，繼而有效規避和防范財務風險。

結語

事業單位在實際開展經營和管理工作的過程中，是以服務社會和大眾為宗旨，不以盈利為主要目的。若想保證整個組織有序經營和高質量服務大眾，有必要創新與完善財務管理工作機制和模式。根據事業單位實際管理問題，需創新建設內部控制制度，繼而有效把控財務管理工作過程中的各類問題與風險。