新經濟形勢下企業稅務風險管理體系的構建探討

李曉青

（北京天和興盛投資管理有限公司，北京 100000）

隨著我國城市化進程與社會市場經濟體制的日趨完善，投資管理類企業需要不斷提升自身的競爭力來適應現階段的經濟發展水平，才能進一步提高經濟效益。在投資管理類企業日常運營的過程當中，涉稅問題日漸凸顯。因此，開展合理并科學的稅收籌劃可以讓企業進一步降低生產經營的成本，與此同時還可以進一步提升企業管理水平。企業需要根據實際的生產經營情況，來對其涉及的稅收業務進行研究，并且開展有針對性的稅務風險防范，探索更為有效的稅收籌劃方法，讓企業在市場競爭中更加具有優勢。

一、企業稅務風險概述

稅務風險是指企業在日常生產經營的過程當中，沒有嚴格按照稅法的規定來進行稅款的繳納。這可能是由于企業內部沒有嚴格建立相關的財務管理制度，也可能與企業內財會人員的專業素養有待提高有關系。因此，這些種種因素都為企業的日常運行帶來了不必要的經濟損失，而企業作為當前現代服務業的重要組成部分之一，其稅務風險也比較復雜，包括主觀性、矛盾性、普遍性等多方面的特征。主觀性主要是指納稅人和稅務機關因為對稅法相關的政策存在一定的誤差而產生的，使得企業在服務的過程當中面臨著較高的涉稅風險；矛盾性，主要指企業在經營過程當中為了追求經濟利益的最大化，而出現偷漏稅的行為；普遍性主要是指無論何種企業在市場競爭的潮流中都有可能產生納稅，只要納稅就會產生一定的稅務風險。

二、我國投資管理類企業的涉稅現狀

我國現行的相關稅收法律法規框架下，投資管理類企業主要從事項目投資、資產管理、企業管理咨詢、技術服務等業務內容，需要繳納增值稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業所得稅、印花稅、個人所得稅等多方面的稅種。現階段營改增之后，我國對于這一類型的企業按照6%的比例來進行計算，有的項目投資主要是房地產租賃項目，收入為房租租金，實行簡易征收稅率為5%。在增值稅的現行體系下，投資管理類企業在購入固定資產或其他生產經營性物資時的進項稅額，可以用來進行抵扣。所以，總體稅負并沒有增加。除了購入資產與服務外，企業所繳納的水電費涉及增值稅的，也可以抵扣進項稅額。值得說明的是，如果是規模較小的投資管理類企業，滿足小規模企業的標準，則可以按照3%的稅額來進行納稅，這種情況對于小規模企業具有很大的優惠。由此可見，投資管理類企業由于項目類型眾多，且側重于服務類型。因此，會涉及多種稅種，容易在繳稅時發生偏差，涉及的增值稅也有一定的可籌劃空間。財務人員如果沒有意識到這些問題，采取積極有效的應對措施來進行稅收籌劃，就會影響公司效益，導致企業經營成本的增大。

三、投資管理企業的稅務風險分析

1.稅收籌劃不穩定所帶來的風險

稅收籌劃是根據當前的稅收政策來對企業繳稅情況進行合理安排，以減輕稅款的繳納壓力，而稅收政策是不斷發展不斷變化的，如何開展有針對性的稅收籌劃，就具有一定的主觀性，這和企業的稅收籌劃人員及財務工作人員的專業素養有很大的關系。當前企業的財務人員與會計師事務所的財務人員專業素質還存在差異，在企業的稅收籌劃中，還存在著風險意識不強、籌劃手段不多等現象。因此，也產生了稅收籌劃方案不穩定的現象。由于企業財務人員自身素質不高的原因，稅收籌劃也經常會因為操作不當造成，稅務機關認為企業存在故意逃避繳納稅款的行為，這會給企業在生產經營的過程中帶來一定的負面影響[1]。比如，造成納稅信用等級降低等，這些不利因素都會使得企業在市場上招投標時有所影響。

2.稅收政策變動所帶來的風險

企業在開展稅收工作的時候，需要遵守稅法的相關規定，然而我國的稅收政策為了更加匹配當前的經濟社會發展形勢，一直處于動態的變化之中，發生著政策的不斷更迭，這也是企業的稅收風險存在不穩定性的重要因素。目前我國的經濟發展仍面對著許多未知的因素，這使得國家不得不及時更新出臺各類稅收政策以達到宏觀調控的目的，然而在新政實施的過程當中，勢必會存在一定的緩沖時間，如果企業不能在該段時間內及時跟進，可能會對稅收管理產生一定的影響。而目前我國企業的經營規模一般相對比較小，企業管理者對稅收籌劃的重視程度還不夠高，財務人員的專業程度與會計師事務所相比還存在較大的差距[2]。因此，企業在面臨相應的稅收風險時，如果沒有充分的準備和相應的稅收政策解讀能力，就無法指定有針對性的舉措來進行改進，最終對企業的生產經營帶來一定的負面影響。

