基于創新思維的財政稅收體制改革研究

任廷吉

（首都經濟貿易大學財政稅務學院 北京 100070）

引言

為了更好地順應經濟發展要求，需要對財政稅收體系改革加強重視，對財政稅收制進行不斷健全和完善，進而使經濟發展得到進一步推動和轉變。同時，財政稅收體制改革具有較強的系統性和綜合性，需要從不同層面、不同角度出發，利用不同的創新策略對制度進行改革優化，營造良好的財政稅收環境。因此，需要針對現階段財政稅收制度改革中存在的問題，結合時代發展特點和要求，完善財政稅收體制。

一、財政稅收的影響和作用分析

（一）加大投資力度

在保證財政稅收制定合理、公正的政策前提下，能夠使市場投資環境的穩定和諧得到一定程度的保障，并通過不同的財政稅收政策，促進企業加大投資力度。因此，在進行財政稅收政策制定時，應結合不同地區的實際經濟發展水平，提高政策制定的針對性和有效性，使其在經濟宏觀調控中充分發揮作用。如，針對部分經濟發展落后地區，可通過一系列稅收減免優惠政策的制定和出臺，為當地企業發展提供有力扶持，吸引更多投資力量，使當地經濟發展得到有效推動，使當地企業的市場競爭力不斷提升。

（二）為企業發展營造良好的外部環境

通過財政稅收政策的實施，能夠極大程度拉動國內需求，并且經濟發展范圍及經濟增長速度能夠借助于出口增長、消費刺激、投資擴大等方式進行適當拓展，進而能夠為企業可持續發展營造良好的外部環境。

（三）提高資源分配及收入的公平性

隨著市場環境的快速變化，其中存在的資源分配不合理、收入不公平等現象受到廣泛關注，需要通過提高財政稅收政策的科學性和合理性，使上述問題得以有效解決，進而使市場活力得到激發，促進各地區經濟發展差距的不斷縮小。面對日益激烈的市場競爭及不斷變化的供求關系，通過財政稅收政策的改革，能夠對市場競爭機制、市場價格等進行合理調控。

（四）優化市場經濟結構

隨著科學技術的快速發展和進步，國家針對高新技術企業制定了相應的一系列優惠政策和財政補貼政策，為其可持續發展及其他企業的轉型升級等提供有力扶持和保障，進而使產業能夠實現融合發展，并進一步優化市場產業結構，使其能夠更好地滿足社會發展需求。通過財政稅收政策的實施，能夠對各類產品之間的利潤差距進行科學調控，使產業結構更具合理性，經濟結構不斷優化，使經濟結構的優化升級得以實現。

二、財政稅收體制的優勢及特點

財政稅收體制在長期發展進程中，在諸多因素的影響以及市場經濟環境作用下，其自身特點及優勢也日益凸顯。隨著政府經濟干預的重視度的不斷加大，在調控過程中，圍繞著經濟的發展狀況以及具體財政收入狀況，對財政支出體制加大了建設力度。同時政府對經濟的有效調控，為保證財政支出體系的科學建設及良好運行奠定了堅實的基礎。另外，對其他國家和地區的財政稅收體制進行觀察和分析可以看出，部分國家以及地區由于政府的經濟控制能力不足，普遍存在財政支出體系運行不暢的現象。因此在預算體系設置中，我國財政稅收體制具有一定的優勢，預算財政監督較為準確、科學，并且在財政稅收體制創新方面，稅種轉化也一定程度上體現了體制的優勢和特點。

三、財政稅收體制改革的重要性及改革成效分析

（一）重要性

隨著經濟的快速發展及人們物質生活水平的不斷提升，為了切實保障全面建設小康社會奮斗目標的實現，及各項建設工作的有序開展，需要對財政稅收體制的科學性予以保證，在建設事業的可持續發展中發揮重要作用。為了更好地滿足時代發展需求，進一步提高人民生活質量，需要對財政稅收體制創新和改革加強重視。

作為財稅制度的核心，財稅管理體制完善能夠有效促進財稅制度的完善和發展，并且通過長效機制的建立，有利于地區機構發展的穩定性。同時能夠對中央和地方之間關系進行正確處理，確保相關政策的有效落實及地方管理工作的順利開展，并且能夠對中央與地方之間互相監督的關系進一步明確，尤其是地方對中央的監督，以及下級對上級，促進政治制度的落實和和實施，對腐敗問題加強防控。另外通過創新思維的引入，能夠對綜合影響監督因素進行充分考慮，充分利用新型支付手段，確保監管工作能夠與時俱進，使稅收監督力度進一步強化。

