高校預算績效管理體系建設研究

梁 萌

上海電機學院 上海

一、引言

2014年1月1日，《高等學校會計制度》正式實施，并引入權責發生制，改變了單一的收付實現制，為高等學校實現精確核算和績效管理提供了先決條件。另外，新修訂的《中華人民共和國預算法》第一次以法律形式在公共財政預算中融入了績效管理，強調了績效管理的重要性。

在教育事業飛速發展的今天，不斷優化預算績效管理體系，已經成了財政體制改革和高校可持續發展的必然要求。預算績效管理體系能夠通過績效目標，對高校未來的財務情況進行預測，并按照績效評價結果合理地分配資金，提升資金使用效率。因此，高校需要不斷加強預算績效管理體系建設。

二、高校預算績效管理概述

預算績效管理的內涵，可以分別從“預算”“績”“效”“管理”等方面來理解。具體而言，“預算”是指為完成相關目標，對需要耗費的所有資源進行預估；“績”是指為實現相關目標而付出的所有努力；“效”是指完成相關目標的工作效率和工作成效；“管理”是指為了更好地完成相關目標而進行的一系列組織協調活動。由此可見，預算績效管理要求在預算管理的各個環節融入績效管理理念，將績效管理措施落實到預算管理的全過程，從而提升社會效益和經濟效益。

1.預算績效管理的優勢

我國的預算績效管理工作，開展的時間并不長，但是在不斷實踐和探索的過程中，預算績效管理的優勢越來越顯著。

（1）預算績效管理能夠更好地反映產出效益。預算績效管理需要精準的預算數據作為支撐，以此確定成本支出，進而分析成本效益，從而明確各項支出的方向和用途，重視資金使用效果，避免傳統預算管理模式“重申請、輕投入；重預算、輕管理”等問題。

（2）提高了預算支出的規范性。預算績效評價需要經過一定的程序，對各職能部門的績效目標完成情況進行考核，規范預算支出，避免預算隨意支出的現象，提高了預算支出的規范性。

2.預算績效管理的必要性

黨的十九大報告指出，“建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”；中共中央、國務院印發并實施《關于全面實施預算績效管理的意見》，其中提到“必須加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系”。這些舉措不僅是實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，也是深化財稅體制改革、建設現代財政制度的重要內容。高校預算績效管理的必要性主要體現在以下方面。

（1）提高內部管理質量。高校作為事業單位，受到內部管理機制的影響，存在管理效能低下、組織結構單一、行政特征顯著等問題。高校將績效管理理念引入預算管理，可以提高預算管理工作的透明性，完善組織結構，提升內部管理質量。

（2）調動各職能部門的工作積極性。一些職能部門出于部門利益考慮，可能出現虛報或謊報資金需求等現象。高校將績效管理理念融入預算管理，將預算績效與部門利益、員工利益掛鉤，使能夠調動各職能部門積極參與預算管理，不斷提升預算績效。

（3）有效降低財務風險。隨著社會經濟發展，高校的經濟業務活動越來越頻繁，面臨的競爭壓力和財務風險也越來越大。除了財政資金的支持，還有社會資本的融入，高校需要加強財務風險管理。通過加強預算績效管理，高校能夠根據發展規劃來安排預算支出，避免盲目融資，從而降低財務風險。

三、高校預算績效管理體系存在的問題

1.預算績效意識缺乏

由于高校的運營資金大部分來自財政撥款，部分職工認為只要合規地使用資金，就沒有風險問題；不太關注資金使用過程，忽視了資金使用效率和效益。雖然預算績效管理與職工利益息息相關，但是大部分職工認為預算績效管理是財務部門的工作，缺乏績效意識。因此，預算績效管理很難實現全員參與，造成預算績效管理的全面性不足，無法實現全覆蓋。