3.稅收籌劃目的混亂所帶來的風險

對企業而言，開展稅收籌劃是為了進一步降低稅負來減輕自身生產經營中的負擔。而進行稅收籌劃是需要在遵守國家各項法律法規的前提下來進行的，這樣才可以合法地提高稅后利潤。然而在現實中，很多企業并沒有重視稅收與經濟利益最大化之間的關系和區別，雖然稅后的利潤最大化，可以讓企業實現利潤的顯著提升，實現企業當期的利潤較大，但是一旦利潤與國家各種法律法規相沖突，會導致企業面臨相應的法律風險，如果情況較為嚴重，就會讓企業的資金發生緊張或困難。這是不利于企業發展新項目、開拓新領域的。在稅收籌劃規劃過程中，由于稅收籌劃根本目的不純，并沒有達到顯著降低成本的作用，這樣是不利于企業的健康發展的。

四、企業稅務風險管理存在的問題

1.缺乏健康的稅務風險管理內控環境

當前企業的風險管理還缺乏比較健康的內控環境，這主要體現在以下三個方面[3]。

（1）并沒有建立專門的稅務風險管理機構，公司的管理層對風險防范的意識普遍比較缺乏，并沒有高度重視對稅務風險的防范。雖然很多企業都設立了稅務部門或者稅務小組，但是從組織架構來看都屬于財務部來進行統一管理。因此，不具備相應的獨立自主性。而這種稅務風險在該組織架構下就會被忽略或者隱藏起來，從而對于企業的稅務風險防范工作帶來一定程度的困難。

（2）缺乏科學合理的問責制度。稅務工作的職能范圍目前還是比較窄的，一般只負責進行納稅申報、稅額計算、日常溝通等事務性的工作，而對于稅收政策的解讀或是制定日常內部的稅務管理制度是做的不夠的。而由于稅務人員本身工作壓力比較大，這就使得企業內部的稅務人員無法依據企業自身的生產經營情況開展相應的稅收籌劃與稅收分析，進行稅務風險防范的研究等。而如果外聘專業的機構來進行風險防范或是審計工作，也沒有建立科學合理的問責制度，無法準確進行追責。

（3）缺乏專業的稅務人員，目前稅收政策的變動是比較頻繁的企業的稅務人員一旦發生不專業的情況，就無法理解當前的稅收政策，更無法談及利用現有的稅收政策來降低企業的稅負了。當前企業的稅務人員由于工資待遇等各種問題，流動性也比較大，對企業的涉稅風險防范、糾正企業在生產經營中的不規范事項等還存在不足。

2.企業未能充分享受當前的稅收優惠政策

在我國現行的稅制體系下，國家大力支持中小企業發展，對中小企業出臺了十分具有針對性的減稅降費政策，這大大緩解了企業的稅負壓力。尤其是近年來國家大力扶持中小企業發展，對中小企業的稅收減免力度是很大的。特別是近年來，隨著疫情防控進入常態化階段，企業在疫情防控中承擔著不可或缺的角色。企業的財務人員需要對當前本公司的生產經營內容進行分析確定，確定是否可以享受當前的稅收優惠。然而在實際的工作中卻不難發現，很多企業仍然著重于業務的開拓和具體的服務工作，而將財務管理工作認為是比較簡單的。有些企業人員甚至認為財務是可有可無的，想要通過鉆空子的方式來少繳納稅款，卻沒有認識到享受稅收優惠的重要性[4]。因此，企業需要根據自身的實際情況出發，判斷是否可以享受相關的稅收優惠政策，如果自己無法掌握，可以請專業的公司來為本公司進行稅收籌劃。

3.投資管理類企業的稅率偏高

投資管理類企業所經營的業務內容務屬于現代服務業中的其他服務業的范疇，需要繳納服務業增值稅，稅率為6%。由于業務相對固定，以投資、信貸等服務為主，行業整體利潤率低于其他類型的服務行業。這就造成很多投資管理類企業自身所承擔的稅負較高，影響其營業利潤。稅率較高引起的稅負較重，某種程度上制約了企業的發展。再加上目前我國許多投資管理類企業仍然處于初創階段，利潤空間不大。營改增之后，許多企業一時難以適應沒有及時享受到國家相應的稅收優惠政策[5]。再加上教育費附加、地方教育附加、各地開征的水利建設基金等，導致部分稅負較重，經營情況不夠理想。

4.稅務法律法規意識薄弱

部分企業在繳納稅款時仍然認為這是生產經營中的成本，而不是應當盡到的義務，有許多企業在創立初期有逃避繳納稅款的行為，這種行為都是不符合稅法規定的。從長期來看，一旦被處罰，還會影響企業的納稅信用等級，進而影響企業招投標的資質等。而當前隨著企業管理人員的納稅意識愈加強烈，對國家法律法規的認知也逐漸加強，但某種程度上還存在一定的不確定因素，一旦企業的管理者未按照規定的時間繳納相應的稅款，就要承擔相應的法律責任。這樣不僅會造成國家的稅款流失，從長遠來看也不利于企業發展[6]。

