淺談當代企業全面預算管理的重要性及對策

徐慶慶

（南京市交通建設投資控股（集團）有限責任公司，江蘇 南京 226400）

預算管理是企業財務管理的重要構成部分，主要由財務部實施，對企業的整體運營和發展具有重要作用，而全面預算管理則是由財務部牽頭負責，各部門全面參與，企業的各個部門和相關流程密切聯系，協同參與。因此對任何企業來說，如果要深入貫徹全面預算管理的相關要求，并將其落實到各個流程和環節，確保其實施的有效性，就不能僅僅依靠財務部門單獨戰斗，而是要各部門通力合作，共同負責，形成全方位的預算管理格局，只有這樣才能真正發揮全面預算管理機制的實際作用，為企業的可持續發展提供強大助力。

一、當代企業全面預算管理的重要性

1.有助于企業更加高效地開展內部控制與管理工作

在企業實現戰略目標的過程中，必須站在統籌全局的高度，充分激發和調動各部門參與預算管理的積極性，而不能厚此薄彼。可現實情況卻是一些企業只是為重點部門建立了預算管理機制，而沒有對其他部門的預算管理予以足夠重視，這就導致企業的內部資源得不到科學合理有效的分配，長此以往就會造成其他部門的預算管理工作比較松散，預算執行不到位，難以實現企業整體高質量的預算管理。因為全面預算管理體制機制是企業的靈魂，它可以加強內部各部門之間的交流和聯系，從而增強企業內部的凝聚力，將全體員工緊密團結起來。由于全面預算管理涉及企業運營管理的各個流程和環節，因此它可以使各部門各崗位之間的交流和聯系變得愈加頻繁和密切，可以在企業內部營造良好的預算氛圍，使預算編制更符合各部門實際。所以，全面預算管理對企業來說意義重大，它可以有效推動企業內部資源的科學合理分配，并且對各部門的預算職責和權限進行更合理的劃分，使其按照更精準的預算目標來開展各項工作，使各項經濟業務活動朝著預算目標前進，減少實際執行和預算目標的偏差率。也可以對內部的費用支出進行高效管控，以此來減少虛報預算、虛增預算或者以權謀私的行為，當發現部門支出超過預算的時候，就可以及時預警并上報給預算審計部門，通過預算管理委員會的多方審計和討論，來確定預算支出是否合理或者相關項目支出是否具備可行性和實際效益，有助于企業朝著既定方向前進，也有助于開展更加高效的內部控制與管理。

2.有助于實現對資源的優化配置，推動戰略目標的實現

在競爭日益激烈的市場環境下，企業要想實現長遠發展，就必須將自身的資源加以科學合理高效的利用。而這就離不開高質量的全面預算管理，它有助于企業的管理層和執行層嚴格按照這一機制所制定的標準，來對企業內部所制定的決策性目標進行不斷的分解和細化，并將其下放到各部門，使其能夠實現對資源的具體量化，如此一來就有利于提升企業資源分配和使用的效率，也可以為企業內部員工工作效率的提升提供保障，推動企業實現經濟效益目標。全面預算管理機制在我國企業的實際落實過程中，也隨著企業的不斷變化發展而逐漸成熟，因此不少企業也對其予以了一定的重視，并且紛紛制定了相應的預算指標，以此來更好地指導各部門的具體業務，這可以最大限度上保證企業戰略目標的實現。通過行之有效的全面預算管理機制，可以充分反映管理條線考核目標的相關指示和要求，并將其作為工作重點加以認真執行，并且在企業各部門的日常工作中，也就可以緊緊圍繞預算目標這一核心來對有限的企業資源進行優化配置，也可以幫助員工更好完成部門業績，在一定層面上有利于增強企業內部的核心競爭力，充分激發人力資源的潛力，為企業戰略目標的順利實現打下堅實的內部基礎。

3.有助于對企業的經營風險加以防范

在新的發展環境下，當代企業要想切實有效的提升自身的運營和發展能力，確保各部門工作的連續性和完整性，就必須充分發揮全面預算管理機制的保障作用，使各部門的工作內容緊緊圍繞這一機制所制定的預算考核目標開展，與此同時也需要企業各部門管理者對此予以高度的重視，切實有效地增強預算管理力度，從而為全面預算管理的有效貫徹落實打下堅實基礎。對各部門而言，需要對預算指標進行不斷地分解和細化，并將其逐一下放到基層員工，從而形成預算管理的良好氛圍，以此來充分發揮預算管理在決策及審批方面的促進作用，防止對項目進行額外的支出和盲目的投資，有助于防止企業出現較大的虧損。再加上企業在自身的發展壯大過程中，其面臨的業務內容不斷增加，因此全面預算管理機制的不斷強化，有助于企業對資金流向予以更好的把控，并將資金花在刀刃上，對關鍵項目加大投入力度，充分發揮資金的實際價值，并且可以保證資金鏈的安全。以此為基礎，可以擬定出行之有效的風險防范措施，對企業來說還必須對生產經營管理環節中的財務風險進行科學合理的判斷和評估，有利于提升預算資金及資源的安全性，因此對企業來說，全面預算管理機制的健全和完善有利于對運營風險加以有效防控，為企業的穩健發展保駕護航。

