基于財務分析工具提升企業經營決策有效性的對策探討

陳 慶

（江西新參考傳媒有限公司，江西 南昌 330038）

企業的良好運營發展均離不開財務分析，從宏觀角度而言，財務分析能夠保障企業發展的大方向，促使企業保持科學的經營觀念；從微觀角度而言，財務分析貫穿于企業發展始終，滲透于企業發展的各個環節。由此可見，財務分析是保障企業在復雜市場環境中能夠健康、持續發展的關鍵因素，要想確保企業經濟利益最大化，必須基于財務分析制定一系列科學的經營決策。目前，我國部分企業在實際經營中更加側重于市場份額，從而在開展重大決策時多以市場占有率為首要出發點，而忽視了企業現階段的實際經營情況，該種盲目的經營決策制定方式嚴重影響了企業的有序發展，給企業增加了經營風險隱患。為此，企業管理者應充分發揮財務分析的價值和效用，在經營決策時依據財務分析結果，在多角度財務數據分析的基礎上做出科學、合理的經營決策。

一、財務分析的內容及方法

（一）財務分析的內容

財務分析是企業保證良好經營狀態，確保一系列經濟活動能夠獲得預期收益的關鍵技術，其主要目的在于對企業未來的狀況及經營業績進行最佳預測，在財務分析實際應用中應以企業經營決策最優化為核心，將與企業決策相關的所有內容進行充分處理、總結與分析，從而依據最客觀、最合理的財務分析結果制定正確、科學的企業經營決策，以此確保決策符合當前企業財務狀況[1]。

企業要想在競爭激烈的市場大環境中抓住機遇，并在不同發展階段實現企業轉型和升級，均需要制定正確的經營決策，而一項重大決策的制定需要綜合考慮多方面因素，進而制定出科學、合理的決策內容。財務分析是幫助企業管理者做出正確經營決策的關鍵手段。財務分析包含多種數據信息處理工具，能夠采用專業技術對企業經營中的所有經濟活動進行全面分析，并結合企業的實際經營狀況、財務狀況、資金狀況、債務狀況等制定一份系統、完整的財務報表，從而幫助企業管理者運用財務報表清晰地掌握目前企業能夠承受的經濟活動，進而促使企業管理者在明晰現階段企業實際財務能力、盈利能力、籌資能力、運營能力以及償債能力基礎上，做出符合當前企業發展需要的正確決策，以此推動企業實現長遠發展。

（二）財務分析的方法

比較分析法、因素分析法、比率分析法是企業經營決策過程中利用率較高且成效較強的主要財務分析方法[2]。根據不同方法在實際中的切實應用效果可知，每一種財務分析方法均具有其特定的適用環境，在特有條件下才能充分發揮其價值和效用，為此，相關工作人員應基于實際需求與內容特點選擇最合理的財務分析方法。

1.因素分析法

明晰不同因素與分析指標之間的關系，并明確二者間的互相影響程度與方向是因素分析法的主要效用。在因素分析法切實應用中，為確保該方法實際價值效用，應側重因素分解的關聯性、因素替代的順序性、順序替代的連環性及計算結果的假定性。例如，在利用因素分析法對企業應收賬款開展分析時，需要分析應收賬款的周轉率、周轉天數、調查客戶資信、評估信用賒銷額度、評估是否需要調整業務員績效政策即提出如何減少壞賬損失建議，從而制定出綜合、全面且使用價值較高的專項分析報告。

2.比較分析法

采用財務指標比較、會計報表比較及會計報表項目構成比較等方法來預測企業財務發展趨勢的財務分析法為比較分析法。在實際應用中，比較分析主要是比較連續多期財務報告數據，總結數據中存在的規律，從而通過明晰財務變動方向、數額與幅度來確定當前企業經營狀況。其中，財務指標比較方法為環比動態比率及定期動態比率，前者主要是分析不同兩期財務數據，后者是分析一固定期與另一變動期數據。比較分析法在實際應用中能夠幫助企業管理者全面了解當前企業經營過程中出現利潤總額下降的主要原因。

3.比率分析法

“資產報酬率、利息保障倍數、資產周轉率、預付款周轉率等”為比率分析法主要內容[3]。在財務分析過程中，可以通過比率分析法切實掌握企業財務活動或經濟活動變動規律，從而總結該項規律，為企業管理者決策提供依據。與此同時，不同比率指標適用于不同經濟活動，通過具體的比率指標能夠獲得專項分析報告，例如，應用預付款周轉率指標能夠全面掌握預付款周轉速度的變化，并通過預付款周轉率指標報告能夠明晰該項經濟活動利潤，即預付款周轉比率越高，企業利潤越高。