5.缺乏信息化管理系統技術

隨著經濟全球化的發展，信息化技術的重要性也逐漸凸顯。如果信息化水平落后于企業實際發展需要，就會造成人力資源浪費，業務與市場脫節，無法提高內部管理水平，同時也會導致經濟決策的風險增大。對于財務管理來說，信息化建設力度不足，財務數據與會計核算就會出現過多的人為操作空間，必然會造成一定程度的數據失真。信息化水平低下，也會讓企業的管理層在決策時沒有科學的依據而造成信息的滯后，或者決策的失誤，產生相應的稅收風險。

五、稅務風險管理體系的構建途徑探析

1.建立健康的稅務風險管理內控環境

（1）完善公司內部治理結構。企業需要進一步完善公司內部的治理結構。這是公司日常開展經營活動時，能夠運轉正常的前提。要建立健全公司內部的各種規章制度，有明確的議事規則，劃分清楚每個部門的責任與權限，形成科學有效的績效考評機制和明確的分工，達到內部管理的有效性。（2）建立稅務風險管理機構。稅收風險管理是需要企業高度重視的。要建立專門的管理部門來對稅務風險進行防控。該部門必須服務于公司的整體戰略和運營管理中，其設置時要考慮到由企業高層來直接分管。稅務風險管理部門要為企業的最終決策，提出相關的參考意見，發揮本職作用，對企業稅務工作負責。稅務風險管理機構還要定期與專業的會計師、稅務師事務所或外部門進行溝通協商，以進一步提升本部門的工作水平，來更好地服務決策。（3）重視專業人員和高端人才的引進。企業要想進一步提升稅務風險的防范能力，就需要重視專業人員和高端人才的引進，通過建設一支專業的稅務會計隊伍，來提升稅收風險防范水平。企業管理者要高度重視稅收風險防范的重要性，建立保障機制，讓稅務會計人員在公司的日常經營中達到有效管理[7]。除了風險防范之外，引進專業人才還有利于企業開展合理合規的稅收籌劃，達到進一步降低稅負，規避稅務風險的目的。

2.加強對各種稅收優惠政策的理解

在新經濟形勢下，企業要想在市場競爭中處于優勢地位，達到長遠可持續的發展，就需要用足用好各類稅收政策。目前國家不斷完善減稅降費的優惠政策，就是為了扶持中小企業發展，支持企業創新。投資管理類企業在國家持續深化稅負改革的背景下，要加強對財會知識的重視程度，加大對稅收優惠政策的認知與解讀，充分利用優惠政策來降低稅負，做好資金優化配置。如果本企業財務人員在稅收業務方面的專業性不強，可以外聘會計師事務所進行稅收籌劃[8]。比如，許多地方政府針對特殊崗位有財政性補貼，企業可以重點關注，通過招聘退役軍人，下崗人員或殘疾人特殊群體，來為企業社會責任履行做出努力，同時幫助企業享受到國家稅收優惠，從而進一步降低企業稅負壓力，達到降低涉稅風險的目的。目前我國從國家稅務總局到各省的稅務局都開設了官方的網站，有政策庫可供納稅人進行查詢與學習。

3.轉移定價避稅

轉移定價的方式主要是在關聯企業中進行的，比如說企業加盟綠化養護工作或服務工作分包給下設的分公司，那么該筆養護費用對于總公司來說，則作為成本列支。而分公司只需要對此繳納6%的增值稅，如果分公司滿足小型微利企業的條件，而總公司不滿足，那么總體而言所要繳納的企業所得稅的稅額就會降低。由此可以看出分公司實際向總公司繳納的養護費用越高，總公司與分公司的實際稅負就會降低的越多。

4.完善企業稅務風險監督機制

企業的稅務風險防范是否到位，需要對其進行監督。企業需要對當前的風險狀況進行綜合的監督，針對目前存在的各類風險判斷是否有針對性的防范措施來進行考核。同時，企業也應當在具體的風險防范過程中，對最終呈現的效果來進行綜合評價，這種評價可以讓企業隨時改進在日常稅收管理中的不當之處。企業在進行內部審計時，不僅要判斷賬務的處理是否合理、合規，也要對涉稅事項進行既有針對性也有綜合性的評價與監督。這樣可以及時發現涉稅風險防范機制中存在的不足，并在實踐中不斷地彌補和修正。

5.全面信息化管理

需要對企業進行全面的信息化管理，這有利于進一步提高企業的管理效率，可以使管理者更為方便、快捷地了解到企業的生產經營情況以及最新的資金動態。在當前的大數據時代，通過對企業進行信息化管理，可以讓服務過程中各種涉及的有關數據得到實時的反饋，讓整體服務中的各類決策變得更加具有系統性和科學性，從長遠看是有利于企業的發展的。

六、結語

總而言之，企業在經營中是存在一定的稅務風險的，并且這種風險是伴隨企業日常生產經營的整個過程，是無法去回避的，而在當前的新經濟形勢下，要讓企業更可持續地發展，實現經濟利益的最大化，就需要制定有針對性的稅收籌劃方案，盡可能降低企業的財務風險和涉稅風險，制定經營過程中面臨各種風險時的應急預案，在保證企業納稅責任履行的同時，實現相應的稅收籌劃，不增加企業整體稅收負擔，提升企業內部管理水平，為其持續穩定發展提供助力。