二、企業全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理的目標設置與企業的發展需求不匹配

企業的發展一般而言不是一成不變的，并且其在創立到發展壯大的過程中，會設置許多的階段發展目標，對于一些企業來說，其所設置的不少目標并不具備科學性和可行性。一些部門的管理者也沒有對此予以高度重視和科學規范的指導，從而導致相關目標的設置與企業現階段發展的切實需求難以實現有效的匹配，最終導致目標設置流于形式，得不到認真貫徹的落實，難以起到應有的實際作用。而高質量的全面預算管理機制就相當于給部門管理層提供了明確的前進的方向，需要將其和企業的戰略目標進行緊密的連接，只有這樣才能使各個部門在具體的業務過程中更加充分地發揮全面預算管理機制的實際作用，增強各部門之間的協調性，提升工作效率。但是現階段企業并沒有充分發揮全面預算管理機制的實際作用，主要面臨以下問題。一是領導在制定全面預算管理計劃的時候，往往是生搬硬套，照搬其他企業的計劃內容及目標設置，并沒有與企業現階段運營管理的具體狀況相匹配，難以滿足實際的發展需要。二是一些企業管理層盡管對此予以了足夠的重視，并且根據各部門工作開展的具體情況，設置了專門的全面預算管理制度，可是在具體的實施過程中，沒有對這些制度進行分解和細化，導致內容之間缺乏承接性，所制定的預算目標盡管從單個看起來可行性還可以，但是當真正執行起來的時候就會發現，后期制定的目標就會對其產生較大沖擊，也就是說不利于下一階段預算目標的實現。這就需要相關預算人員對制定的內容進行反復修改和調整，不僅會耗費大量的時間和人力成本，也導致企業的運營效率比較低，難以實現預期的經營管理效益。三是一些企業過于重視眼前的短期利益，并沒有站在可持續發展的戰略高度來對企業的管理計劃進行長期規定，也就是戰略目標的設定并沒有考慮到企業今后的發展方向，其目標內容和各種業務的組織活動都顯得比較片面，難以有效防范企業所面臨的風險，自然不利于企業在競爭日益激烈的市場環境下提升發展能力。

2.預算編制缺乏科學性與合理性，并且信息共享不及時

企業要想充分發揮全面預算管理機制的指導作用，就離不開真實準確高效的預算編制管理，這是企業實施全面預算管理的基礎和前提條件，也是實現企業可持續發展的重要基礎。可是從目前不少企業的發展現狀來看，企業內部的各個部門幾乎分裂成了獨立的個體，彼此之間除了有少量的工作接觸之外，就沒有其他聯系。但是，全面預算編制工作它是一項復雜而且繁瑣的事情，需要涉及的內容和環節也比較多，并且在具體的落實過程中，需要企業各部門以及全體員工的積極配合，只有這樣制定出來的預算編制才能更好地與戰略目標相匹配，為企業的長遠發展提供助力。正是因為對此缺乏正確清晰和全面的理解，導致財務預算編制不到位。此外還有部分企業認為，所謂的全面預算管理也就是對財務預算指標進行管控，就理所應當地將其全部交給財務部門予以執行，而沒有與其他部門相關聯。事實情況遠非如此，因為全面預算管理它是一項系統復雜的工程，貫穿到企業運營管理的各個流程和環節，不僅包括財務預算指標，還包括非財務預算指標，所以必須在企業內部形成合力，共同監督，相互制約，只有這樣才能幫助企業實現預期的目標，有效縮小實際預算支出和預期預算之間的差距。在全面預算指標的設計過程中，還必須對經營預算予以高度重視，在此過程中需要投資、工程以及財務等各個部門的共同參與和積極協作，可正是由于編制信息的共享不充分，導致各部門之間并沒有對預算資源和信息實現高效共享，除了部分預算信息的共享稍微比較及時一些，其他的預算編制信息在共享方面都執行不到位，從而為全面預算管理的有效執行造成了一定困擾。

