中大型制造企業中財務由核算型財務到價值創造型財務轉型

劉欣波 萬華化學（煙臺）氯堿熱電有限公司

一、財務轉型的必要性

財務轉型是經濟社會歷史發展的必然選擇，隨著信息技術的日新月異的發展，大大提高了財務的工作效率，為財務人員從繁重的基礎工作中抽身出來深入業務提供了可能性，在宏觀方面，隨著我國經濟向深層次發展，社會物資的總供給大于總需求，企業的規模擴展已經由以前的粗放模式轉為精細化模式，企業的競爭核心要素由產品差異化向低成本轉變，意味著當代社會，企業發展必須以實現低成本為第一要務，只有足夠的低成本，才能為企業在當代激烈的市場競爭中贏得優勢，進而實現企業良性發展，要實現低成本，必須實現公式的卓越運營，在采購端實現低成本采購，在生產端實現低成本運營，在銷售端實現高價值，進而為企業打造出低成本優勢，實現卓越運營，實現這樣的目標在企業管理架構上需要有一個部門幫助企業管理層實現精細化管理；在微觀方面，財務是具備幫助管理層實現精細化管理的最合適部門，首先財務具有信息優勢，財務作為企業的數據處理中心，具有企業包含采購、生產、銷售及管理所有信息，具有信息優勢；其次，財務具有必備的專業知識，財務是一個專業性較強的職業，本科畢業的學生在學生階段就已經掌握了管理學、財務管理、管理會計、宏觀經濟學、微觀經濟學等的專業知識，對規模效應、量本利分析、項目決策、最優采購點、最優生產點、最優銷售點等有相應的專業技能，具備根據掌握信息提供建議報告的能力；再次財務具備組織優勢，財務作為企業的數據信息的處理中心，與各業務部門都有對接聯系，具備天然的組織優勢；最后，財務在愜意的管理體制上具有優勢，不論是在國內還是在國外，在法律上，企業的財務負責人是企業管理層成員，這是財務實現轉型，將有價值的決策在企業層面進行發揮提供了便利。

二、價值創造型財務的角色定位

如何實現財務由核算型財務到價值創造型財務的轉型呢，首要問題是財務重新角色定位問題，從思想認識進行轉變，形成全體財務人員的一致認識，重新學習理解價值創造型財務的角色定位，與財務目前現狀之間的差異，重新學習理解在價值創造型財務的定位下，財務部應具有的職能，從思想認識方面著手轉變財務思想觀念，在思想上實現轉型，價值創造型財務定位更多的是一個主動有為的管理部門，要有管理的思想，典型特征是財務具備調整產業運營和資本運營的能力，能夠為企業提供有價值的貢獻和指導，進而實現股東財富的最大化。

價值創造型財務需要具備五大工作職能與相應工作能力，其五大職能為反映監督、服務業務、風險管控、價值創造、決策支持；

1.反映監督是財務工作的最低要求，根據國家規定的企業會計準則及相關法律法規要求真實反映企業的財務狀況、經營成果，運用分析模型準確分析評估企業運營效率，運營管理會計知識準確進行相關核算出具相關報表，滿足企業管理需要。

2.服務業務是要求財務深入業務、融入業務、了解業務、理解業務，準確把握業務對財務的需求，在微觀上為企業合同簽訂、價格計算、定價模型、爭議解決、供應商評價等專業服務；在宏觀上定位為業務的伙伴，站在財務的視角為新業務的決策提供合理化建議，分析已有的存續的業務改進空間，為優化業務提供改善型的合理化建議，更好地服務業務幫助企業發展。

3.風險管控主要是資金風險與稅務風險的管理，資金風險管理分兩個方面，一方面是融資風險管理，一方面是支付風險管理，融資風險管理需要研判資金利率走勢，國家宏觀經濟政策，做多做寬融資渠道，做好企業短期、中期、長期計劃，在風險可控的前提下以低利率的資金成本滿足企業的發展需要；支付風險管理主要是對企業對外付款風險的管理，企業資金要寬進嚴出，對于付款要有完善的付款流程做支撐，流程的合理性需要定期復盤優化，管控支付風險；稅務風險管理主要是運用財務專業的稅務知識，識別管控稅務風險；風險管控是利用專業技能將風險管控在可接受的范圍內。

