民營中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效對策探討

王 芳

（杭州安控環(huán)保科技有限公司，浙江 杭州 311400 ）

當(dāng)前，我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題仍不少，不符合當(dāng)今時代的發(fā)展。這些問題的存在，既影響了企業(yè)對國內(nèi)外急劇變化經(jīng)濟形勢的適應(yīng)，也嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展。

一、民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控意識

我國大部分民營中小企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個好朋友合作經(jīng)營。這些人大多文化水平、素質(zhì)和經(jīng)營理念參差不齊，良莠不齊，相對于當(dāng)今快速發(fā)展的社會，經(jīng)營觀念還比較落后，管理能力仍較為低下，而且這些企業(yè)大部分都靠人管人，缺少規(guī)范的制度建設(shè)。搞“一言堂”，任人唯親，以血緣為紐帶，讓家族內(nèi)部人員把持管理層，搞家族式管理的現(xiàn)象甚為普遍。這樣就會導(dǎo)致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用，自然就會跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到持續(xù)發(fā)展，人才是不可或缺的寶貴資源。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺少良好控制環(huán)境

民營中小企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是影響企業(yè)內(nèi)控的一個重要因素，由于大多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期一般只是設(shè)立了一些必要的部門，對內(nèi)部控制的重視并不夠，也沒有去營造相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得這些民營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)從一開始就不規(guī)范，部門設(shè)置不合理，這些部門如在工作時碰到失誤，處理起來往往也是不科學(xué)的。

一部分中小民營企業(yè)由于最初體量和業(yè)務(wù)量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體，很容易造成決策的失誤。一部分民營企業(yè)可能因為當(dāng)時企業(yè)管理者能力較強，順利發(fā)展起來了，但由于企業(yè)長期都是該管理者當(dāng)權(quán)，所有重大決策都由該管理者做出，這樣即便后來企業(yè)做大了，該管理者還是不愿放權(quán)，也就談不上建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺失完備的風(fēng)險評估機制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，建立一個完善的風(fēng)險評估機制非常重要。很多民營中小企業(yè)管理者，最初都認(rèn)為給自己的企業(yè)做風(fēng)險評估，是很不吉利的事，沒那個必要。當(dāng)然也就對風(fēng)險評估不是特別重視。客觀上看，也有很多企業(yè)因為本身規(guī)模小，人才不足而沒有識別和分析風(fēng)險的能力，同樣談不上對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估，還有一些中小企業(yè)，僅僅采用單一的定量方法，導(dǎo)致風(fēng)險不能得到及時識別。不少企業(yè)在制定風(fēng)險應(yīng)對方案時，缺乏一定的科學(xué)性，控制目標(biāo)不明確，也是企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題。

二、民營中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

意識決定行動，民營中小企業(yè)若想不斷提升內(nèi)控成效，需要持續(xù)強化自身內(nèi)控意識。企業(yè)管理人員，尤其是高管，應(yīng)充分認(rèn)識此工作的重要性，建立并不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，作為提升管理水平的關(guān)鍵手段，將內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，予以堅決執(zhí)行落實。為樹立良好的內(nèi)控意識，民營中小企業(yè)應(yīng)從以下幾方面入手：首先，企業(yè)管理人員應(yīng)重視內(nèi)控宣傳，宣傳過程中，應(yīng)遵循自上而下順序，高管以身作則，使全體員工均能夠深入了解企業(yè)做好內(nèi)部控制工作的重要性，樹立內(nèi)部控制意識。其次，企業(yè)管理人員需要具備分權(quán)意識，防止存在一人獨斷的情況。再次，企業(yè)應(yīng)盡可能對家族管理意識進行弱化，防止由于家族控制嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制執(zhí)行效果，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。最后，為員工創(chuàng)建良好內(nèi)控平臺，充分發(fā)揮人才潛力和積極性，提升內(nèi)控水平。

