房地產企業構建預算管理體系過程中存在的問題及解決對策探析

李幼蓮

（廈門仁文建設有限公司，福建 廈門 361100）

預算管理是房地產企業一項重要的管理工具，其在控制成本、降低企業風險、規避經營風險等發揮著重要作用。房地產企業通過構建完善的預算管理體系，以幫助自身能在激烈的競爭中占據優勢地位，進而實現戰略發展的目標。房地產企業應在構建預算管理體系時，找出自身存在的問題，不斷完善自身在預算編制、預算執行、預算監督等方面的管理，從而切實幫助房地產企業獲取較大的競爭優勢。

一、房地產企業構建預算管理體系的重要性

（一）有利于提高戰略管理水平

房地產企業通過建立完善的預算管理體系，能夠對企業各生產環節開展全面管理和全過程的監督，幫助企業掌握準確的預算數據，為以后的融資活動和投資活動等提供保障條件，使企業做出正確的管理決策。同時，房地產企業通過對預算執行中存在的問題提出解決的對策，能幫助企業有效規避經營和管理中的風險，提高企業戰略管理水平，促進房地產企業實現穩定、健康的發展。

（二）有利于加強各部門人員之間的聯系

房地產企業建立預算管理體系不僅能幫助企業實現戰略目標，還能加強各環節、各部門之間的聯系。房地產企業管理人員通過將預算管理的目標和任務等發放到每一個部門、每一個人手中，明確各部門人員的工作職責，全面增強他們的預算管理意識。各部門人員為了達到預算管理的目標，不斷加強聯系，共同為企業戰略目標做出努力。眾所周知，企業走向高質量健康發展都需要配置合理的資源，而預算管理正是對各部門人員、物力等進行合理的配置，能強化各部門之間的聯系，所以，預算管理是一個有效的溝通手段，能觸及企業的各個角落。

（三）有利于強化業績管理和人員激勵

房地產企業通過預算管理組織和落實的情況、各項目標預測等，有助于企業更快地實現各項目標，不斷優化當前企業的各項目標，從而幫助房地產企業對當前的業績情況進行掌握，強化對業績的管理。同時，預算管理的整個過程還能幫助企業獲得一定的預見性，避免在開展各項投資活動時出現盲目亂投資的行為。另外，預算管理還能幫助企業管理者和相關人員為了達到預算的目的，完成企業的目標等有更加明確的方向，發揮約束員工行為、激勵企業員工的作用。

二、房地產企業構建預算管理體系過程中存在的問題

（一）預算編制沒有落實

一般情況下，一些房地產企業在選擇預算編制的方法時都會選擇增量預算法、固定預算法。這兩種預算編制方法的編制過程簡單、執行便捷，能有效降低成本。但是，這兩種方法的缺點主要表現在：靈活性差、缺乏一定的準確性，未來想要對預算進行調整比較困難。而對于房地產企業來講，其易受國家宏觀調控、市場波動、經營環境等方面影響，會對工程項目的開展等產生不良的影響。如果一直沿用之前的預算管理方案，將會造成經濟上的損失。另外，預算管理本身是一個動態化管理的過程，房地產企業在選擇預算編制時應結合自身的發展情況，選擇合適的預算編制方式。例如，房地產企業對于一些固定的費用或者成本項目等可以采用固定預算法。而對于工程項目運行中產生的差旅費、加班費等則應該開展動態化的管理，這樣才能使編制出來的預算更加合理，在預算執行過程中更加適應工程項目的變化，獲取應用的效果。

（二）預算執行過程控制嚴重缺失

在預算管理工作中，如果沒有建立完善的制度保障，將無法發揮出預算管理體系的作用和功能，導致預算執行過程中缺乏一定的控制力度。同時，如果管理人員沒有在執行中發現預算差異，或者沒有及時運用相應的對策進行有效治理，將會進一步弱化預算執行的控制力度。例如，對于經費項目，財務部門在核算一些預算的指標時，沒有與其他的職能部門進行溝通和聯系，導致最終的收支預算出現與事實不符。這就充分說明房地產企業如果沒有加強預算執行的力度，財務預算管理過程中將會出現指標落實不充分、超預算等情況，給企業帶來較大的經濟損失。另外，一些房地產企業并沒有建立完善的預算控制平臺和專門的預算控制軟件，導致企業無法對事中、事后展開有效的監控，大大降低預算執行的效率和水平。