4.價值創造主要是開源與節流，一方面是做好資金計劃，在保障資金使用安全的前提下減少閑置資金，實現資金使用效率的最大化，建立良好的銀企關系，準確研判國家利率、匯率政策等，通過多種途徑多種方式為企業實現低成本的融資，一方面是關注國家財政及稅務相關政策，利用稅務籌劃等合理手段獲得財政補貼與稅務籌劃收益；一方面是利用財務信息全面的優勢，對現有業務分析優化實現開源節流，如分析企業各類型的采購合同，進行整合分析，通過時間、空間的合理調整，尋找出低成本采購空間等實現價值創造；最后一方面是通過年度預算，實現企業資源的合理分配，將企業的資源集中在最能讓企業實現價值的部分，實現股東價值的最大化，讓財務成為企業利潤的直接創造者。

5.決策支持一方面是對新建項目的評估分析，對新建項目的評估財務具有天然的專業優勢，通過建立財務分析模型，分析項目的經營情況，可變現現金現值、內部收益率等對新建項目的可行性進行評價，幫助企業利用有限的資源做最優的項目，好鋼用在刀刃上，實現企業效益最大化；一方面是現有項目優化調整過程中的財務分析，在各個合同或各類合同簽訂過程中，在各類業務的優化調整中的財務介入，共同探討，輔助企業的業務決策。

思想認識方面的轉型絕對不是一蹴而就的，需要財務負責人甚至企業一把手不斷的宣貫，是一個短則一兩年長則三四年的過程，是一個不斷學習提高、強化，再學習再提高的過程。

價值創造型財務對財務人員的素質提出了更好的要求，要實現轉型，在財務人員能力方面需要不斷學習提高，以滿足財務轉型后對財務人員高素質的要求，此外財務知識的不斷更新要求財務人員具備不斷學習的能力，目前在實務中最好、最有效的方式是建立學習型財務，通過不斷學習提升財務人員的工作能力，滿足價值創造型財務對財務人員能力提升的需求，進而為價值創造型財務提供人力保障。

三、建立學習型財務，實現個人能力提升

在財務個人能力提升方面的有效方式是在干中學、在學中練的方式，將員工工作能力提升與具體工作統一起來，在工作實踐中學習業務知識，獲得的知識再用于指導業務實踐，形成循環往復、不斷提高業務能力的良性循環。在團隊中樹立管理的思想，財務工作更是一種管理型工作，是對企業的流程、風險優化管理，是要對企業的運營保駕護航，例如預付賬款的管理，如果預付賬款出現壞賬，財務絕不能以根據合同付款、付款要件齊全為由逃避責任，日常工作中財務應該關注合同相關付款條款簽訂的合理性，付款是否需要保函擔保等提出風險管控建議，將預付賬款在合同簽訂、流程設定環節予以管控降低，甚至通過制定標準化的付款條款做到合同中，在日常，要定期分析預付款余額變化，了解關注原因，及時與業務部門溝通，進而在過程中增加管控，通過上述措施使相關風險降低到可控程度，這是舉一個例子，讓大家理解管理型工作的意義，財務上要形成這樣的思維方式，根據需要達到的管控要求去做日常的工作，查漏補缺，實現工作的目的；除此之外，要求像費用會計崗、銷售會計崗、付款會計崗、成本會計崗、資金稅務會計崗等，要引導他認真思考本崗位存在的意義、目的、使命、要求去指導各自工作，形成自主管理，自發管理，增強工作的主觀能動性，進而形成財務部門的整體高績效，達到從工作中學習實現個人能力不斷提升的目的。

創建學習型財務主要靠管理者的引導，通過不斷引導團隊，不斷強化，實現團隊成員的自發學習，自我要求學習，要讓團隊成員在學習中感受到收獲，這樣才能形成正向的不斷發展前進的趨勢，朝著學習型財務的不斷前進，最終建立學習型財務，這個過程管理者的作用至關重要。

資金稅務崗要做好年度的資金籌劃方案，季度滾動，提高資金使用效率，做多做寬融資渠道，建立維護良好的銀企關系，準確研判國家宏觀經濟政策，研判利率、匯率政策，通過多種方式降低融資成本，在資金管理方面，以管理的心態管控降低融資風險；稅務方面建立形成完整的稅務財政政策分析框架，把控宏觀政策走向，建立完善多維度的信息渠道，根據企業業務模式進行稅務籌劃，獲取政策紅利；碳排放指標方面與生產管理部密切配合，形成專門工作小組，微觀上在碳核查積極配合，提供完善充分的數據，在宏觀上積極溝通分析碳排放相關的國家政策，抓住可能出現的政策紅利為企業創造價值。

