財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的路徑分析

徐文

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

就業(yè)是民生之本。黨的十九大報(bào)告提出要堅(jiān)持就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和積極就業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。在受到?jīng)_擊世界經(jīng)濟(jì)的背景下，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)是落實(shí)“六穩(wěn)”“六保”政策的直接體現(xiàn)，如何穩(wěn)就業(yè)成為當(dāng)務(wù)之急。

財(cái)政政策是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的重要途徑之一，財(cái)政政策影響就業(yè)的政策效果引起了學(xué)者的廣泛關(guān)注。在財(cái)政政策的作用方面，積極的財(cái)政政策能夠促使企業(yè)雇用更多的勞動(dòng)力[1]。此外，稅收政策與就業(yè)的關(guān)系也得到學(xué)者的關(guān)注，有學(xué)者指出企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升顯著促進(jìn)了企業(yè)的就業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，增加了研究生的雇傭比例[2]。此外，減稅降費(fèi)通過(guò)擴(kuò)大正規(guī)就業(yè)規(guī)模和促進(jìn)非正規(guī)就業(yè)向正規(guī)就業(yè)轉(zhuǎn)變兩條路徑促進(jìn)我國(guó)正規(guī)就業(yè)發(fā)展[3]。

綜合分析以上文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)目前學(xué)者對(duì)財(cái)政政策影響就業(yè)的基本機(jī)制做了較為完善的研究，但是，在穩(wěn)就業(yè)問(wèn)題的研究中，財(cái)政支出政策與稅收政策的綜合研究相對(duì)欠缺。基于以上研究，本文將先分析我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)就業(yè)的基本狀況，從財(cái)政支出政策與稅收政策兩個(gè)角度研究實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的路徑，為落實(shí)就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略與積極就業(yè)政策提供研究基礎(chǔ)。

一、勞動(dòng)力市場(chǎng)的就業(yè)特征

（一）存量勞動(dòng)力的失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇

根據(jù)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2022年5月份全國(guó)城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率達(dá)到5.9%，31個(gè)大城市城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率為6.9%，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與就業(yè)壓力仍然十分明顯。失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源包括信息通信技術(shù)對(duì)就業(yè)的替代效應(yīng)、宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力等方面。

1.工業(yè)機(jī)器人的快速應(yīng)用

隨著信息通信技術(shù)的快速推進(jìn)，工業(yè)機(jī)器人等技術(shù)的應(yīng)用十分廣泛。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2021年12月，我國(guó)工業(yè)機(jī)器人產(chǎn)量累計(jì)增長(zhǎng)44.9%。國(guó)際機(jī)器人聯(lián)合會(huì)（IFR）數(shù)據(jù)顯示，2021年的工業(yè)機(jī)器人銷量已實(shí)現(xiàn)強(qiáng)勁復(fù)蘇，相較于2020年銷售額提高27%，亞洲等地區(qū)的工業(yè)機(jī)器人需求增長(zhǎng)最為迅速。有學(xué)者指出，短期內(nèi)，工業(yè)機(jī)器人應(yīng)用對(duì)制造業(yè)就業(yè)數(shù)量和工資水平存在負(fù)向沖擊，工業(yè)機(jī)器人滲透度每增加1個(gè)單位，就業(yè)人員總量減少0.391%[4]。盡管機(jī)器人應(yīng)用的中長(zhǎng)期效果有助于提升就業(yè)，但是短期內(nèi)的失業(yè)問(wèn)題仍不容忽視。

2.宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力

受大環(huán)境影響導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力仍然相對(duì)較大，尤其在旅游、住宿、餐飲等第三產(chǎn)業(yè)方面體現(xiàn)得尤為明顯。在“三二一”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的背景下，如果第三產(chǎn)業(yè)的復(fù)蘇進(jìn)程相對(duì)較長(zhǎng)，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力增大、勞動(dòng)力需求下降等一系列連鎖反應(yīng)，從而加劇勞動(dòng)力市場(chǎng)的失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新增勞動(dòng)力就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻

教育部數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)2022屆高校畢業(yè)生規(guī)模為1076萬(wàn)人，同比增加167萬(wàn)[5]，增幅約18.4%，規(guī)模為歷史之最。而我國(guó)預(yù)計(jì)2022年城鎮(zhèn)新增就業(yè)1100萬(wàn)人以上，這在一定程度上反映出勞動(dòng)力需求與供給之間的缺口相對(duì)較大，我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)整體就業(yè)壓力不容樂(lè)觀。

二、就業(yè)支出與稅負(fù)分析

（一）就業(yè)支出分析

1.社會(huì)保障與就業(yè)支出情況分析

本文統(tǒng)計(jì)了2016年至2020年我國(guó)一般公共決算支出社會(huì)保障與就業(yè)支出金額、增速情況。根據(jù)表1，2017年至2019年，我國(guó)社會(huì)保障與就業(yè)支出呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)。2017年，我國(guó)社會(huì)保障與就業(yè)支出增速約13.99%，但是此后兩年內(nèi)，支出增速分別下降至9.75%和8.76%。考慮到大環(huán)境對(duì)我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)的巨大沖擊，2020年社會(huì)保障與就業(yè)支出增速達(dá)到10.86%，但是仍然顯著低于2017年的增速水平。相較于一般公共決算支出，社會(huì)保障與就業(yè)支出增速相對(duì)更高，充分體現(xiàn)了財(cái)政政策對(duì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)目標(biāo)的重要支撐作用。