（三）缺乏預算考核機制

預算考評管理也是預算管理的重要構成部分。通過強化預算考評，不僅能充分調動員工的工作積極性，還能對預算執行、預算編制等進行有效管控，降低預算執行中出現的“隨意性”等問題，保障預算編制數據的真實性和全面性。但是，從當前一些房地產企業預算考評的情況來看，其存在明顯的不足。第一，預算考評時缺少對非財務指標的有效管理，導致預算考核的依據相對單一，直接影響預算考核的結果；第二，考核方法不合理，導致企業最終的考核不能真實地反映預算管理的情況；第三，考核沒有落實到個人，不能充分發揮出考核體系的激勵作用和約束作用，直接影響預算執行的效果；第四，部分企業并未建立完善的獎懲機制，導致最終的預算考核失去真正的意義，起不到最終的約束和激勵的作用。例如，預算考評過程中對項目部的每一個人預算管理的情況、預算執行的情況、各項數據回收的情況等進行考核后，企業僅僅根據成本收回的情況確定員工的工資，如果數據回收不好，將會影響員工的工資。

（四）預算信息化水平較低

企業在預算管理過程中，會對一些大量的信息數據進行處理，因此，建立信息化系統能提升預算管理的效率。例如，運用信息化的系統開展預算編制和預算執行，通過對一些加工的信息開展有效傳送，以讓各部門人員更直觀地了解信息。但是，針對一些房地產企業而言，其信息化程度還是有待提升，不能滿足企業發展的需求。

三、房地產企業加強預算管理體系構建的對策

（一）完善預算編制

為了解決房地產企業預算編制問題，房地產企業在選擇預算編制的方法時，應結合實際的情況做出靈活的調整，在選擇上避免過于死板，只有選擇適合的預算編制方法，才能編制出更加合理、全面、準確的預算編制方案。例如，房地產企業在預算期內，對于固定的業務量，可以采用固定預算法；對于一些不需要追查歷史數據，在分析這個項目的具體金額、預算必要性時，則可以使用零基預算法；已經具有上一期的預算，并以此為預算數據，可以將其作為參考，運用滾動預算法，對本期的預算開展編制和調整。由此可見，房地產企業在面對不同的業務時，可以結合不同的預算編制方法，進而靈活地對相關業務開展預算編制。同時，房地產企業在編制的流程上，可以應用“上下結合的方式”，即企業中的各個部門在將預算數據上交給預算管理部門后，對這些數據開展有效的采集和匯總。然后預算人員在將這些預算數據直接交給預算的管理委員會對其數據開展有效的審核，如果發現預算編制的數據存在問題，預算管理部門就可以根據企業各方面的情況做出合理的分析和調整，重新對預算編制的方案進行調整。

（二）加強預算執行的控制

房地產企業在強化預算執行的力度時，應構建專門的預算管理制度，明確財務管理部門的責任，以讓部門人員積極參與到預算管理工作中，提升預算執行的力度。例如，成本管理部門所提交的預算文件進行有效的審核，通過找出預算文件中存在的不足，給予相應的建議和措施。財務管理部門還應對企業在一年之中所開展的各項業務收支報表進行全面制定，以此作為判斷預算是否合理的主要依據。當發現超支的情況，企業則可以根據報表的信息對預算進行有效控制和分析，從而有效地縮小預算目標的偏差，避免企業產生較大的經濟損失。

