施工企業內控管理與財務風險防范措施研究

黃 春 中鐵十七局集團第四工程有限公司

隨著經濟全球化的日益加深，國際上，西方世界“去中國化”的情緒高漲，對中國產業鏈的隔斷和轉移、對中國企業的擠壓和圍攻不斷加碼。國內，政府以“新基建”重啟投資驅動引擎，城鎮化進程持續加速，存量基建設施更新及改造市場空間廣闊。總的來看，在外部壓力的逼迫下，中國經濟未來的發展將更加依賴內生動力，施工企業仍處在快速發展的機遇期。在這樣高質量的發展階段下，通過高度整合內部管理資源，實施有效的內部控制和財務風險管理才能夠增強施工企業發展競爭力，促進施工企業穩定的可持續發展。

一、施工企業內控管理與財務風險概述

內控管理應用運行在施工企業的各個方面，是施工企業內部運轉過程中人力、物力、財力等資源的綜合分配和管理，是施工企業生產經營、穩定發展賴以生存的基礎。通過建立健全的內控管理體系，形成施工企業的特色文化，從而推動各項管理的規范化、制度化、標準化。有效的內部控制管理，可以緊密聯系施工企業內部各職能部門，形成強勁有力的競爭優勢，保障施工企業各項經濟目標的實現。

對施工企業而言，受自身特點和市場環境因素影響，因中標模式、工期時長、資金周轉、投入成本等特點，使其面臨各類財務風險。加上現階段施工企業經濟運行普遍不高，長期以來存在項目虧損、成本失控等問題與我們的財務風險息息相關。面臨新形勢下的財務風險，企業全員從上到下須強化管控，主動作為、“筑底提升”才能形成高質量發展。

從施工企業發展實際情況來看，企業內部控制和財務管理之間存在密切的關聯，完善健全的企業內部控制可以降低財務風險，而積極有效的財務風險控制又能夠為企業內部控制指明方向支持。企業的內部控制制度是其財務風險防控制度的基礎，是企業風險管理不可分割的一部分，而財務風險的防范則是內部控制實施的目的，二者相互影響，相互作用。

二、施工企業內部控制和財務風險存在的問題

在目前條件下，施工企業的內部管控在實際生產經營中被嚴重忽視，傳統粗放的內部管理已跟不上行業發展的腳步，內部管理控制和風險防范效果始終不佳，內控運行長期處于低水平狀態，財務風險居高不下，具體體現在以下幾個方面：

(一)企業內部控制、財務管理人員風險意識缺乏

在激烈的市場競爭環境下，現代企業在發展的過程中過度關注外部市場環境變化，忽略了整個企業的內部控制。企業內控人員、財務風險管理人員對內部控制工作防范風險的認識不夠全面，沒有做到事先預算、事中監督、事后分析。過分追求結果忽略過程把控。例如，在發展的過程中只注重經營承攬擴大產值而造成高成本運營、低效率組織、無產出消耗，導致企業發展的速度與內部控制管理制度的建設執行不到位。這種“重業務輕管理”的指導思想并沒有把內部控制放在整個生產經營管理的戰略高度，不能保證施工業務的有效進行，直接增加企業面臨的財務風險。

(二)內控管理制度落實不到位

從實際情況來看，施工企業內部控制制度流于形式，重在制定而忽略落實。制定的一系列規章制度更多地運用于應付上級檢查，并未真正地融會貫通于日常經營業務中。例如，企業三令五申必須遵守“先簽合同后上場”的規定，有的項目依舊我行我素，以搶占工期、占領市場為由在沒有簽訂任何合同的情況下進行材料采購、勞務用工、機械作業；企業對新上項目未按照規章制度進行各類業務交底、效益測評，盲目開展生產經營；在建項目站位不高，違背“價值創造”的企業目標，經濟運行只從項目出發，不顧企業統籌策劃，未合理進行資金運用安排；收尾項目因費用鎖定，人員大量分流導致不相容職務混崗，財務負責人、會計和出納崗位一人擔任。內控管理制度的不落實，造成風險管控評估存在偏差，限制企業的發展，甚至還會給企業的發展帶來較大的經營風險和財務風險。企業內部控制經常性地處于一種形式化的狀態，長此以往，將會對整個企業的發展造成不可挽回的損失。

(三)施工企業監督管理機制不完善

施工企業在在規章制度建設完成之后，沒有對這些制度的實施進行全面的分析和研究，最終導致企業內部控制制度的真實性、可靠性無法得到保障。內部審計監督部門未發揮有效作用，深入追究，具體表現在：第一，企業內部審計監督部門缺乏獨立性，在專項審計沒有擺正自己的位置，沒有履行好自己的職責；第二，審計干部立場不堅定，頂不住人際關系等各方面壓力，只講小原則不講大原則；第三，審計隊伍自身業務有限，缺乏過硬的專業知識，不具備分析和解決困難復雜問題的能力。