二、企業經營決策中財務分析的作用

（一）保證企業經營決策的科學性

企業在發展過程中，在每個階段與發展期間均需要制定不同的經營策略，其中，符合企業財務情況與經營實況的決策能夠進一步推動企業快速發展，忽略實際情況的戰略決策將會極大程度加大企業經營風險。在企業經營決策中，加強財務分析工作的有效開展可以將企業經營中所涉及的所有經濟活動實施精細化管控，從而切實確保企業經營決策的科學性。

（二）保障企業經濟效益最大化

經濟效益是企業生產經營過程中的核心目標，一切投資、籌資等活動的開展以及所有經濟活動的落地均是以提高經濟收益為目的，而財務分析作的貫徹落實則是保障企業經濟效益最大化的關鍵手段，不僅可以結合企業內部因素與市場外部因素提供橫縱向財務數據信息，從而科學合理地對部門、各環節進行全流程預算和監督，還能夠對企業資源進行合理分配，實現開源節流、成本管控等經營目標。

（三）避免企業管理者盲目決策

財務分析是對企業生產經營活動進行審計、把控、監督、預算的綜合行為。財務分析貫穿企業所有經濟活動，以實現企業經濟效益最大化為目標，時刻關注企業財務狀況，并從客觀角度出發整合企業實際效益情況，從而為企業管理者提供決策依據，能夠有效避免企業經營者盲目自信，作出不利于企業健康、持續發展的重大經營決策。

（四）避免嚴重的經濟損失

企業在經營發展過程中，所涉及的所有經濟活動均為財務分析的主要內容，財務分析是全面預算管理與企業經營決策的基礎。企業在不同發展時期，根據市場需求以及企業實際情況會開展的一系列投資活動，而對投資活動的可行性、理論進行預測是財務分析的主要內容。財務分析的應用能夠幫助企業管理者進行科學投資，避免投資失敗給企業發展帶來嚴重的經濟損失。

三、運用財務分析工具提升企業經營決策有效性的對策

（一）堅持謹慎性、前瞻性原則

財務分析應基于謹慎性原則對企業固定資產、貨幣資金、投資、預付款項、存貨等流動與非流動資產外進行仔細核算、核對與管理，對資產進行詳細統計并編制成資產明細，以便對資產進行保護以及充分利用，從而發揮出資產的價值。與此同時，財務分析還應基于前瞻性原則，立足企業實際財務情況，結合相關問題進行剖析，從而幫助企業管理者制定具有前瞻性的經營策略。

（二）充分調動財務人員的主觀能動性

經濟新常態背景下，企業財務分析能夠有效管控企業的經濟活動，制定科學、合理的經營決策，促使企業資金鏈、內部資源可以步入良好的循環運行模式。在此情況下，為進一步推動企業向專業化、國際化發展，以及以更好的綜合實力面對市場競爭，企業應認識到財務人才資源的重要性，堅持人才為企業核心競爭力之一。基于此，企業應加大力度投入內部財務人才培養以及外部人才吸引，從而優化企業財務人力資源配置，實現企業核心競爭力提升。

（三）發揮現代技術優勢，共享數據信息

基于財務分析與財務管理結合下的共享數據平臺模型可設計為：企業經營管理現狀→原始信息采集→數據庫管理系統（DBMS）→財務會計模型（建立賬務處理模型與報表生成模型）、管理會計模型（建立管理會計標準與相應的分析計算模型）→財務會計報告、管理會計報告→外部經濟利益相關者、企業內部管理者。與此同時，企業借助現代技術提高財務分析綜合質量的同時還應將會計信息系統與ERP系統進行整合，從而制定二級公司作業預算指標體系、完善管理會計系統的預算管理模塊，促使預算報告涵蓋企業經營管理的各方面。

四、企業財務分析中存在的不足及應對策略

（一）財務分析中存在的不足

1.財務分析管理機制缺失

完善且系統化的財務分析體系建設，才能夠確保企業經營決策有章可循、有度可依，進而才能保障企業有序運轉。但是，現階段，部分企業在實際經營過程中所采用的財務分析管理體系依舊存在一些弊端，從而無法對財務分析工作實現全面把控，不利于為企業決策制定提供有效依據。