（二）改革成效

財政稅收制度改革取得了一定成效，其主要體現在：首先，對財政支出體制進一步完善。在財政績效管理制度改革中，通過政府采購、國庫集中支付等管理制度的制定和實施，使財政管理成效增強，支出結構有效優化，促進服務型政府轉變的實現。特別是通過在社會服務、公共基礎建設等方面加大投入力度，使社會公共事業得到快速發展。進一步優化預算體制。通過現行預算管理體制的優化和改革，使預算監督體制實效增強。通過單一賬戶制度、財政預算制度、收支兩條線管理制度等的不斷完善，使工作效率進一步提升，使運作更加規范化。最后，使稅收制度實現轉型升級。通過增值稅與所得稅改革的深入實施，促進了以增值稅為主體的新興流轉稅體系的構建，進而使其計劃經濟特色的產品稅收制度發生了根本性的轉變，財政收入的持續穩定增長得以有效保障的同時，使各級政府執行力不斷加強。

四、財政稅收體制改革中存在問題分析

（一）控制管理力度不足

為了提高財政稅收管理工作的有效性，需要從管理機制入手，對具體工作加強控制和管理，使財政稅收實現綜合性管理，同時，相關管理人員應在保證業務及管理總體戰略得以貫徹落實，并對財政稅收管理模式進行有效創新，對財政稅收控制的良好管理環境進行營造。但在現階段財政稅收管理工作中，不僅相關法律法規執行力度不足，而且財政稅收管理工作落實不到位，管理過程較為松散，管理工作效率低，無法保證財政稅收管理效果。

（二）財政稅收監督監管機制不健全

在財政稅收改革進程中，需要結合實際情況，根據不同管理監督機制，對財政稅收管理模式進行不斷優化和創新。但現階段因稅收監督監管機制不健全，相關管理人員工作積極性和主動性不足，稅收管理人員不穩定，并且管理工作缺乏先進性等，對財政稅收管理工作的有效運行造成不利影響。因此，需要對財政稅收監督監管機制不斷完善，提高稅收工作的規范性。

（三）民主管理亟待完善

通過財政稅收管理中政務情況公開，能夠使政務工作更加透明，進而使財政稅收民主管理得以完善。但現階段部分地區及基層財政稅收民主管理工作仍亟待完善，還需要通過有效優化措施的運用，對良好的創新改革環境進行營造。同時應以財務公開制度入手，促進財政稅收工作的民主管理有效落實，對財政稅收體制管理工作進行創新，使財政稅收實現綜合性管理。

（四）有待理順各級政府的分配關系

現階段分稅制體制不完善，轉移支付制度亟待規范，并且在地區及城鄉之間，財政所具有的調節能力有限。同時因財政轉移支付制度不完善而造成投入公共服務均等化方面的資金有限，使城鄉之間、地區之間公共服務及收入差距不斷擴大。

（五）預算體制覆蓋面亟待拓寬

現階段在預算管理體制改革中，稅收體制及財政收入分配體制改革仍存在不少有待解決的問題。因此，通過財稅體制改革的不斷深化，能夠使經濟建設速度加快，進而使經濟可持續性發展得以實現。

（六）資金使用效益仍需提高

現階段，部分地區財政稅收體制改革仍存在著明顯的過渡性特征。雖然“收支兩條線”管理模式得以實施，但在運用過程中，仍將支出資金與收入資金簡單進行分開撥付，而兩者實際仍在同一條線上運行，同時，因部分專項資金需要通過層層申報和撥付，對資金使用效益造成不利影響。

五、創新思維下財政稅收體制改革深化的有效策略

（一）優化財政稅收管理機制

對現行的財稅管理體制進行調整、創新、改革和完善，是我國財稅管理體制改革的長期任務。為了達成財稅工作的既定目標，需要對財稅管理體制改革加強重視。長期以來，財稅管理部門普遍存在的輕管理、重收入的管理理念，需要使人為影響盡可能減少，促進財稅管理秩序堆滿化，從而促進和諧統一。

為了促進財政稅收體制優化，需要通過財政稅收工作改革，從不同角度出發，對財政稅收工作加強管理，通過基于分權的財政稅收管理機制完善，為優化創新財政稅收管理模式奠定堅實的基礎。針對現階段財政稅收管理模式中存在的問題和不足，通過財政稅收管理模式改革與分權制度實施的緊密結合，使整個財政稅收管理工作能夠更好地滿足綜合控制管理標準。另外，從財務管理壓力控制入手，對財政稅收體制進行創新和改革，強化統籌管理力度的同時，使管理工作能夠更好地應對財務管理壓力，并對財政稅收管理中出現的各種問題加強監督和管理，確保財政管理工作能夠科學有序開展。

（二）有效規范各級政府間財政關系

首先，通過對財政管理體制的優化，能夠對政府之間的財政關系進行有效規范，并對各級政府的財政支出責任進行界定和明確，對中央政府及省級政府的財政轉移支付機制進行健全。同時應遵循財權與事權相適應的原則，對省級以下財政管理體制進行認真理順，其中中央政府主要承擔著全國性基本公共服務和收入分配支出調節責任，地方政府主要承擔地區性的公共服務支出責任。其次，應由中央政府和地方政府進行共同承擔跨地區性質的公共服務支出，并對其中的主要及次要責任進行明確。另外需要對一般性轉移支付規模進行拓寬，對財政困難地區加大支持力度，而針對經濟條件良好的地區，可采用省對縣直接管理的模式，使財政稅收管理層次盡可能減少，使行政效率及資金使用效益有效提升。最后，通過鄉鎮財政管理體制改革試點的推行，針對一般性鄉鎮采用鄉財縣管的管理模式，使財政轉移支付體系得以規范化實施。