（二）完善內(nèi)部控制行為

第一，資金控制行為。民營中小企業(yè)開展投資行為時，通常會因為人員經(jīng)驗、專業(yè)知識不足，使企業(yè)面臨較大的投資風(fēng)險，因此，企業(yè)不能僅將關(guān)注重點放在高收益上，需要進行風(fēng)險與收益的合理匹配。企業(yè)制定投資方案時，應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金進行科學(xué)配置，合理選擇投資項目，結(jié)合自身實際情況，確保投資規(guī)模的合理性與科學(xué)性，保證企業(yè)既能獲得良好收益，又不致面臨較大風(fēng)險。選擇投資項目時，需要與主營業(yè)務(wù)相結(jié)合，對高收益高風(fēng)險項目，應(yīng)謹(jǐn)慎選擇，若有必要，應(yīng)向外部專業(yè)投資者咨詢。對于民營中小企業(yè)而言，由于其自身不具備較大的資金規(guī)模，所以需要重視資金控制行為，在有效控制風(fēng)險的情況下，盡可能提升資金利用效率，保證籌資成本的合理性。資金營運中，企業(yè)應(yīng)確保資金平衡，實現(xiàn)資金營運全過程管理，合理配置資金流數(shù)量及時間，并且，應(yīng)對資金使用安全性進行定期檢查，重點分析資金預(yù)算的完成情況，如果發(fā)現(xiàn)異常，需要有針對性地予以處理。第二，資產(chǎn)保護控制活動。民營中小企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)管理流程進行全面梳理，重視各項資產(chǎn)管理，包括固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等，對于資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，及時選擇有效的措施進行處理。對于企業(yè)固定資產(chǎn)而言，完成驗收及登記造冊后，民營中小企業(yè)需要制定出完善的固定資產(chǎn)投保制度，保證固定資產(chǎn)投保政策的嚴(yán)格執(zhí)行，投保范圍合理。同時，還應(yīng)分級管理固定資產(chǎn)，對具體操作流程進行規(guī)范，通過這樣的方式，確保設(shè)備良好運轉(zhuǎn)。構(gòu)建出完善的固定資產(chǎn)盤點以及處置制度，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。第三，預(yù)算控制活動。民營中小企業(yè)，若想提升預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)明確自身總體經(jīng)營目標(biāo)，并將其細(xì)化分解，立足企業(yè)特點，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算編制完成后，應(yīng)重視預(yù)算的良好落實，避免形式化。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批預(yù)算內(nèi)支出，預(yù)算外支出集體決策，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)做好財務(wù)監(jiān)督工作，強化資本及成本支出審核。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

民營中小企業(yè)發(fā)展過程中，若想獲得良好的內(nèi)控水平，需要對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上，促進內(nèi)部控制工作得以良好開展。第一，民營中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟市場需求，形成完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，構(gòu)建董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層，同時按照公司法，明確各層次業(yè)務(wù)及權(quán)利，實現(xiàn)相互制衡、相互促進，防止出現(xiàn)權(quán)力集中情況；第二，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際需求，對內(nèi)部機構(gòu)加以完善，清晰部門職責(zé)，防止出現(xiàn)職責(zé)不清的情況；第三，構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)，避免舞弊行為的出現(xiàn)；第四，強化人才隊伍建設(shè)，人才聘用過程中，不僅要保證人才具備較強的專業(yè)能力，還應(yīng)具備較高的道德水準(zhǔn)，通過定期培訓(xùn)的方式，提升內(nèi)控人員的綜合水平；第五，重視企業(yè)文化建設(shè)，民營中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，構(gòu)建出與自身發(fā)展相符合的核心文化，管理人需要重視文化建設(shè)宣傳，發(fā)揮出自身作用，引導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立起正確的核心價值觀，推動企業(yè)良好發(fā)展。

（四）提升風(fēng)險管控能力

民營中小企業(yè)發(fā)展中，不可避免會面臨風(fēng)險問題，通常情況下，風(fēng)險具備影響深遠(yuǎn)、不易被察覺等特點，所以，民營企業(yè)需要強化風(fēng)險識別，通過提升風(fēng)險識別效率，及時找出企業(yè)內(nèi)控工作中的潛藏風(fēng)險，提前制定出有效的防范措施，降低風(fēng)險問題的不良影響，保證企業(yè)經(jīng)濟效益。由于民營中小企業(yè)自身不具備較多的公司資源，需要結(jié)合風(fēng)險可能會對企業(yè)產(chǎn)生的影響程度，詳細(xì)劃分風(fēng)險等級，有針對性地處理風(fēng)險問題。如果風(fēng)險等級較高，企業(yè)需要在統(tǒng)籌分析下，制定出有效的解決方案。