第一，財務管理模式滯后。隨著經濟社會的發展，企業財務管理模式也應與時俱進，實現財務管理模式創新，進而為企業注入新的活力，但部分企業沒有抓住時代腳步，依舊采用傳統財務管理模式，導致財務分析無法跟上企業快速發展步伐。第二，財務分析制度缺失。財務分析制度之間需要相互平衡、相互制約，不同制度間存在緊密連接。因此，只有構建系統、完整的財務分析制度，才能獲得最佳的財務分析成效，進而為企業經營決策提供精準數據信息，但相關企業在財務分析制度制定過程中，所考慮與側重的方向過于單一，從而導致財務分析制度存在一定缺失，進而致使制度運行效果不佳。第三，財務分析制度嚴重流于形式。財務分析制度的宗旨是全方面管理企業在實際經營活動中的所有經濟項目及與經濟項目相關的行為和人員，從而制定全面的財務報表，幫助企業管理者制定正確的經營決策，但相關企業受管理人員和用人特點等因素影響，財務分析制度嚴重流于形式，無法達到預期管理效果。

2.財務分析人員專業素質薄弱

財務分析的主體為財務人員，因此，要想提高財務分析質量，為企業經營決策提供更精準、可靠的財務信息支撐，人才資源尤為重要，只有組建一支高技能、高專業能力、高政治思想的財務分析隊伍，才能切實保障企業健康經營。但是，目前相關企業由于財務分析人才缺失，現階段，如果無法組建較為完善的財務分析團隊，會導致企業經營過程中缺少強有力的財務分析保障。此外，在財務分析人才缺失的現狀下，企業為確保自身能夠有序運轉，會降低標準錄用一批不具有相關資質或業務能力薄弱的財務分析工作人員。該類財務分析人員具有一定的基礎問題解決能力，可以為企業提供基礎服務，但由于其綜合素質較低，導致該類財務分析人員在面對高難度財務問題時，會出現束手無措狀態，無法為企業提供有效服務。

（二）財務分析問題的應對策略

1.健全財務分析管理機制

第一，建立健全財務分析制度，促使財務分析工作規范化建設，保證財務分析開展中有章可循、有法可依。同時，企業還應結合市場動態，組織財務人員對最新的經濟政策、理論知識、技術進行學習，從而全面提升財務分析人員專業素養。第二，企業應創新財務管理模式，將企業經濟效益與企業資產負債情況相結合，從而全方位、綜合評定企業經營狀，并在此基礎上完成財務分析工作，進而促使企業由注重短期效益向長期發展轉變。第三，根據企業具體情況，加強完善財務分析流程，并根據財務管理與資產管理的權責范圍，從多角度、多方位制定財務分析要求，從而優化與完善專項財務報告數據信息，提高財務分析的實際效用，進而為企業經營決策提供有效參考。

2.提高財務分析人員的專業素質

對于部門結構復雜、管理層級多等特性的企業而言，任何一項經營決策的制定均會對企業發展造成一定影響，因此，要想確保企業健康、平穩地發展，就必須保證企業經營決策的科學性、合理性，而財務分析的價值和作用就是為企業經營決策提供參考依據，提高決策的正確性。基于此，擁有一支專業性極強且專業綜合素養夠高的財務分析團隊尤為重要。但大部分企業中高級財務分析人才資源缺失，導致高水平、高素質的財務分析團隊無法組建，為有效解決該問題，企業可以從提升企業內部財務分析人員專業水平，優化人員配置角度出發，具體策略包括以下幾個方面。

第一，針對新入職的財務分析人員，需要對其進行崗前培訓，并在培訓結束后對其進行專業技能、理論知識、政治思想三個方面考核，在考核結果合格后再允許其上崗。第二，針對企業老員工，需要定期組織相關技能與業務能力培訓，并將受訓結果與薪酬相掛鉤，以期提高財務分析人員專業水平，確保財務分析人員業務能力始終居于行業前沿。第三，針對工作態度消極的財務分析人員，需要對其開展入職在教育工作，從而端正其工作態度，確保財務分析工作沒有紕漏，進而保障工作質量。第四，建立薪酬與績效考核體系，落實多勞多得、有錯必罰原則，從而在薪酬層面激勵企業財務分析人員專業素養提高，保證財務分析人員在工作中的主觀能動性，進而切實發揮財務分析在企業經營決策中的價值和效用。

五、結語

綜上所述，在市場競爭愈發激烈的背景下，企業面臨著越來越嚴峻的挑戰，因此，要想抓住機遇、迎接挑戰，保障企業實現健康、持續的發展，就必須做好財務分析工作，通過提高財務分析質量，確保企業管理者做出正確的經營決策，進而滿足新形勢下企業經營發展的需要，提高企業資金使用效率，推動企業的高質量發展。