成本會計崗位要搞清弄懂會計核算系統的成本核算邏輯，相關成本核算數據從源頭到財務的統計邏輯，明確統計差異處理方式方法，具備設計成本核算流程的業務能力，成為制造業成本核算會計專家；要了解掌握企業生產的工藝流程，了解掌握成本核算統計數據的原始由來；具備強大的分析能力，從紛繁的數字中挖掘價值創新思路，具備建立數學模式找到最優開車負荷的能力；學習掌握主要原料、公用工程、產品的定價策略及價格走勢，設計企業季度口徑的基于原料采購、成本核算的利潤預測模型，為企業管理提供更加完善有用的財務信息。

總賬會計崗位做好財務各會計科目的分析管理，搞清弄懂掌握各會計科目統計的口徑范圍，保證各會計科目的入賬準確性，成為財務會計報表準確性的直接管理負責人員，成為總賬會計專家；在財務分析方面具備整合各崗位分析材料的能力，從更高的角度把控各項數據，具備在復雜數據中挖掘邏輯關系，指導專項分析進而實現價值創造能力；在固定資產管理、在建工程轉資方面，了解掌握采購從需求到合同簽訂、貨物入庫、出庫進入在建工程科目的完整流程，識別其準確性，具備優化現有流程提高在建工程管理的準確度的流程再造能力，優化提高現有的流程管控，優化提高固定資產管理水平。

付款會計崗位要與采購部形成業務伙伴，學習了解企業主要原料如煤鹽的主要供應商，價格走勢，價格驅動因素，成本構成，行業研究報告等，了解掌握各采購合同的簽訂模板，稅務條款、付款條件等標準條款及原因，對有預付賬款供應商的財務狀況了解識別等，形成成熟完善的財務付款風險管控邏輯與方案，降低企業的付款風險；分析識別供應商，探討利用我司低利率的融資做一些供應鏈金融的價值創新工作的可行性，實現價值創造；結合財務信息全面的優勢及深入了解業務的基礎上，探索優化業務可行性，如研究探討供應商寄售模式等。

銷售收款崗位要與銷售部形成業務伙伴，學習了解合同及定價公式，價格的影響因素，演變過程，掌握原理，同時對于市場價格的變動趨勢，研究報告，市場價格變動趨勢，變動影響因素，波動周期等要學習把握，成為業務領域的行家里手；要具有對現有的銷售收款流程優化提升的能力，在不增加相關部門工作量的情況下嘗試優化，提高風險管控力度，提高工作效率。

費用會計崗不僅僅審批相關的費用，更多的要承擔管理分析的職責，對于企業發生的各項費用要深入業務前端，細化分析，清楚的了解各項費用的每月金額，原因，驅動因素，做到心中有數；要清楚自己在財務體系的職責，費用的管控要點，結合預算管理將年度費用控制在合理范圍內，要具備獨立設定相應的費用管控制度實現管控目的的能力。

四、修訂相關制度，為財務轉型提供保障

要重新修訂完善財務部以及公司級的相關制度，以保障價值創造型財務的有效實施，包括成立預算管理委員會、經營活動分析制度、費用報銷制度、合同付款管理制度、全面預算管理制度、資金管理制度、碳排放管理制度、工程結算支付管理制度、固定資產管理制度、發票管理制度等，修訂完善各崗位的操作手冊，落實責任到人，修訂完善財務的管理手冊等；改變目前財務管理的被動管理向主動有為管理的轉變，實現財務由核算型財務向價值創造型財務的轉變。

財務負責人的認識和能力是實現轉變的關鍵。一項工作要做到什么程度，想達到什么效果，應該是什么樣子，這些需要項目主責人必須有清晰的認識、無比堅定的毅力及高超的管理能力，因此對于財務實現由核算型財務到價值創造型財務的轉型，財務對這件事的認識和管理能力是成功的關鍵因素，此外，財務負責人需要將各個基層財務崗位的產出融會貫通，在更高的層面甚至戰略的高度去把控企業的業務走向，在公司層面提出合理化經營改善建議，實現企業在管理的精細化，實現企業的卓越運營，形成財務上下級的良好互動，互相促進。財務的轉型不是一朝一夕能完成的，需要財務負責人內心制定好計劃與目標，逐步推進，讓轉型成為一種循環前進的過程，在過程中不斷給予鼓勵與支持，把控進度，在計劃的時間內完成轉型。