（五）引進外部審計，強化審計職能

內(nèi)部控制工作開展中，民營企業(yè)應(yīng)通過外部審計引進，進一步強化審計職能，因為民營企業(yè)自身屬性，國家審計制度只能夠規(guī)范指導(dǎo)其內(nèi)部審計工作，并不能對企業(yè)產(chǎn)生較大約束，企業(yè)若想將內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮出來，應(yīng)根據(jù)國家現(xiàn)有制度，制定出與自身情況相符合的審計制度。在確保內(nèi)部審計人員良好落實規(guī)范制度的同時，還應(yīng)保證審計工作的權(quán)威性以及獨立性。對于企業(yè)審計人員，不僅要在日常工作中為企業(yè)管理人員提供建議，良好發(fā)揮出自身服務(wù)職能，還應(yīng)將自身監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，保證企業(yè)健康發(fā)展。當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)組織人員存在問題時，管理層人員應(yīng)維護審計人員權(quán)威性，要求組織對人員做出調(diào)整與改進。企業(yè)內(nèi)審人員在實際工作中，需要對自身專業(yè)素養(yǎng)加以強化，開展審計工作時應(yīng)具備較強的目的性，不可隨意進行。除此之外，民營中小企業(yè)應(yīng)定期聘請外部審計事務(wù)所，做出全面審計，及時找出企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，提出科學(xué)、合理的改進意見，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制工作。

（六）提高內(nèi)部控制活動流程執(zhí)行力

內(nèi)部控制工作開展中，民營中小企業(yè)應(yīng)進一步提升內(nèi)部控制活動流程執(zhí)行力，通過職務(wù)分離的方式，使貨幣資金更加安全，在業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄以及核實上，需要安排不同人員負(fù)責(zé)，明確各層級員工的職務(wù)權(quán)限。如果處于下面層級的員工需要進行自身權(quán)限外事務(wù)的處理，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)提出申請，獲得審批授權(quán)后，才可開展具體的工作。雖然授權(quán)審批工作的落實會在一定程度上增加工作流程與時間，但也可因此對各個員工的職責(zé)范圍進行有效劃分，避免出現(xiàn)職責(zé)不清、相互推諉的情況。企業(yè)管理人員在事務(wù)處理環(huán)節(jié)，通常會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中存在的種種問題，應(yīng)對這些問題進行綜合分析，最終對控制活動流程加以完善與優(yōu)化。內(nèi)部控制活動流程的良好落實會對管理層計劃的有效性產(chǎn)生直接的影響，所以，日常工作環(huán)節(jié)，需要強化企業(yè)所有人員對內(nèi)控流程重要性的認(rèn)識，同時防止流程過度增加，使員工出現(xiàn)抵觸情緒，保證內(nèi)部控制活動流程的良好落實。

（七）建立信息化平臺

信息化環(huán)境下，民營中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)積極引進先進的信息化技術(shù)，建立信息化平臺，為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化與落實，提供有利的技術(shù)支持。民營中小企業(yè)在信息化管理平臺完善時，應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面：首先，對信息公布平臺加以完善，通過該平臺的良好應(yīng)用，可以使企業(yè)員工更加全面對企業(yè)發(fā)展要求進行了解，以確保企業(yè)內(nèi)部信息的良好流動，消除信息交流阻礙。其次，對企業(yè)信息反饋平臺進行完善，使企業(yè)可以通過信息反饋平臺發(fā)布內(nèi)部管理意見與建議，從而有效調(diào)整及優(yōu)化企業(yè)原有制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制模式的不斷創(chuàng)新。最后，構(gòu)建原始數(shù)據(jù)資料庫，并保證數(shù)據(jù)資料庫的安全性，可以將各種管理數(shù)據(jù)保存其中，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題，使企業(yè)面臨較大的損失。

三、結(jié)語

綜上所述，新形勢下，民營中小企業(yè)在內(nèi)部控制上仍然存在許多問題，為此，企業(yè)管理層要樹立正確的管理理念，高度重視內(nèi)控制度建設(shè)及其優(yōu)化工作，這對保障民營中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展、防控風(fēng)險意義重大。為進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，民營中小企業(yè)需要增強內(nèi)部控制意識；完善內(nèi)部控制行為；優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境；提升風(fēng)險管控能力；引進外部審計，強化審計職能；提高內(nèi)部控制活動流程執(zhí)行力；建立信息化平臺，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的價值和作用。