企業管理者對控制目標不明確，執行力度不統一，職能部門管理中存在沖突，無法有效地協調與管理，存在主觀偏頗，在決策時有失公允。

(四)企業盲目擴張加大了財務風險

財務風險是施工企業當前最大的風險，在運營發展中引發財務風險的直接因素就是資金。施工企業在發展過程中離不開資金的支持，資金短缺、周轉不靈都會讓企業承擔比較大的財務風險，而出現這些風險的最主要原因是企業在發展過程中一味追求更多的利益，導致盲目擴大生產規模和擴張發展領域。另外，在施工投資的過程中企業無法對融資的成效做出精準的評估和分析，最終導致企業使用了不合理的籌資組合，不僅無法提高企業抵抗風險的能力，而且還會在盲目擴張的情況下加大企業的經營困難，給企業生產經營、戰略規劃帶來不利影響。

在施工企業發展的過程中，需要企業管理者根據施工企業發展實際情況來進行資金籌集，但是在投資規模大、籌集資金無法滿足企業投資發展需求的時候，整個施工企業就會出現投資項目擱置的現象，最終會出現資金鏈斷裂的問題，不利于企業實現長遠、穩定發展。

三、企業內部控制和財務風險管理優化對策

(一)增強企業員工內控意識和風險防范意識

在企業員工缺乏內控風險意識和風險防范意識的情況下會使得整個企業在發展的過程中出現更多的風險。強化員工的風險防范意識，必須要提升員工的業務素質。積極組織開展內控管理制度的培訓學習，鼓勵員工遵規守紀并改革創新，讓內部控制和財務風險管控工作在員工心底真正重視起來，并將其納入到實際工作中。

結合實際情況，讓不同崗位不同職能部門的員工均正確認識風險的本質，以積極的態度對待風險。在意識引領上可以借助多渠道、多形式的管理活動來強化員工對財務風險客觀性的認識。將風險管理意識轉化為全體員工的共同認知和自覺行為，形成與企業經營狀況相適應的風險管理文化和核心價值觀。人人以身作則，人人管控成本，調動員工的主觀能動性，將風險防范意識深深注入“血液”里，讓企業各項機能保持高速度高質量的運行。

(二)推進內控制度落地，規范運作嚴防死守控風險

針對施工企業發展過程中出現的內控制度落實不到位的問題，需要深化“總部機關化”專項治理，優化機構設置、崗位設置，完善監督考核制度。精準界定和發揮各級管理主體功能定位，將系統完備、權責清晰、科學規范、運轉有序的管控體系運用在每個項目中。始終把項目管理作為企業管理的重中之重，狠抓預控、監督、考核，堅持把防范和化解重大風險作為高質量發展的前提，有效化解在建工程項目的經營風險。

充分利用數字化手段開展管理創新，遵循“法人管項目”的原則，搭建責任成本管控體系。規范和加強合同管理明確合同細則，嚴防“合同外損失”風險。嚴格落實資金管理，構建年度資金預算體系，分階段進行分解執行，以資金周報為主線，及時宣貫轉發企業的資金工作制度及政策，提升項目管理者站位，爭做企業的價值引領。創造性地革新企業各部門管理人員的思想意識、管理意識，幫助企業規避財務風險。

(三)完善施工企業財務管理制度

財務是企業發展的重要力量，財務管理工作的開展關系到企業發展效益的實現。完善的財務管理制度能夠為施工企業的發展減少風險，為此，在新時期，需要相關人員立足實際加快打造出完善的企業財務管理制度，具體需要做好以下幾個方面的工作：

第一，施工企業在實施內部控制和財務管理的過程中要注重汲取和借鑒國內外施工企業先進的管理方案和管理經驗，并將引進的經驗與施工企業自身發展的實際情況結合在一起，因地制宜地制定出符合企業自身發展實際情況的財務管理制度。第二，制定出科學合理的內部財務規章制度，在制度的約束和規范作用下來促進企業發展。同時，在制度的約束和規范作用下還能夠更好地執行施工企業的財務管理，借助先進的制度來更好地促進施工企業發展。第三，重視內部財務工作，堅持以財務管理為中心，通過定量和定性結合的方式來實現對施工企業成本的量化管理，在企業發展過程中對一系列經濟活動進行科學計量。第四，完善人才培養制度。優秀的人才不僅能帶動工作的效率，還能為企業創造更多的價值。為此，在推行施工企業內部管理的過程中要在以往的基礎上進一步完善人才培養制度，將優秀的人才作為整個企業財務管理的核心引領力量，通過打造出高素質的隊伍來更好的帶領施工團隊發展。

