我國跨境電子商務關稅監管問題的研究

李慶斌

（天津工業職業學院，天津 300400）

電子商務不同于以往的商務形式，以電子數據作為交易的手段，因此，在交易形式上具有一定的隱蔽性，同時，也使得交易具有多樣化的特征。全新的交易形式給我國帶來了更多的經濟效益，但是，也帶來了更多難題。隨著互聯網技術的日漸發達，跨境電子商務的業務越發的廣泛，但是，我國相關的關稅監管體制卻沒有跟上發展的加步，在管理體制上仍然落后于現存的跨境電子商務體系。除了監管體制的不完善外，我國相關的法律體系也存在漏洞。為了加強我國的跨境電子商務關稅監管體系，本文將針對實際的監管工作中所出現的問題進行研究，并提出相應的解決辦法。

一、什么是電子商務

電子商務的開展基礎為互聯網與電子技術，在以往商務的開展理論以及其他運營模式的基礎上，加上對互聯網的利用，從而創造出一種全新的買賣形式。根據商品的形式可以將電子商務的分為兩種，一是商品為電子虛擬產品，以電子書、網課等形式作為消費者所購買的物品；另一種商品為實物，但是賣該商品的店鋪為電子虛擬商鋪，通過互聯網的形式，賣家將商品的各種信息上傳到網絡店鋪中，消費者通過互聯網與店家取得聯系，然后購買該商品。以上兩種商品的交通貨幣均為電子貨幣，并且，商品或店鋪的形式也與電子虛擬有著密不可分的關系，因此，滿足這兩者關系的商務形式均為電子商務。與傳統的商務形式相比，電子商務可以節約更多的時間與精力，能夠滿足大部分消費者的日常生活需求。

二、什么是跨境電子商務

1.跨境電子商務的概念

跨境電子商務的本質與電子商務相差不大，只是商務交易范圍上略有差異。跨境電子商務的交易范圍是全球，消費者以及運營者不局限于國內，而廣泛地分布在全球的范圍內。因此，跨境電子商務所涉及到的產品數量、產品類型以及最終達成的交易額都達到了更高的層次，使得我國的經濟指數得到更高的提升，增加了我國對外輸出的產品量，從某方面來說，是我國生產能力的體現。同時，電子商務的特殊性，使商品買賣的成本得到更大程度的節省，也使得消費者與運用者之間的交流更加簡便，從這一方面來說，跨境電子商務還是我國與全球范圍內的商務運營者或消費者之間交流的橋梁。但是，正是由于跨境電子商務的范圍之廣，才導致了跨境電子商務所面臨的困難更多，導致了我國的關稅監管工作開展得更加艱辛。

2.跨境電子商務的發展情況

由于科技技術的不斷地發展，互聯網以及電子信息技術成為了人們日常生活中所用到的基礎技術。在全民上網、互聯網十分普及的背景下，以互聯網為基礎而創造或者創新的商業模式比比皆是，其中，以電子商務的發展最為迅速、龐大。2015年，我國提出了“一帶一路”發展倡議，將跨境電子商務作為發展經濟的主要對象之一，與我國相鄰的國家建立起相應的商務關系，這一舉措使得我國跨境電子商務的發展得到全新的推動。從2017年開始，我國的電子商務所涉及到的金額就高達8.06萬億元，并且，這個數據仍然保持持續升高的狀態。

三、關稅監管所存在的問題

1.關稅法律制度所存在的問題

（1）對商品的劃分機制不完善

為了方便國內居民與國外親友有一條更實惠、更方便的道路郵寄物品，我國規定了這類物品可通過行郵渠道進行寄送。很顯然，這類寄送渠道只是規定這類物品不能具有買賣性質卻沒有明確規定寄送物品的數量以及種類[1]。與此同時，其他類別的物品則作為貨物，在跨境運輸時需要繳納較高的稅金。然而，在實際的跨境電子商務中，很多人會為了節省稅金而選擇鉆空子，將商品拆分，然后通過行郵通道將其運輸出去。這一舉措給跨境電子運營的監管工作帶來了很棘手的問題，讓海關無法按照正常的稅率來對貨物進行監管。