3.缺乏健全完善的全面預算考核機制

企業要想對各個部門的全面預算執行情況進行有效的把握和監管，就必須加快制定行之有效的全面預算執行考核機制，只有這樣才能切實有效地提升企業的經濟效益，需要企業領導與管理層對此予以高度重視，增強員工的憂患意識，以這一制度來有效約束和規范自身的工作行為。但是一些企業的領導與管理者并沒有對全面預算考核機制予以足夠重視，導致內部的一些部門僅僅將這一考核機制視為一種形式主義，導致其最終流于表面，主要是因為沒有把它和部門及員工的利益相聯系，導致難以發揮其真正的作用。另外，一些企業雖然設置了全面預算管理考核機構，可是出于節約成本的目的，也只是把它和財務部門的預算管理委員會進行掛鉤，也就是僅僅把財務和預算兩個部門進行合并，同用一批員工，如此一來就導致全面預算管理考核機制的激勵性和客觀性得不到保障，也就是說各部門的預算完成考核情況主要由財務部進行，更多可能是財務指標的考核，這就導致其他部門條線的考核缺乏對本條線更多相關指標的考核，其考核結果的激勵性和全面性得不到有效保障，自然難以發揮其應有的實際作用。

三、企業全面預算管理現存問題的對策

1.對預算目標進行不斷的優化和調整

在競爭日益激烈和愈加復雜多變的市場環境下，企業要想充分發揮全面預算管理機制的實際作用，首先就需要對預算目標進行不斷的優化和調整，在此基礎上確立科學的全面預算管理目標，只有這樣才能確保預算管理和企業戰略實現高度融合，促進企業的長遠發展。所以需要企業在設置目標的時候，要將目標進行不斷的細化和分解，分階段分口徑予以執行，并且在此過程中將全面預算管理目標填充進去，增強各階段性目標之間的連續性和完整性，并加強對各階段預算目標執行情況的監督與把控。此外，對全面預算管理目標來說也不可能是一成不變的，其內容和形式必須緊隨外部市場環境和企業自身運營管理狀況的變化而變化，在此基礎上對其進行不斷的調整優化，以此來增強全面預算管理目標與企業實際需求的匹配度，充分發揮其對企業可持續發展的促進作用。

2.加快構建并完善科學合理的全面預算管理制度，實現編制信息的高效共享

上文所講到的預算編制流于形式化，其主要原因就是企業內部缺乏科學完善的全面預算管理制度，或者是執行不到位，并且其相關的考核機制不夠健全，難以按照預算管理的相關要求進行有效的貫徹落實，自然發揮不了其具體作用。所以，要想有效解決這一問題，就必須讓企業領導與管理者對全面預算管理的重要意義形成全面的認識并加大宣傳和落實的力度，使各部門管理者以及全體員工都能夠充分認識到全面預算編制對企業長遠發展以及自身利益的促進作用。只有這樣，才能在企業內部營造良好的全面預算管理氛圍，為其高效執行培育良好的土壤，保證預算目標落到實處，也才能切實有效地增強預算編制的準確性和可靠性。另外也需要增強各部門之間的密切溝通與交流，彼此形成一個緊密的整體，不能單單以財務部門作為預算編制的核心，而是需要各部門之間形成合力，彼此進行有效協作與溝通，對各部門執行全面預算管理的具體情況進行考核，如此一來才可以確保預算編制及監督考核結果的全面性和客觀性。最后要把各部門參與預算管理的信息和計劃予以合理范圍內的公示，以此來充分發揮其他部門對其監督的作用。只有這樣，才能在企業內部形成良性競爭的氛圍，為全面預算管理指標的高效完成營造良好的內部環境。

3.積極推進全面預算管理的信息化建設，加大監督考核力度

為了有效應對內外部環境的快速變化，滿足預算全員參與、全方位、全過程的管理需求，企業應加強預算管理信息化建設，充分發揮信息系統集成性、共享性和便利性的特點，促進預算管理的規范化與科學化，全面提高企業預算管理信息化水平。需要構建以戰略為核心的全面預算管理信息系統，將企業戰略目標、經營計劃融合到全面預算管理流程之中，借助信息化系統提高預算管理流程的規范性，并加強預算管理信息化系統集成，打破部門間信息壁壘和信息孤島現象，整合企業內外部信息資源，實現資源的集中優化與共享，全面提高預算管理的信息化水平。

四、結語

在新的發展環境下，企業必須對全面預算管理予以高度重視，只有這樣才能發揮其有效作用，在日益激烈的市場環境下提升綜合實力和競爭力，從而做大做強做優。因而需要企業對全面預算管理制度進行不斷的優化和完善，并采取行之有效的措施加以認真地貫徹執行，在最大程度上將不可控的風險因素降到最低，切實保障企業經濟效益的實現。從具體的執行情況來看，盡管現階段在全面預算管理的執行過程中依舊存在不少問題，但只要對此予以全面的分析，找出行之有效的解決辦法，就有助于提升企業開展全面預算管理的效率和水平，增強企業的綜合管理能力，從而積極促進企業的長遠良性發展，提升企業的市場地位和影響力。