表1 全國(guó)一般公共決算支出：社會(huì)保障與就業(yè)支出情況 （單位：億元）

2.就業(yè)補(bǔ)助與最低生活保障分析

為分析社會(huì)保障與就業(yè)支出結(jié)構(gòu)，本文整理了2016年至2020年就業(yè)補(bǔ)助與最低生活保障支出項(xiàng)目的決算情況。根據(jù)表2可以梳理出以下特點(diǎn)：第一，就業(yè)補(bǔ)助支出總量逐年上升，但是2020年增速為五年來(lái)最低，在穩(wěn)就業(yè)和保就業(yè)的宏觀背景下，可能對(duì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的支撐相對(duì)有限。第二，最低生活保障項(xiàng)目支出在2016年至2019年逐年下降，最低生活保障支出在2020年增速大幅提升至15.61%。

表2 全國(guó)一般公共支出決算：就業(yè)補(bǔ)助與最低生活保障支出分析 （單位：億元）

此外，在就業(yè)補(bǔ)助、最低生活保障占當(dāng)年社會(huì)保障與就業(yè)支出比重方面，可以發(fā)現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)。其中，盡管2020年新冠肺炎疫情沖擊勞動(dòng)力市場(chǎng)，但是就業(yè)補(bǔ)助占比仍然顯著下降；而最低生活保障支出則呈現(xiàn)相反趨勢(shì)，在2020年出現(xiàn)小幅反彈，但是仍沒(méi)有提升至2018年的水平。以上表明財(cái)政政策支持穩(wěn)就業(yè)的發(fā)力點(diǎn)可能有所變化。

（二）私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體的稅負(fù)分析

私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體是我國(guó)承擔(dān)就業(yè)的“主力軍”。本文分析了私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體自2016至2020年的稅收占比數(shù)據(jù)。第一，來(lái)自私營(yíng)企業(yè)的稅收收入增速在30%以上，僅2018至2019年增速明顯下降至8.29%。個(gè)體稅收收入的稅收總額以及增速明顯降低，表明個(gè)體稅負(fù)相對(duì)較輕。第二，來(lái)自私營(yíng)企業(yè)的稅收收入占全國(guó)比重由2016年的10.81%提升至2019年的16.51%，相對(duì)稅負(fù)上升明顯。個(gè)體稅收收入占全國(guó)比重基本維持在5.07%～5.43%，變動(dòng)趨勢(shì)相對(duì)平穩(wěn)。

表3 全國(guó)稅收收入分稅種分企業(yè)類型情況 （單位：億元）

三、以財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的路徑

根據(jù)前文對(duì)我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)就業(yè)壓力問(wèn)題及其原因的分析，以及近年來(lái)就業(yè)支出、稅收收入的梳理，本文提出了通過(guò)增加社會(huì)保障與就業(yè)支出、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)以及合理降低稅費(fèi)、激發(fā)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體活力等三條舉措，探究以財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的具體路徑。

（一）增加社會(huì)保障和就業(yè)支出

1.增加社會(huì)保障和就業(yè)支出，夯實(shí)就業(yè)優(yōu)先基礎(chǔ)

結(jié)合上文對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)就業(yè)壓力大等問(wèn)題及其原因分析，可以發(fā)現(xiàn)，在勞動(dòng)者個(gè)人勞動(dòng)收入有限、技能提升需求迫切等背景下，應(yīng)當(dāng)增加社會(huì)保障與就業(yè)支出水平，通過(guò)設(shè)立公辦就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等方式，夯實(shí)穩(wěn)就業(yè)基礎(chǔ)，彌補(bǔ)個(gè)人收入或者個(gè)人能力無(wú)法有效支持技能提升等問(wèn)題帶來(lái)的弊端。考慮到我國(guó)社會(huì)保障與就業(yè)支出增速明顯的下降趨勢(shì)，增加社會(huì)保障與就業(yè)支出更具有迫切性。盡管2020年的社會(huì)保障與就業(yè)支出增速已有所提升，但鑒于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇與勞動(dòng)力市場(chǎng)形勢(shì)，增加社會(huì)保障與就業(yè)支出、增強(qiáng)財(cái)政政策對(duì)就業(yè)優(yōu)先的支持力度仍然十分必要。

2.建立社會(huì)保障、就業(yè)支出與就業(yè)形勢(shì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

