民法典時(shí)代遺囑信托公證業(yè)務(wù)分析

鐘云明 孫恒俊

宜興市人民法院，江蘇 無錫 214200

對(duì)遺囑信托而言，它在應(yīng)用過程中比較復(fù)雜，還會(huì)被許多因素影響，未能在國(guó)內(nèi)獲得太多用武之地。伴隨社會(huì)快速進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)飛快發(fā)展，人們?cè)谪?cái)產(chǎn)管理方面具有很高的管理意識(shí)，此情況對(duì)遺囑信托運(yùn)用十分有利，如果委托人要管理大額遺產(chǎn)，他們一般會(huì)使用遺囑信托方法。就國(guó)內(nèi)情況來說，受托方多指公證處，公證處資質(zhì)很強(qiáng)，委托人對(duì)其非常信任，然而遺囑信托公證運(yùn)用情況不夠理想。因此，對(duì)此項(xiàng)課題進(jìn)行研究，具有十分重要的意義。

一、進(jìn)行遺囑信托公證工作的價(jià)值

（一）符合公民的需求

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)遺囑公證情況并不罕見，有關(guān)人員選擇到公證處對(duì)遺囑真實(shí)性與遺囑有效性進(jìn)行證明。伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，個(gè)人財(cái)富越來越多，進(jìn)行公證的相關(guān)人員更看重財(cái)產(chǎn)管理，使得常規(guī)遺囑公證業(yè)務(wù)無法滿足他們的需求。對(duì)遺囑信托公證來說，它基于遺囑公證新增信托業(yè)務(wù)，公證處會(huì)以委托方身份管理財(cái)產(chǎn)與分配財(cái)產(chǎn)，時(shí)間是遺囑生效之后，而且按照遺囑做好轉(zhuǎn)移當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)工作。在遺囑信托公證工作中，當(dāng)事人要求可以得到滿足，而且能夠避免出現(xiàn)非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)問題，保證繼承人權(quán)益與被繼承人權(quán)益不受侵犯。

（二）讓財(cái)產(chǎn)繼承方面的糾紛得到減少

財(cái)產(chǎn)繼承方面的糾紛問題不但會(huì)對(duì)被繼承人的感情造成不利影響，而且有一定概率導(dǎo)致刑事案件出現(xiàn)，如果財(cái)產(chǎn)數(shù)額較大，產(chǎn)生的繼承糾紛很可能帶來很多不良事件。之所以會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)繼承的糾紛問題，多是因?yàn)楸焕^承人沒有提前設(shè)置遺囑來分配財(cái)產(chǎn)繼承情況、遺囑的執(zhí)行人和遺囑執(zhí)行機(jī)構(gòu)權(quán)威不夠、遺囑未能得到法律認(rèn)可。對(duì)遺囑信托公證來說，在遺囑生效之后，公證處可以依據(jù)遺囑的規(guī)定分配財(cái)產(chǎn)，把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給對(duì)應(yīng)的繼承人，法律可保護(hù)繼承人所具有的繼承權(quán)利，從而讓糾紛問題有所減少。

二、可行性分析

（一）進(jìn)行遺囑信托公證的客觀和公正性

受公證處性質(zhì)影響，遺囑信托機(jī)構(gòu)能夠在公正與客觀前提下開展工作。在法律法規(guī)規(guī)定下，公證機(jī)構(gòu)具有非營(yíng)利特點(diǎn)，就遺囑信托而言，為使遺囑得到有效執(zhí)行，客觀要求與公正要求非常關(guān)鍵，所以將公證處當(dāng)作委托人比較可行。