另外，房地產企業在運營過程中還應結合實際的情況，制定相應預算執行指標預警機制，即成本指標執行的預警機制、費用指標執行的預警機制。在制定預警線時，房地產企業應該結合預算實際數與預算數存在的差異性等開展全面的分析，以此制定出相應的控制線和預警線。例如，針對銷售部門項目回款的金額等是否出現了超值預算的情況，對出現超值預算的情況可以第一時間制定改進的措施。另外，房地產企業還應結合關鍵的指標，加強對這些指標的動態監控，從而全面提升預算執行的效率。對于一些已開發的項目，很可能會出現一些超預算的情況，這就需要管理人員結合相關的數據，對超支的原因進行分析，預算出相應的成本費用。例如，對于一些工程量較大、項目施工過程比較復雜工程項目，房地產企業應加大事前、事中的管理，事前做好成本定額設置。預算執行過程中運用信息化技術設置專門的預算警戒線，對預算執行過程中的成本定額、資金流動的情況、資金支出的進度等作為主要界限，當出現預算超支的情況，則會自動發出信號。借助預算管理系統對項目工程施工的過程、預算執行的效率等進行監控，使預算數據更加準確，并在每季度、每月按照項目和業態，對預算執行的情況進行跟蹤和調查，幫助企業全面掌握預算執行的情況，從而將預算偏差能控制在可控的范圍內。

（三）做好預算的監督和考核

房地產企業的預算管理監督和考核，對提升預算管理的水平將發揮出重要的作用。尤其是預算監督機制和考核機制等都能對預算執行的情況進行有效約束，幫助企業在預算管理時第一時間找出存在的問題。其中，預算監督制度在建立時應保障監督制度的嚴謹性和獨立性，強化對企業各個業務環節的有效監督和管控，這樣才能發揮出預算監督的重要作用。而預算監督和績效管理機制等都能保障預算的執行，企業在開展預算執行時應得到各部門相互配合，運用平衡計分卡的績效評價功能，對賬款回收的情況、銷售的情況等進行績效評價，有效提升企業員工的執行力，調動員工的工作積極性。同時，對于房地產企業經營業務，一些事項并不能開展有效地調整，這就需要預算管理人員將預算的事項全部納入預算審查系統中，在將責任落實到個人或者其他部門后，找出存在的原因，為全面提升企業的經營業績等奠定堅實基礎保障。另外，房地產企業還可以應用關鍵業績考核的方式，結合不同職能部門制定差異化的考核標準，對投資項目或者預算執行的情況等做出客觀評價。并制定合理的預算績效考核反饋的機制，對預算執行較差的部門、個人等給予追責；對于預算執行較好的部門、個人等給予物力和精神方面的獎勵，然后將最后考核的結果等全部投入項目投資過程中，能為企業開展項目投資等提供更多的數據支持。

（四）增強預算管理的信息化水平

為了全面增強預算管理的效率和效果，企業應加大資金的支持，構建信息化的預算管理體系。房地產企業應引進先進的管理系統，配備專門的技術人員，結合自身實際情況設計相對合理的信息系統，從而滿足自身經營發展需求。一方面，房地產企業通過引進先進的財務信息管理系統，開展信息的收集等，并結合實際的預算數據和原始的預算數據以幫助房地產企業及時了解當前的財務情況，及時做出調整；另一方面，積極引進大數據技術，實現計算機技術替代手工操作，通過制定出資金管理模塊、成本支出的模塊、審批的模塊等，以幫助預算管理人員只需要借助信息化系統就能完成相關的管理工作，提升管理的效果和水平。

四、結語

在新發展階段，房地產企業之間的競爭越來越激烈，市場監管力度和宏觀調控力度的增加等都給房地產企業的發展帶來了較大的挑戰。從現階段房地產企業預算管理的情況來看，仍存在很多問題，主要表現為預算編制落后、預算執行力不足、預算監督和考核缺失等，這些問題的存在影響了房地產企業預算管理水平的提高和管理質量的提升。預算管理是提升企業經濟效益和成本管控的有效工具，如果房地產企業沒有用好這個工具，將會阻礙房地產企業的高質量發展。因此，本文針對房地產企業預算管理存在的問題，提出了完善預算編制、加強預算執行、建立預算考核和監督機制等解決對策，旨在進一步提升房地產企業的管理效能，促進房地產企業的高質量發展。