（2）申報要素具有復雜性

在商品過境前，海關需要對商品的申報要素進行審查。但是，由于商品的種類以及數量是十分龐大的，并且，商品的申報要素包括含的內容也十分復雜，包括了商品的名稱、規格型號、數量、商品編碼等。因此，海關所面對的審查工作是十分繁瑣的[2]。除此之外，由于跨境電子商務的特殊性，使得實際的交易環境具有一定的隱蔽性，導致了海關無法確定商品的所有申報要素。并且，由于海關在審查申報要素時，需要考慮最終的稅收收益，因此，在審查商品的申報要素時，海關很難做到將商品的申報要素進行一一對應。否則就會加大海關審查商品申報要素的成本，從而導致最終的稅率收益降低。除了以上的幾種情況外，由于時代的發展十分迅速，給了很多中小企業更多與國際接軌的機會。但是，正是由于中小企業的跨境運營量也提升了，而這些企業卻缺乏專業的工作人員，導致了該企業最終出境的商品并沒有得到更好、更清楚地分類，從未使得海關的工作更為復雜，增加了正確、合理地收取稅率的幾率。

（3）關稅征收有難度

稅收機關征收關稅的基礎有以下兩個方面，一為掌握納稅人的真實信息，二為保障納稅人所在的企業將真實的經營狀況進行記錄[3]。但是，由于跨境電子商務所運用的是網絡店鋪，很多運營者在登記店鋪的信息時完全可以運用假的信息，使得稅收機關無法查清其真正的運營者信息。

（4）逃避交稅的情況頻發

由于政策的原因，我國將貨樣及廣告品等不具有商品性質的物品歸納在不需交稅的范圍內。但是，很多商家卻將這一政策作為逃稅的手段。將貨物進行包裝，使其帶著廣告品或是貨樣的外殼進入中國市場，或者是中國境內的企業將其以這樣的方式運輸出口，進入其他國家的市場[4]。雖然海關知道這樣的逃稅方式，但是，在實際的檢查工作中，海關是很難區分貨物與廣告品、貨樣的。因此，我國的跨境電子關稅監管工作又面臨著更復雜的問題，我國的收稅收益受到損害。

2.監管工作的不完善

（1）監管技術落后

①監管體制不完善。跨境電子關稅監督工作所面對的對象是十分龐大且復雜的，需要我國對出境商品以及入境商品進行詳細的劃分，并根據商品的類型、數量等的區別來確定最終的稅收[5]。但是，在實際的監管工作中，龐大的工作量卻沒有得到有效的分配，使得最終的稅收效率沒有達到預期的效果。

②監管技術落后。由于跨境電子稅收監管的工作量是十分巨大的，并且，跨境電子運營的基礎為最新的與互聯網、電子信息相關的技術，所涉及到的數據以及內容是十分復雜的。在這樣的背景下，傳統的監管技術不再適用。然而，在實際的監管工作中，很多工作人員所運用的監管方式仍然為傳統的方式，沒有及時更新檢查商品、統計商品的工具，也沒有靈活地運用還現在所具有的最新技術[6]。使得很多企業仍然“逍遙法外”，根據監管的漏洞來實現偷稅漏稅的不法行為。

（2）缺乏專業的監管人員

不管是哪個行業，專業的工作人員都是給行業開展工作的基礎條件。但是，由于跨境電子運營還屬于新的一種運營方式，即使我國從2015年就已經正式開展該業務，但是，該專業還屬于一個冷門專業，因此，與海關相關的專業技術人員還處于缺乏的狀態。而這一情況直接導致了境外電子稅收監管工作的開展遇到實際性的阻礙，人手不夠、監管工作的開展力度不大都是導致最終的稅收效率低下的直接原因。

四、跨境電子稅收監管問題的解決

解決問題的基礎是了解問題，在了解了跨境電子稅收監管所存在的問題后，最主要的就是從這些問題中找出提升稅收監管效率的條件，在找到確切的解決辦法將問題進行完善地處理，從而達到從根本性提升我國跨境電子稅收的監管效率的目的[7]。在大數據時代背景下，跨境電子運營模式成為了商品流通的主要趨勢。因此，將精力放在提升境外稅收監管工作上，是符合當代發展趨勢、能夠提升我國實際收入的方式。詳細的解決方法如下：