（二）進(jìn)行遺囑信托公證的專業(yè)性分析

按照國(guó)內(nèi)具體狀況，現(xiàn)階段能夠作為受托方的單位除公證機(jī)構(gòu)外，還有信托企業(yè)。信托企業(yè)目標(biāo)在于營(yíng)利，如果將信托企業(yè)作為遺囑信托工作的受托人，企業(yè)一般會(huì)按照受托財(cái)產(chǎn)金額大小收取相關(guān)費(fèi)用，且費(fèi)用較高。此外，信托企業(yè)的業(yè)務(wù)側(cè)重于金融理財(cái)和投資方面，企業(yè)未能充分掌握遺產(chǎn)繼承方面的法律法規(guī)，也未能將其有效運(yùn)用。對(duì)公證處而言，此單位是事業(yè)機(jī)構(gòu)，如果將公證處當(dāng)作受托人，產(chǎn)生的收費(fèi)情況具有公開和透明的特點(diǎn)，能夠避免在市場(chǎng)波動(dòng)狀況下發(fā)生收費(fèi)變化。此外，公證處很早便進(jìn)行遺囑繼承公證業(yè)務(wù)，不但有很多遺產(chǎn)分配業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，而且有很多遺產(chǎn)繼承業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，在法律方面非常專業(yè)，可以依據(jù)遺囑進(jìn)行財(cái)產(chǎn)分配，執(zhí)行效果十分出色。

（三）進(jìn)行遺囑信托公證的財(cái)產(chǎn)安全性分析

就遺囑信托工作來說，財(cái)產(chǎn)管理工作至關(guān)重要。委托人在對(duì)受委托方進(jìn)行挑選過程中，他們一般會(huì)注重自己得到遺產(chǎn)的安全性。如上文所述，信托企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)的目標(biāo)是營(yíng)利，如果委托人選擇信托企業(yè)為受托人，企業(yè)將使用多種辦法達(dá)到最大化公司利益的目的，讓企業(yè)得到更多收益，特別是遺囑標(biāo)注受托方能在遺囑具有法律效力之后開展合理投資活動(dòng)，此情況具有一定風(fēng)險(xiǎn)，委托人所留財(cái)產(chǎn)有一定概率出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害。如果委托人將公證處當(dāng)作委托方，可以確保信托財(cái)產(chǎn)和受托方的財(cái)產(chǎn)單獨(dú)存在，對(duì)公證處來說，此機(jī)構(gòu)不會(huì)被利益因素與發(fā)展因素影響，能夠在合理前提下處置委托人遺產(chǎn)，能讓其財(cái)產(chǎn)安全得到有效保障。

三、公證參加遺囑信托的阻礙分析

（一）沒有確定遺囑信托的登記制度

在《信托法》的規(guī)定中，信托財(cái)產(chǎn)如果依據(jù)法律法規(guī)的要求，需要對(duì)登記手續(xù)進(jìn)行辦理，就要完成辦理登記工作，倘若信托沒有進(jìn)行登記或者沒有對(duì)登記進(jìn)行補(bǔ)辦，則信托不被承認(rèn)。問題在于國(guó)家立法不存在適配的登記制度，讓某類財(cái)產(chǎn)很難在商事信托環(huán)節(jié)與民事信托環(huán)節(jié)擔(dān)任信托財(cái)產(chǎn)，該類財(cái)產(chǎn)除不動(dòng)產(chǎn)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還有股權(quán)。

對(duì)信托登記來說，其內(nèi)容除信托自身登記外，還有對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記。目前，我國(guó)已具備信托登記的管理辦法和信托登記的管理細(xì)則，而上述文件和商事信托有關(guān)，同時(shí)只針對(duì)信托自身登記。因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)作為信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記難度很高，商事信托主要是資金類型的信托。近年來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)不斷發(fā)展，對(duì)普通家庭來說，不動(dòng)產(chǎn)是其關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)，此時(shí)存在明顯矛盾，矛盾在于雙方除遺囑信托登記制度有待完善外，還有把不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)作信托財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)烈需要。