2.預算績效管理制度不完善

高校在預算績效管理的過程中，相關制度無法落實到位，無法充分發揮作用，主要表現在以下兩個方面。

（1）制度不完善。預算績效管理制度不完善，精細化程度不足，沒有落實到具體人員。預算績效管理制度的全面性不足，無法實現業務流程全覆蓋。

（2）制度執行力不足。雖然部分高校制定了相對完善的預算績效管理制度，但是制度執行力不足。高校將工作重心放在教書育人方面，對預算績效管理工作的關注度不夠。

3.績效目標不明確

目前，部分高校的績效目標不明確。由于預算績效管理工作由財務部門主導，導致很多部門和職工將財務目標當成績效目標。各職能部門也無法結合績效目標，制訂詳細的預算績效管理方案，只能對高校預算目標進行分解。

另外，由于高校具有公益性質，績效目標不能簡單地參考企業，需要考慮社會效益和公益性質。但是，由于各種因素的影響，績效目標無法同時滿足多方需求。

4.績效評價指標不合理

（1）績效評價指標設計難。高校的業務活動比較復雜，績效評價指標受到多方面因素的影響，而且各部門和各崗位的工作內容不同，造成績效評價指標設計存在較大難度。

（2）績效評價指標缺乏平衡性。部分高校比較注重現金凈流量等財務指標，忽視了教學質量、學生滿意度等非財務指標。定性指標較多，定量指標較少，績效評價指標的權重分配也不太合理。

5.實施途徑不清晰

高校績效目標不明確，績效評價指標不合理，導致高效預算績效管理的實施途徑無法確定。

（1）自上而下地實施。雖然能夠在短時間內優化預算績效管理流程，但是缺乏交流溝通，不利于長期開展預算績效管理工作。

（2）自下而上地實施。預算績效管理工作進展緩慢，而且由于各部門和各崗位對預算績效管理的認識不一樣，無法形成統一的實施途徑。

6.信息化建設滯后

高校要想有效地開展預算績效管理，需要加強信息化建設，這是績效管理發展的趨勢。但是，部分高校的信息化建設滯后，不能滿足預算績效管理的需求。

（1）雖然部分高校已經引進了信息系統，并在局部范圍內實現了數據共享，但是深度應用不足，往往停留在會計電算化階段，沒有向智能化、數字化方向發展。

（2）高校需要全面收集預算績效管理信息，但是由于各部門之間缺乏順暢的溝通渠道，信息傳遞和分享不及時，信息的集成度低，不利于預算績效管理落實到位。

四、高校預算績效管理體系的優化措施

1.確定合理的績效目標

高校的績效目標應該全面反映高校的預算支出與工作效果，覆蓋面廣，可精準測量。因此，高校的績效目標需要綜合考慮社會效益、經濟效益，以及服務對象的滿意度等。

高校的績效目標應該分部門、分項目地制定。針對不同的服務對象，分別制定可執行的績效目標，同時將長期目標與短期目標相結合，落實“科學合理、重點突出、可比適用、易于執行、定性定量結合、公開公正”等要求。

2.完善績效評價指標體系

高校作為非營利性組織，主要業務活動就是教育工作，因此，高校應該將教學科研產出效益作為主要的績效評價指標，同時還要考慮財務績效評價指標和其他績效評價指標。

（1）業績績效評價指標，即教學績效評價指標，可通過重點學科數量、一級學科數量、重點學科科研經費金額、國家級獎勵金額等確定。

（2）財務績效評價指標，可通過高校的總收入增長率、預算完成率、公用經費支出、學校經費收入、教學活動收入、財政撥款、科研費用收入、其他收入等確定。

（3）其他績效評價指標，可通過學生就業率、師資培訓率、人才培養等確定。

3.加強信息化建設

暢通的交流溝通機制，能夠幫助高校實現信息共享，提高信息傳遞效率。隨著信息技術飛速發展，高校必須積極應用信息技術，加強信息化建設，從而提升工作效率，加快數據傳輸速度。