1.關稅法律完善的必要性

在過去，我國的跨境電子關稅沒有一個完善的法律體系，而這樣的后果就是導致最終的收率效果不好、商品的稅率存在混亂等問題[8]。因此，將我國的關稅法律體系進行進一步的完善是十分有必要的。而制定關稅法律體系的基本原則為我國的利益為基礎以及將其他國家的稅收法律作為我國法律制定的參考標準之一，除此之外，還應該考慮我國的中小企業所能承受的稅率，鼓勵中小企業進行出口買賣。除此之外，關稅法律還應該按照商品的類型以及數量的不同進行詳細的劃分，根據這些劃分來區別商品所需要的交稅數量，從而保證稅收的公正性。除了規定商品的稅收，還應該制定完善的懲治法律。針對各類型的偷稅漏稅問題，根據偷稅人所涉及的不同程度的稅額，制定不同程度的、不同方式的懲治手段。以此達到遏制企業偷稅漏稅的行為，從而減輕關稅監管工作人員的工作量。

2.將商品的屬性進行準確的劃分

在實際的出境電子運營過程中，很多企業會為了減少交稅的金額，將收貨人進行更改[9]。通過更改收貨人，將商品的屬性進行調換，使企業交易貨物搖身一變成為個人自用物品，從而達到減少交稅金額的目的。例如，很多企業會將原本收貨人是公司的，更改為收貨人為個人，從而達到魚目混珠的目的，蒙蔽稅收機關工作者的眼睛。但是，只要稅收機關的工作人員將貨物進行仔細的研究，還是會發現貨品屬性的區別。收貨人的類型發生變化，貨品的數量及類型也會產生相應的變化。因此，可以將之前判斷商品屬性的方法進行更深層度的更新，例如，可以根據貨品的數量以及貨品所涉及到的金額也納入判斷的標準中。

3.加強對企業的管理

為了增加境外電子稅收的監管工作效率，監管部門可以對相關的企業進行調查[10]。堅決抵制用假名、登錄虛假信息的企業順利出境的情況發生，對每一個有出境交易的企業進行實名調查，對他們的商品性質、商品流向、商品交易的目的進行了解，并且要求企業將其出境的收入賬簿進行透明化管理，便于監管部門的實時檢查，避免企業出現偷奸耍滑的現象發生。

4.完善出入境旅客的行李以及個人物品的關稅標準

隨著時代的發展，很多國內的居民會選擇去國外旅游、購物，同時，也存在國外居民進入國內境內，進行相應的購物等。據此，出現了很多人進行這一特殊的職業，通過在國外進行購買物品，再將這些商品以私人物品的方式帶入國內[11]。因此，在實際的關稅工作中，這樣的情況是很難區分出來的。但是，為了加強關稅的監管機制，就需要對這類商品的關稅價格進行“明碼標價”。在個人帶入物品入境時，海關需要對這些物品進行詳細的盤問，并且要求入境人員向海關提供真實的物品購買憑證。

5.加強國際稅收的交流與合作

由于跨境電子稅收所涉及到的對象很廣泛，包括了很多不同的國家，而每個國家的稅收根據都略有不同，而這一現象很容易導致漏洞頻出，致使稅收監管工作出現問題[12]。因此，為了加強各國的稅收監管工作，加強各國之間的交流與聯系成為了最主要的方式。例如，各國的稅收機關可以建立一個專門的交流部門，建立起一個“另類的外交部門”。通過這些外交部門的交流工作，將各國的稅收標準以及商品的稅收情況進行統計與分析，從而使得各商品出入境的稅收標準得到統一與規整，避免同一批貨物被多次征收稅或者對某一批貨物的稅收忽略的情況發生。

6.在各企業間建立數據平臺

由于出入境的商品量與企業量是十分巨大的，其中所包含的數據也是十分復雜、繁瑣的[13]。所以，為了加強各企業與關稅監督工作人員間的聯系，將涉及到的數據進行進一步的整理、統計與分析，從而使監管部門的工作得到簡化，建立起數據平臺是迫在眉睫的事情。將企業的信息、商品的交易數量、企業的交易金額。商品的定價等進行公開化處理，并且根據企業的商品交易變化制定動態的數據表，便于關稅監管部門對所有參與跨境交易的企業進行實時的監控，在動態的數據中，掌握各企業的交易是否存在違法、交易商品的質量是否存在問題等情況，從而真正地達到監管的目的。

五、結語

跨境電子運營是新時代的產物，巨大的商品交易量與交易企業數量在給我國帶來巨大收益的同時，也為我國的關稅監管工作帶來了前所未有的挑戰。但是，正是我國的經濟體制在不斷地發展，才使得我國與之相關的監管體系急需改善。這既是我國經濟體系建設提升的體現，也是我國管理方式落后的體現。為了使我國的經濟收入得到更大的提升，就需要對現存的跨境關稅監管體制進行改革。