（二）稅收制度有待完善

對(duì)遺囑信托制度來說，除美國(guó)與英國(guó)非常完善外，日本亦是如此。相關(guān)人員進(jìn)行遺囑信托的核心因素在于信托財(cái)產(chǎn)能夠免稅。然而我國(guó)在遺囑信托相關(guān)稅收制度方面有所欠缺，在具體操作環(huán)節(jié)只好將其帶入常規(guī)稅收制度，導(dǎo)致雙重稅收問題發(fā)生。舉例說明，不動(dòng)產(chǎn)具有對(duì)受托人進(jìn)行一次征稅狀況與對(duì)受益人進(jìn)行二次征稅問題，此狀況不但與稅收的原則有所違背，而且讓受益人權(quán)益受到不小的損害。

四、民法典時(shí)期的遺囑信托

《民法典》新增和遺囑信托相關(guān)的內(nèi)容，讓人們能夠通過《民法典》找到遺囑信托的依據(jù)，與此同時(shí)，在《民法典》實(shí)施之后，遺囑信托工作受到一定影響，具體內(nèi)容如下文所示：

（一）遺囑形式有所增加

在《信托法》規(guī)定中，信托的設(shè)置過程需要選擇書面形式。在《民法典》施行后，遺囑信托的局限性有所減少，不只是自書遺囑和代書遺囑，也不只是公證遺囑，還包含打印遺囑方式，此形式不但表現(xiàn)出對(duì)遺囑人在遺囑方面自由的尊重，而且表明《民法典》和時(shí)代變化趨勢(shì)相適應(yīng)。

就遺囑信托方式來說，英美國(guó)家并未提出嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，同樣能夠以口頭形式設(shè)置。在我國(guó)部分學(xué)者看來，中國(guó)遺囑信托方式同樣需要放開。筆者對(duì)此觀點(diǎn)并不贊同，原因是遺囑信托需要長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)下去，所以在信托內(nèi)容方面需要足夠穩(wěn)定。口頭遺囑依靠口頭相傳，此形式無法對(duì)遺囑信托的內(nèi)容進(jìn)行全方位展示，無法保證內(nèi)容真實(shí)性，加上在立法規(guī)定中，如果危急狀況得到解決，此時(shí)依舊應(yīng)該將書面方式或者錄音錄像方式作為確立遺囑的主要形式。除此之外，將遺囑和遺囑信托進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)后者對(duì)遺囑人提出了嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，立遺囑者應(yīng)該進(jìn)行細(xì)致設(shè)計(jì)和規(guī)劃，而且應(yīng)該全面了解關(guān)于繼承的法律規(guī)定與信托法律規(guī)定，如果未能掌握相關(guān)法律規(guī)定，將有一定概率使遺囑信托失去效力。所以在危急時(shí)刻確立具有效力的信托遺囑可能性較低，注重放開口頭形式對(duì)信托遺囑進(jìn)行設(shè)置不具有重大意義。

（二）對(duì)公證遺囑的最高級(jí)效力進(jìn)行刪除

從本源上講，遺囑信托屬于遺囑范圍，該遺囑對(duì)信托內(nèi)容進(jìn)行說明。如果遺囑沒有正式生效，遺囑人依舊能夠進(jìn)行撤回遺囑和變更遺囑處理，對(duì)公證遺囑的最高效力進(jìn)行刪除處理，能夠讓具有動(dòng)態(tài)變化特點(diǎn)的信托遺囑帶有更強(qiáng)不確定性。對(duì)公證遺囑的備案查詢平臺(tái)來說，其開通試運(yùn)行的時(shí)間是2014年，此平臺(tái)是國(guó)內(nèi)第一個(gè)涵蓋全國(guó)范圍的遺囑信息庫(kù)，不僅方便司法實(shí)踐工作進(jìn)行，而且對(duì)遺囑執(zhí)行工作十分有利。在公證遺囑的最高效力得到刪除處理之后，遺囑人的自由得到尊重，然而遺囑執(zhí)行難度有所增加，遺囑信托在執(zhí)行過程中非常困難，司法實(shí)踐工作會(huì)付出很多時(shí)間與精力在多個(gè)問題上，除遺囑是否真實(shí)和遺囑有效性問題外，還有該遺囑是不是最后遺囑問題。