財(cái)政政策服務(wù)于就業(yè)優(yōu)先目標(biāo)的重要基礎(chǔ)之一在于增強(qiáng)財(cái)政政策的預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性。應(yīng)當(dāng)建立社會(huì)保障、就業(yè)支出與就業(yè)形勢(shì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前，根據(jù)預(yù)案向重點(diǎn)群體實(shí)施政策傾斜。具體地，應(yīng)當(dāng)完善以下幾方面的措施：（1）根據(jù)失業(yè)率等勞動(dòng)力市場(chǎng)指標(biāo)設(shè)置社會(huì)保障與就業(yè)支出的分級(jí)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政政策與就業(yè)政策的聯(lián)動(dòng)性，適時(shí)提升財(cái)政政策力度；（2）根據(jù)預(yù)警級(jí)別的不同建立針對(duì)性的預(yù)案，包括社會(huì)保障與就業(yè)支出的具體項(xiàng)目、資金來(lái)源、投放渠道等；（3）精準(zhǔn)識(shí)別受到失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的群體，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)人群的全面覆蓋，提高財(cái)政政策對(duì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的針對(duì)性。

（二）優(yōu)化社會(huì)保障和就業(yè)支出結(jié)構(gòu)

1.增加就業(yè)補(bǔ)助份額，提升勞動(dòng)者就業(yè)能力

在就業(yè)補(bǔ)助占社會(huì)保障與就業(yè)支出比重連續(xù)下降的背景下，應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升就業(yè)補(bǔ)助規(guī)模，優(yōu)化社會(huì)保障和就業(yè)支出結(jié)構(gòu)。可以參照就業(yè)補(bǔ)助資金管理[6]的相關(guān)原則發(fā)揮就業(yè)補(bǔ)助對(duì)實(shí)現(xiàn)就業(yè)優(yōu)先的積極作用，提升勞動(dòng)者的就業(yè)能力：（1）按照“注重普惠、重點(diǎn)傾斜”原則，以整體勞動(dòng)力市場(chǎng)為對(duì)象，將就業(yè)補(bǔ)助向重點(diǎn)群體、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)傾斜，發(fā)揮就業(yè)補(bǔ)助降低個(gè)人失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升就業(yè)質(zhì)量的重要作用。（2）按照“獎(jiǎng)補(bǔ)結(jié)合、激勵(lì)相容”的原則，豐富補(bǔ)助形式，激發(fā)勞動(dòng)者通過(guò)就業(yè)補(bǔ)助提升就業(yè)能力的積極性。（3）按照“易于操作、精準(zhǔn)效能”的原則，簡(jiǎn)化就業(yè)補(bǔ)助申領(lǐng)程序，采取線上線下相結(jié)合的方式，精準(zhǔn)覆蓋就業(yè)補(bǔ)助的目標(biāo)人群。

2.保持最低生活水平支出規(guī)模，鞏固全面建成小康社會(huì)成果

在全面建成小康社會(huì)的新起點(diǎn)上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)最低生活保障支出支持失業(yè)人員維持基本的生活水平，防止出現(xiàn)因失業(yè)再次致貧、返貧的情況，鞏固來(lái)之不易的成果。此外，也應(yīng)當(dāng)保持最低生活水平支出的激勵(lì)性，避免出現(xiàn)勞動(dòng)力就業(yè)積極性受挫等問(wèn)題，在維持基本生活水平與鼓勵(lì)積極就業(yè)、再就業(yè)方面保持平衡。

（三）合理降低稅負(fù)，激發(fā)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體活力

理論上，財(cái)政政策促進(jìn)就業(yè)的兩個(gè)重要機(jī)制包括：第一，以積極的財(cái)政政策增加企業(yè)數(shù)量；第二，降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)活力。作為解決再就業(yè)的主力軍，中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)重點(diǎn)受到政策幫扶，精準(zhǔn)實(shí)施的降成本、減稅費(fèi)都是可行舉措[7]。同時(shí)，考慮到中小微企業(yè)與個(gè)體工商戶在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式等方面的差異，在以合理降低稅負(fù)提升就業(yè)方面應(yīng)當(dāng)各有側(cè)重。

針對(duì)私營(yíng)企業(yè)納稅額占全國(guó)比重逐年提升的情況，應(yīng)當(dāng)合理降低稅負(fù)，通過(guò)“讓利”來(lái)激勵(lì)私營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)而提升勞動(dòng)力需求。首先，可以考慮在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面實(shí)施合理的減征或者緩征措施，避免對(duì)私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的阻礙。其次，由于部分私營(yíng)企業(yè)的技術(shù)力量相對(duì)雄厚，可以考慮以積極的財(cái)政政策提高研發(fā)支出的稅前扣除比例，以私營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而帶動(dòng)就業(yè)升級(jí)。最后，應(yīng)當(dāng)以積極的財(cái)政支出政策、稅收政策引導(dǎo)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大制造業(yè)比重，增加中低技能人才的就業(yè)機(jī)會(huì)；鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)攀升“微笑曲線”，提高技術(shù)、專利、品牌、服務(wù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)度，吸納高技能人才，穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。個(gè)體企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定，可以采取減免契稅、車輛購(gòu)置稅，降低個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)成本；通過(guò)向個(gè)體工商戶發(fā)放補(bǔ)助、補(bǔ)貼等方式，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境。也可以通過(guò)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)等方式鼓勵(lì)個(gè)體乃至私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入相關(guān)行業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)。