在轉移支付系統健全過程中，需要使轉移控制管理需求得以充分滿足，并對支付方式進行創新和優化。基于可靠、穩定的財政稅收資源，通過財政稅收支付管理對相關資金加強管理，并使支付功能能夠更好地應對各種財政稅收工作需求，對財政稅收工作創新起到推動作用，進一步提高財政稅收資金綜合利用水平，為財政稅收資源合理配置奠定良好的基礎。結合稅收支付總體結構，對轉移支付體系進行完善和優化，并在財政稅收體制改革進程中，對增值稅分享制度進行構建，根據資金分配體系的相關管理要求，對財政稅收體系進行建設和創新。

（三）科學確定財稅收支范圍

遵循高效、優化及服務原則，需要對財稅收支加強合理引導，對財稅管理范圍及稅負比例進行充分明確，并在社會管理及公共服務領域中加以科學合理配置，使區域公共服務均衡化進程加快。并對財稅管理權限及職責予以明確，進而使各級財稅管理部門在自身職責權利行使的同時，對財稅管理范圍不斷擴大。另外，需要根據財稅管理部門之間職責劃分，在預算管理中逐步納入財稅管理收入，對跨區域之間分配不公及導致財政稅收稅源轉移的情況進行有效調整。并需要對宏觀調控需求及地方區域經濟發展加快的促進作用加強兼顧，使市場等因素在區域間財稅收入轉移中所產生的影響盡可能降低，促進財稅管理事業可持續發展的實現。

（四）改革預算體制

為了促進專門化執行系統、預算編制管理系統及監督系統的形成，應通過中長期發展規劃及中長期預算的有機結合，兩者能夠互相協調。在此基礎上，創新預算管理體系，通過包含資本性預算、經常性預算等在內的復式預算范圍的不斷擴大，促進復式預算體系的構建。通過國家復式預算體系建設、國有資本經營及社會保障預算等的不斷完善，在預算框架中有效納入全部財政性收入。財政稅收規范化管理過程中，應將資金運行情況與管理效率有機結合，不斷優化財政稅收的管理手段，使財政稅后控制模式創新得以實現。其中管理模式創新應從公正化、透明化、科學化入手，有效提升財政稅收管理工作質量，使管理工作方式實現多元化。在財政稅收預算審批時，應嚴格遵循規范化原則，確保管理制度體系建立更加完善、更加穩妥，使財政稅收管理工作更具高效性。對預算管理和監督體制改革加強重視，促進社會監督體系的構建，進而使公共財政體制進一步健全和完善。

（五）提升財稅資金的使用效益

首先，通過財政稅收管理體制的完善、改革和創新，能夠使財稅資金使用效益有效提升，財政稅收的管理職能不斷強化，并對財稅管理體制改革進程起到進一步推動作用，同時遵循科學、全面、精細、規范等原則，對財稅資源進行有效整合，在預算管理中全面納入財稅資金，使財稅管理的完整性、公開性及透明度有效提升。其次，應對財政稅收資金加大整合力度，在農村各項事業發展中進一步提高扶持力度，并向農村及基層進行資金傾斜，使農業增效、農村快速發展及農民增加收入得以實現。最后，通過信息共享、交流溝通力度的強化，使財政稅收管理優勢得以充分發揮，對財政稅收資金協調整合體系進行有效完善，并全程監督和管理資金使用進程，進而使財稅資金使用效益切實提升。

（六）提高管理人員素質水平

首先，需要對現有財政稅收管理人員的實際情況，及管理工作特點要求進行了解和掌握，對提高管理人員素質水平加強重視，同時，需要有效測評現有管理人員的知識體系水平及綜合能力，結合目前財政稅收管理工作的具體要求，根據測評結果，對管理人員的科學培養方案進行制定。其次，管理人員應對自身持續學習的重要性提高認識，并通過日常工作不斷強化，使培訓效果有效提升。最后，應為管理人員提供自我提升及自我鍛煉的機會和平臺，充分引入最先進的管理理念和管理手段，使管理人員的綜合能力和管理水平有效提升，確保管理工作能夠更好地適應新時代我國財政稅收管理事業發展要求。

六、結語

隨著經濟的快速發展，財政稅收制度創新勢在必行。在市場經濟建設過程中，需要對計劃經濟階段出現的政府對經濟整體化調整優勢予以保留的同時，結合市場經濟特點，在國家調控與市場調控的雙重作用下，使財政稅收制度的重要作用得以充分發揮。因此，需要對新形勢下創新思維運用的重要性提高認識，對財政稅收體制改革進行不斷深化，促進政府職能轉換與財政職能轉換實現同步進行，并對財政收入主要來源加強規范，對經濟及財政之間關系加強梳理。