（三）對(duì)遺產(chǎn)管理人的制度進(jìn)行增加

在我國(guó)學(xué)者深入研究與持續(xù)努力的背景下，遺產(chǎn)管理人制度得以落實(shí)。因?yàn)檫z囑信托業(yè)務(wù)比較特殊，信托財(cái)產(chǎn)應(yīng)該在遺囑人不在人世的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)移給受托人，在遺產(chǎn)管理人制度得到設(shè)置后，受托人應(yīng)該依靠遺產(chǎn)管理人開展交付工作或者轉(zhuǎn)移工作，出于降低交付難度與轉(zhuǎn)移難度目的，立遺囑人在對(duì)遺囑信托進(jìn)行設(shè)置的過程中，需要進(jìn)行全方位考慮。

五、公證參加遺囑信托業(yè)務(wù)的措施分析

（一）將目前的需要當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)

在英美法系國(guó)家中，其信托制度多發(fā)展于民事信托，對(duì)我國(guó)來說，信托制度能夠普遍運(yùn)用于商事信托工作，民事信托工作沒有得到普遍運(yùn)用。現(xiàn)階段，部分特殊群體同樣在遺囑信托方面具有強(qiáng)烈需求，除老夫少妻群體和離異或者單親父母群體外，還有祖父母群體和外祖父母群體，然而商事信托業(yè)務(wù)門檻相對(duì)較高，同時(shí)成本很高，如果公證機(jī)構(gòu)可以幫助上述群體辦理有效信托遺囑，對(duì)上述群體來說，這份信托遺囑具有經(jīng)濟(jì)實(shí)惠性。對(duì)公證機(jī)構(gòu)而言，需要將現(xiàn)階段遺囑信托需要作為出發(fā)點(diǎn)，主動(dòng)參加遺囑信托文件各個(gè)環(huán)節(jié)，除信托文件咨詢環(huán)節(jié)與信托文件起草環(huán)節(jié)外，還有信托文件規(guī)劃環(huán)節(jié)。就公證遺囑的效力而言，公證機(jī)構(gòu)仍然具有一定優(yōu)勢(shì)。《民法典》實(shí)施之后，當(dāng)事人能夠使用公證方式對(duì)信托遺囑進(jìn)行訂立，此過程代表社會(huì)足夠認(rèn)可公證，所以公證機(jī)構(gòu)應(yīng)該在辦理過程中全面說明公證遺囑的效力，從信托遺囑執(zhí)行角度出發(fā)，依據(jù)公證遺囑的優(yōu)點(diǎn)，向當(dāng)事人提出對(duì)公證形式進(jìn)行撤回處理的建議或者對(duì)信托遺囑進(jìn)行修改的建議［1］。

（二）將資金信托作為著手點(diǎn)

就公證機(jī)構(gòu)所接觸當(dāng)事人來說，很多當(dāng)事人都具有把房屋當(dāng)作信托財(cái)產(chǎn)的意愿。然而遺囑信托登記的難題和稅收難題沒有得到解決，此時(shí)將資金當(dāng)作信托財(cái)產(chǎn)是一種更加保險(xiǎn)的做法。以法院某次判決為例，出于方便具體操作考慮，法院把不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行折價(jià)變現(xiàn)處理，將其當(dāng)作資金信托，此種做法是現(xiàn)階段較為合適的折中方法，把需要進(jìn)行登記的資產(chǎn)當(dāng)作信托財(cái)產(chǎn)，例如房屋。在部分群體的觀點(diǎn)中，如果出于保管目的，把不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)作信托財(cái)產(chǎn)，此種情況下，公證機(jī)構(gòu)能夠和不動(dòng)產(chǎn)的登記部門進(jìn)行協(xié)作，通過限制流通模式來登記房屋，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移登記目標(biāo)。然而從短期來說，仍然需要將資金信托當(dāng)作重點(diǎn)，在進(jìn)行不斷探索基礎(chǔ)上對(duì)其他財(cái)產(chǎn)有所涉及［2］。