(四)打造完善的監督管理體制，強化內部審計與監督

在缺乏完善化內部系統管理機制和制度的情況下，將無法有效規范企業員工的行為，也不利于連接內部管理控制和財務風險把控的工作內容。針對內部管控和財務風險把控效果不理想的問題，施工企業可以立足發展實際情況，借助財務共享的先進技術形式和手段來打造出一個完善化的財務管理工作監督管理體系，多方面整合信息來促進企業財務管理工作的發展。對各個部門員工的工作內容做出明確的規范，在上下級部門之間形成一種相互監督的模式。

發揮內部審計的監督職能，從而實現內部管理控制。建立完善的內部審計制度嚴格管理并堅決落實執行，做到人人平等、人人問責。保證內部審計的獨立性，堅決杜絕管理部門對其工作的正常開展實施干擾，依法審計，客觀公正，充分揭露問題。強化措施，不斷提升審計人員的業務素質和政治素質。提升審計工作質量，對審計整改情況進行跟蹤檢查，全面提升企業高質量發展。

在審計監督之余，應健全巡視巡查、財務監管、法律合規與生產運營“五位一體”高效管用的監督管控體系。加強信息化技術的運用，提高監督管控效率，實現施工企業在安全健康的軌道上可持續發展。

(五)明確施工企業財務風險類型，制定應對舉措

第一，投標風險。眾所周知，經營承攬是所有施工企業工作中的重中之重，目前施工企業競爭激烈，很多企業為了追求項目的數量采取全面撒網、盲目跟風等給投標帶來的財務風險。施工企業在開展投標工作時，應對業主信息，屬地政策、項目資金狀況及自身實際情況等做出全面評估，形成項目立項可行性研究報告，深入市場調研和分析，測算項目效益利潤，降低企業因投標帶來的財務風險。

第二，合同風險。隨著國家對基建行業的重視，施工企業的行業準則也越來越規范。施工企業作為承包方，不僅需要與建設方簽訂施工主合同，還要根據項目實際情況與下游的供應商、勞務方簽訂合同。目前市場處于白熱化狀態，建設方不可避免地在建設合同中規定一些較為嚴苛的合同條款，施工企業應積極籌措設法轉移風險，可將其在合法合規的前提下轉嫁給下游企業，規避因合同帶來的財務風險。

第三，成本管控風險。成本管理在施工企業的生產經營中尤為重要，不僅要管住人工、材料、機械等生產性成本，還要管住經濟管理和財務活動的非生產性成本。在施工生產中，項目應落實“大成本”管理理念，對材料、勞務等成本發生渠道進行有效把控。根據工程部施工節點情況，定期進行成本分析，并對材料超耗等異常情況進行合理剖析、提出切實可行的解決方案。運用投入產出比、人均工酬效率、人均費用率等指標，設定合理的費用開支結構，通過全面預算手段將費用壓降到實處。同時，將納稅籌劃貫穿于項目評審、合同簽訂和經濟評價各環節，通過爭取優惠政策和合理安排納稅，在依法合規的前提下，確保稅負對企業成本壓力最小化。新形勢下的成本管控，在宏觀上要運用大數據集成和分析手段，深入挖掘和提煉數據背后的信息；在微觀上要深度參與生產系統的施組策劃、成本測算等工作，從根本上降低成本管控帶來的財務風險。

第四，資金風險。資金是施工企業運行的命脈，必須把優化資金鏈前置于所有工作，建立以資金為主軸的管理模式是企業得以持續發展的關鍵。施工企業的資金風險主要體現在“兩高”上，即應收債權金額高、資產負債率高。在建設方工程款支付不及時的情況下，易造成材料供應不足、項目停工的現象。要解決上述問題，首先，應制定責任目標體制，加快與建設方的結算確權，在合同約定的時間范圍內及時收回應收工程款；其次，要做好項目整個生命周期的資金預算，根據項目不同階段的現金流特點，科學策劃資金方案，量入為出、平衡收支，確保資金預算覆蓋關鍵線路、成本開支；最后，還要加強資金集中管理，統一調度，嚴格資金支付審批制度，對此采取以“法治”代替“人治”的方式防范因資金帶來的財務風險。

四、結語

綜上所述，激烈的市場競爭使得企業內控管理和財務風險防范變得愈發重要，本文以施工企業為研究切入點，結合施工企業的自身特點，站在市場化的角度上探討了施工企業內部控制、財務管理實施的必要性，并針對當前施工企業財務風險類型、內部控制存在的問題，從制度機制、思想認識、監督管理等方面探索了完善企業內部控制、防范財務風險的方式，旨在增強施工企業的市場適應性，提高施工企業的市場競爭力。