高校預算編報流程存在的問題及對策探討

李 琦

西安電子科技大學計劃財務處 陜西·西安

一、高校預算編報的必要性

根據《中華人民共和國預算法》的有關規定，為規范預算收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立全面規范、公開透明的預算管理制度。各級行政事業單位應當編制部門預算、決算，并根據法律規定進行預算執行和預算調整。

預算編制成為高校必須完成的一項工作任務，根據部門預算的相關要求，高校必須將預算收支及相關情況報送上級主管部門。形成部門預算的相關數據，來源于高校的各個二級單位。各個二級單位通過編制本單位的預算草案，匯總形成高校的綜合財務計劃。預算編制成為高校財務管理的重點工作，其必要性不言而喻。

二、高校的預算編報流程

預算編報主要包括高校向上級主管部門報送的部門預算，以及根據高校財務管理制度向高校管理層提交審議的校內預算，即高校的綜合財務計劃。本文圍繞校內預算編報流程，結合部門預算對高校預算編報的影響因素，對預算從申報、評審、匯總、批復到執行、調整、收回的全過程，進行詳細分析和介紹。

1.預算申報

預算申報環節包括預算準備和正式申報。具體而言，包括以下工作步驟和環節。

首先，高校在年中啟動下一年度的預算準備工作，主要包括基礎數據取得、預算系統初始化、預算編報布置等環節。基礎數據取得包含教職工、學生人數的確定，根據生均教育經費和教職工人均定額標準，采取固定預算法，測算經費控制數。預算系統初始化是將上一年度的各項經費預算批復數字、下一年度經費控制數字、各單位申報表格模板等，通過預算系統進行內容錄入、內容創建。預算編報布置是在基礎數據取得、預算系統初始化等環節完成后，由計劃財務處牽頭，召開全校范圍內的預算編報工作會，做好預算準備工作和正式申報工作。

其次，正式申報工作一般在下半年進行，主要包括預算編報單位填報、填報單位審核、計劃財務處審核、預算文本提交等環節。預算編報單位在規定的時間范圍內，完成單位各項經費的預算文本填寫工作，提交給單位主要負責人，在預算管理系統中進行審核；審核不通過的返回修改，通過后由預算系統推送到計劃財務處預算審核工作小組；小組工作人員對預算編報內容的合規性、合理性、科學性、準確性、完整性等進行審核，審核不通過的返回修改，審核通過后原則上不再修改變動；待正式申報結束后，將紙質版加蓋單位公章，并由管理者簽字后裝訂成冊保存。

2.預算評審

高校經費分為根據定額標準或固定預算法測算的經費，以及各單位根據事業發展需求申請的經費。為了體現預算編制的科學性、合理性，將資金分配到高校的重要項目中，各單位進行經費申報后，需要經過評審環節。通過項目答辯評審的方式，結合高校的整體發展規劃，經過高校集體決策，審批通過后安排預算資金。一般來說，評審專家組應包括各學院的主要負責人、教師代表、校外專家等。

預算評審可以采用評分制，通過設置評分項，將評審專家的評分結果作為預算安排的依據。項目可行性分析是評審的一個重要因素，一個項目是否具有可行性，申請預算的前期準備工作是否充分，項目申請單位需要通過預算申報文本進行詳細說明；項目實施的必要性作為另一個重要因素，如果有上級文件要求，高校需要重點關注。預算評審的因素還有很多，各高校可以根據情況來選擇使用。

3.預算匯總

高校各二級單位提交預算草案，高校計劃財務處工作人員對所有預算草案進行分類匯總，形成綜述、總表、支出分表及其他表格等。通過一系列預算編制工作，初步形成校本級預算草案，經過反復分析研判后，提交高校管理層審議。

綜述使用文字說明的形式，對年度預算編制基本情況進行介紹，對高校基本情況、學生情況、經費安排原則、經費總量、高校資金問題等進行說明。

總表一般分為收支總表、收入總表、支出總表。收支總表體現上年結轉、當年收入、當年支出、結轉到下年的支出等。收入總表反映了高校的收入構成，如財政補助收入、事業收入、非同級財政補助收入、其他收入等。財政補助收入可進一步區分為教育補助收入、科研補助收入、其他補助收入，并細化到基本支出和項目支出。事業收入也可以區分為教育事業收入、科研事業收入、其他事業收入等。非同級財政補助收入、其他收入也可進一步細化。各高校支出總表的差異較大，可根據自身發展情況，大致分為人員支出、本科生教育教學支出、研究生教育教學支出、科研支出、基本建設支出、公共服務及保障支出、其他支出等大類。