（三）對(duì)遺囑信托監(jiān)察人與遺囑執(zhí)行人進(jìn)行設(shè)置

根據(jù)《信托法》的規(guī)定，委托人和受益人能夠?qū)κ芡腥诉M(jìn)行監(jiān)督，然而對(duì)遺囑信托來說，不能達(dá)到委托人監(jiān)督效果，因?yàn)槭芤嫒擞泻艽蟮目赡苄允俏闯赡耆嘶蛘呤巧媸啦簧钊后w，不能做好監(jiān)督工作。此時(shí)徹底指望受托人有效履行義務(wù)可靠性不高。對(duì)《信托法》來說，它在公益信托部分指出信托監(jiān)察人身份，所以遺囑信托環(huán)節(jié)也應(yīng)該對(duì)監(jiān)察人進(jìn)行設(shè)置，還應(yīng)對(duì)公益信托規(guī)定進(jìn)行借鑒，通過信托遺囑對(duì)遺囑信托監(jiān)察人權(quán)利和監(jiān)察人義務(wù)進(jìn)行確定，可以方便遺囑信托監(jiān)察人在缺少法律依據(jù)情況下找到憑證。就《民法典》的起草環(huán)節(jié)來說，對(duì)遺囑執(zhí)行人制度進(jìn)行不斷健全是眾望所歸，原先的草案同樣包含相關(guān)內(nèi)容，然而健全遺囑執(zhí)行人制度的意愿未能在《民法典》中落實(shí)。就遺產(chǎn)管理人來說，按照立法規(guī)定，如果存在遺囑執(zhí)行人，需要將遺囑執(zhí)行人當(dāng)作遺產(chǎn)的管理人。所以，對(duì)遺囑信托制度而言，出于防止此環(huán)節(jié)出現(xiàn)糾紛和限制考慮，需要將遺囑執(zhí)行人設(shè)置于信托遺囑［3］。

（四）對(duì)多重角色進(jìn)行擔(dān)當(dāng)

現(xiàn)階段，業(yè)界相關(guān)人士詳細(xì)論述了公證機(jī)構(gòu)作為執(zhí)行人和擔(dān)當(dāng)監(jiān)察人的情況，但是沒有過多探索公證機(jī)構(gòu)于遺囑信托環(huán)節(jié)擔(dān)當(dāng)受托人身份的情況。如果遺囑信托目的在于財(cái)產(chǎn)保值和財(cái)產(chǎn)增值，此時(shí)商業(yè)信托具有顯著優(yōu)點(diǎn)。公證處在未來的發(fā)展中，能夠參加多次遺囑信托工作，積累更多經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)公證機(jī)構(gòu)不但能夠借助已有保管事務(wù)，在遺囑信托的內(nèi)容是對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保管的情況下，試著擔(dān)當(dāng)受托人身份，而且能夠在將來和信托機(jī)構(gòu)一同擔(dān)任受托人［4］。

六、結(jié)束語(yǔ)

遺囑信托公證可以符合人們?cè)谪?cái)富逐漸累積情況下管理遺產(chǎn)的需求，不僅十分專業(yè)，而且做到了公平公正，可確保委托人財(cái)產(chǎn)安全不受侵害。遺囑信托公證在執(zhí)行程序時(shí)需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，導(dǎo)致人們對(duì)受托方具有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，公證處這一機(jī)構(gòu)在社會(huì)上具有很強(qiáng)公信力，和社會(huì)企業(yè)相比，受托方對(duì)公證處更為放心。在民法典時(shí)代，公證處應(yīng)該對(duì)遺囑信托機(jī)制進(jìn)行完備的設(shè)置，保證做好保護(hù)委托人財(cái)產(chǎn)權(quán)利不受侵害的工作。