（1）高校可以建設預算數據庫，錄入各類預算數據，通過數理統計和分析，評估預算方案是否合理，能否滿足高校的實際需求。

（2）通過信息系統，加強預算管理監督，對各部門的預算編制、預算執行、預算績效等進行實時跟蹤，從而及時了解預算績效管理工作情況。

4.強化預算績效監督管控

高校加強對預算績效的監督管控，有利于提升績效管理水平，及時發現預算管理過程中存在的問題，采取相應措施進行改善。所以，高校必須做好預算績效監督管控工作，從而實現績效目標。

（1）借助信息系統，運用云計算和大數據，發揮部門聯動作用，全過程監督預算管理工作，加大線上監管力度。從預算編制入手，在年初下達預算編制任務后，高校各職能部門必須根據實際需求，在信息系統中申報預算，同時提交預算績效管理方案，經過匯總后形成年度預算，報批后執行。同時，加強信息共享，以便財務部門及時掌握預算支出情況，加強預算績效管理，并根據現實情況及時調整預算方案，保證預算目標和績效目標順利實現。

（2）定期分析預算執行情況，對預算執行進度和預算資金的績效情況進行分析。高校不僅要檢查各部門是否嚴格按照預算方案執行，還要分析預算資金使用是否取得了預期效果。尤其是重大項目，必須結合績效目標，分析投入產出比，并且編制績效評價報告，確保預算資金合理有效地使用。

五、高校預算績效管理的保障機制

1.健全預算績效管理制度

科學合理的預算績效管理制度，是高校預算管理工作順利開展的基礎，能夠對各項業務活動進行有效約束，提升預算資金的使用效率。

（1）完善預算績效管理制度。高校應該結合相關政策文件的各項要求，不斷完善預算績效管理制度，明確預算編制、預算執行、預算績效評價、結果反饋的全過程管理細則，劃分各部門和各崗位的權責關系，保證預算績效管理工作落實到位。

（2）完善預算績效評價流程。首先，高校可以成立預算績效評價小組，由管理人員、部門負責人、業務骨干、財務人員、紀檢人員等組成，對相關部門的業務工作情況進行有效評價，保證預算績效評價的客觀性。

其次，加大監督力度。尤其是教育專項資金在使用過程中，要加強監管，保證專款專用，提升資金使用效率，避免資金流失或浪費。

2.加強組織機構和人才隊伍建設

高校應該設置預算績效管理部門，與財務部門有所區別，明確預算績效管理職責，明確具體工作內容，引進或培養專業的績效管理人員，加強績效管理人才隊伍建設。

預算績效管理部門要與其他部門劃分權責關系，明確工作范圍，落實相關責任；牽頭組織開展預算績效管理工作，明確績效目標和績效評價指標，選擇合適的績效評價方法，加強預算績效跟蹤監督，加強績效評價結果運用。

另外，高校要定期開展預算績效管理培訓，不斷提升相關人員的業務能力和綜合素質，加強人才隊伍建設，不斷提升預算績效管理質量。

3.強化預算管理

預算管理是預算績效管理的基礎和前提。只有做好預算管理工作，才能夠為預算績效管理提供準確的數據。

（1）加強預算編制，分析各職能部門的實際需求，由財務部門主導，進行預算編制工作，預算方案經過審批后，分解到各部門執行。

（2）加強預算執行，各部門必須嚴格按照預算方案進行費用支出，同時完善預算審批程序，做好差異性分析，及時總結經驗。

（3）加強預算反饋，及時調整預算方案，改進預算管理流程，獲取預算績效管理的基礎數據，從而提高預算績效管理的合理性。

六、結語

綜上所述，高校開展預算績效管理，具有重要的現實意義。預算績效管理是一項長期、系統的工作，需要高校不斷探索和實踐，采取多項優化措施，逐步完善預算績效管理體系，提升預算資金的使用效率和使用效益，為高校高質量發展提供支持。