支出分表在支出總表的基礎上進一步細化，將各單位的預算支出安排情況進行反映，便于上級單位或高校在統計各類支出時進行歸納分析。

其他表格是對不在總表、支出分表中體現的經費情況，進行說明的特殊表格。例如，財政專項資金的安排情況，上年結轉與結轉下年情況。

4.預算批復

經過正式申報、預算評審、預算匯總后，各單位預算文本經過高校預算編制小組整理，形成校本級預算草案；草案提交高校財經領導小組會、校長辦公會等審核通過后，形成高校的綜合財務計劃，并在規定的時間內向各單位批復。

預算批復包括預算資金的撥付和預算數據的批復。預算資金的撥付是由計劃財務處根據高校的綜合財務計劃，通過賬務處理，將預算資金撥付到各單位對應的項目。預算數據的批復則是通過預算管理系統，利用信息化手段，將批復項目、批復金額等傳遞到各二級單位。

5.預算執行

在預算批復后，高校各單位按照預算方案開始預算執行工作。財政專項資金的執行工作，嚴格按照執行進度考核節點，由專項資金歸口管理部門負責監督資金的使用過程，督促項目按照序時進度執行。非財政專項的各類資金也應按照預算方案執行，對于無法完成支出計劃的項目，剩余資金由計劃財務處收回，并作為次年資金安排的參考因素。

6.預算調整

預算調整一般在預算執行年度的后半段進行，通過支出事項調整、資金項目間調整、預算資金追加調整等方式，對預算申報階段的支出計劃進行修正。預算調整需要經過申報、審核，提交財經領導小組會、校長辦公會等審議后，按照議定方案進行。對于不在預算調整時間內的特殊資金需求，可以申請機動經費。機動經費的申請必須按照申請金額的大小履行相應的審批程序。預算調整和機動經費安排的資金，在年底未能支出完畢的，也需要收回處理。

7.預算收回

預算收回主要分為專項資金收回和常規預算資金收回。專項資金根據財政專項資金管理辦法，結合高校資金序時進度要求，對于未完成序時進度的經費，在相關時間節點上進行收回，從而統籌資金安排和優化資源配置，提升資金使用效率。

常規預算資金收回一般在年末扎賬后進行，年度預算方案中未使用完畢的資金，收回至高校總預算資金池，不再結轉至下年繼續使用，避免積累使用造成工作開展不積極、資金使用效率不高的情況發生。當然，對于性質特殊的經費，可以考慮不收回，并且督促相關單位積極推進工作。

需要說明的是，預算績效也可以從預算收回環節進行評價。收回經費較多、執行率較低的單位和項目，預算績效評價結果也會較差。通過評估預算績效情況，可以作為下一年度資金安排的重要參考依據。

8.校內預算與部門預算的聯系

校內預算與部門預算緊密聯系，雙方互相依托，各具特點。在校內預算中，財政補助收入數據的來源是部門預算“一下”控制數，部門預算的支出來源是校內預算的申報數據。

校內預算信息的使用者是高校管理層，他們需要按照一定維度，將高校收支進行劃分，從而詳細了解某類收支情況或部門收支情況。因此在校內預算中，收入分為財政補助收入、事業收入、非同級財政補助收入、其他收入等；支出可大致分為人員支出、教育教學支出、公共服務及保障支出、學科建設支出、科研支出、其他支出等。這些數據可以作為高校發展方向、工作重心、資金保障的重要參考因素。

部門預算信息的使用者是教育部門、財政部門等，它們掌握信息的維度往往不拘泥于高校的部門收支情況，而是著眼于高校財政性資金與非財政性資金的支出情況、基本支出與項目支出情況、“三公”經費與會議費、高校人員情況、車輛運行情況等，將這些數據作為高校發展水平評估和資金安排的重要參考因素。

三、高校預算編報流程中存在的問題

1.預算編報的科學性不足

預算編報是一項系統的經濟業務，分析單位的財務收支狀況，根據發展目標及時調整資金分配，具有較強的科學性。當前，在預算編報的過程中，仍然存在著一些不足和問題。各單位申報的新增事項，應該以何種標準來批復資金；探索新的教育教學模式，應該支持多少資金才合適，這些事項缺乏明確的依據標準和衡量尺度。

2.預算申報的準確性不足

由于預算填報人員大多為業務部門的工作人員，財務知識缺乏，造成預算申報缺乏準確性。部分單位因擔心預算不足，造成業務工作無法推進，預算申報的數據有所夸大，導致預算執行率偏低。預算執行率低成為大多數高校在接受預決算審計、上級部門檢查的過程中，面臨的一個共同問題。

3.預算調整的靈活性不足

預算調整是預算編報流程中一項較為特殊的活動，能夠有效地幫助各單位校準當年的支出計劃。但是，各單位頻繁進行預算調整，也反映出預算申報不準確、計劃性不足、發展方向不清晰等問題。高校財務管理人員需要完善預算調整機制，平衡預算資金分配。

目前，大多數高校采取的固定時間預算調整和定期預算調整，都沒能從根源上解決預算調整的內在矛盾。一些業務部門由于無法準備相關材料，可能不再申請預算，暫停該項工作，影響高校整體發展。

四、高校預算編報流程的完善對策

1.設置財務助理、預算聯絡員崗位，提升管理水平

部分預算申報人員的業務能力有限，造成預算申報效率低、審核不通過等問題。高校可以為學院設置財務助理，為黨政服務機構配備預算聯絡員，有效改善這些問題。

學院財務助理可以深入預算申報的各環節，不僅可以在預算申報過程中，使用更加規范合理的財務管理方式，對工作事項進行分解和匯總，還能夠在預算執行環節，發揮督促預算執行、監督經費使用流程、優化經費配置結構、傳遞財務信息的重要作用。

黨政服務機構的預算聯絡員不斷提升專業性和主觀能動性，為黨政服務機構和財務人員建立聯絡制度；在編制預算期間，提供預算咨詢、信息傳達、數據下達等服務，加強職能部門之間的聯系，推進業財融合工作，提升財務管理水平。

2.加強信息化建設，提升溝通效率

高校加強財務管理信息化建設，是提高管理水平的重要手段，而且預算編報的各環節都與信息化建設工作緊密相關。

在預算編制環節，基礎數據錄入系統后，可以批量推送到各單位，不需要財務人員分別下達，或者通過校內公文流轉。

在預算申報環節，在信息系統中導入預算填報表格模板，填報人員可以通過下拉菜單、功能提示欄等避免填報錯誤，減少電話聯系和短信溝通；同時，還能保留操作記錄、單位負責人簽批記錄，減少線下簽字時的審核工作量。

在預算批復環節，通過信息系統下達批復情況，可以保證數據長期留存，經費使用人員可以隨時查看申報和批復情況，幫助各單位落實各項業務工作。

在預算調整環節，同樣可以導入調整模板；有調整需求的單位可以申請調整，單位負責人可以在線審核，財務人員也能在線審核，通過高校管理層批復后，就可以進行預算調整。

3.加強業財融合，提升專業能力

業務部門和財務部門要降低預算執行過程中的各種風險，需要加強業財融合，提升專業能力。

業務部門的工作人員要清楚業務各環節可能產生的資金需求和相關標準，準確地申報給財務部門，在業務開展過程中減少預算調整，提升預算執行率。

財務部門的工作人員要清楚業務內容的實質、計算方法和支出計劃，提出優化建議，合理分配資金，提升資金使用效率，避免無效或低效支出。

五、結語

綜上所述，高校預算管理是一項重要工作，能夠有效促進高校整體發展。預算是一切財務工作、業務工作的起點，加強預算管理是財務人員的重要職責。只有加強精細化管理，完善預算編報流程，才能不斷提升預算管理水平。高校需要分析預算編報流程，化繁為簡，梳理總結，不斷優化工作環節，促進高校穩健發展。