國有企業財務監督現狀與提升對策

楊學農

（中國石油天然氣第七建設有限公司，山東 青島 266061）

一、國有企業財務監督意義

國有企業財務監督工作貫穿于企業財務管理的各個環節和內容，是國有企業財務活動的重要組成，其中預算管理、收支管理、資產管理、專用資金、專項資金、周轉資金的使用監督情況，是國有企業財務監督的重要組成。實踐證明，做好國有企業財務監督工作具有非常重要的現實意義。一方面，財務監督工作有利于維護我國的財經法規，通過對國有企業各項經濟活動的合法性、真實性、可行性進行檢查，能夠確保國有企業的發展遵守國家的財經法規，確保國有財產、集體財產的完整性。另一方面，做好國有企業財務監督工作，有利于強化國有企業內部的經營管理，幫助國有企業管理層準確掌握資產情況，避免出現國有資產浪費等情況，能夠提高國有企業的經濟效益和社會效益，避免各項違法亂紀情況的出現。因此，做好國有企業財務監督工作，不論對經營管理者還是對國有企業來說，都有重要的積極促進作用。

二、國有企業財務監督現狀

1.財務監督機構

在國營企業財務監督過程中，監事會的作用非常大。《中華人民共和國國有企業監事會暫行條例》明確規定，監事會和企業是監督與被監督的關系[1]。因此監事會在日常過程中，對國有企業的財務工作進行監督和管理，重點檢查國有企業財務會計資料以及生產經營活動相關資料，確保企業在經營過程中能夠保持較高的經濟效益，確保國有資產得到保值增值。同時，監事會在國有企業財務監督管理過程中，能夠通過檢查和考評的方式，對經營管理的業績進行綜合評價，對國有企業管理人員的任免、獎懲提供意見和建議。

2.財務監督人員

在我國國有企業財務監督過程中，總會計師和財務總監的地位非常突出，對做好國有企業財務監督工作提供了重要的人力支撐。在《總會計師條例》中有明確規定，總會計師負責審批單位的財務收支工作，因此在國有企業的財務工作中，總會計師處于非常重要的地位，必須是國有企業主管財務的領導成員。在職能上，總會計師掌握著國有企業從預算、核算到執行、分析、總結的整個工作程序，是國有企業管理層的重要助手。從整體上看，國有企業財務上的主要管理人員就會計師，通過參與國有企業的經營和管理，能夠更好地熟悉國有企業各項經營程序以及財務規章制度，能夠有效提高國有企業財務監督效率。財務總監則主要負責審核國有企業的財務報表，參與國有企業財務管理制度的制定和實施，審核國有企業投資項目的可行性方案，對國有企業財務中存在的問題提出意見建議等，也是國有企業財務各項工作開展的重要人才保障。

3.財務監督模式

國有企業財務監督主要分為外部的財務監督和內部的財務監督兩種模式。外部財務監督則是通過聘請第三方的注冊會計師，對國有企業年度財務報表進行科學審計，以此來科學評判國有企業財務運行情況。內部財務監督主要是依托財務主管部門自查以及紀委的檢查等方式，不斷健全國有企業內部財務監督體制，讓財務監督貫穿于國有企業各項生產經營活動，從而能夠實現全面、經常的財務監督。外部監督和內部監督相結合，能夠顯著提高國有企業財務監督的成效，通過這種方式，能夠積極構建國有企業系統化的財務監督體系，為提高國有企業財務監督效率提供堅實保障。

三、國有企業財務監督中的問題

1.內部監督制度不健全

在中國特色社會主義進入新時代背景下，大力做好國有企業財務監督工作具有重要的現實意義。做好企業財務監督，能夠有效保障國有企業的正常運營，方便及時調整國有企業的經營狀態，促進國有企業實現科學發展[2]。從整體上看，當前國有企業在財務監督過程中還存在監督機制不健全的問題。雖然國有企業在財務監督上有外部監督和內部監督兩種模式，能夠實現外部監督和內部監督的有效整合，但是目前在監督制度的設置和執行過程中還存在著不完善的情況。例如，有些國有企業在內部監督過程中不夠重視審計工作，對國有企業各部門的財務狀況了解不夠透徹，多數情況下依賴會計人員的自查自糾。由于這些內部審計和國有企業財務工作人員日常工作有較多類似之處，因此內部審計的職位形同虛設，監督的制度不科學，造成了較大的人員浪費。同時，國有企業的員工關系比較復雜，在財務管理和財務監督工作中關系不夠平衡，存在監督效率較低等情況，缺少嚴格的制度支撐，導致權力尋租等隱患的發生。

2.財務監督工作流于形式

在國有企業的運營過程中，財務監督處于重要的位置，但是從實踐看，當前領導層對國有企業財務監督的重視程度還不高，導致財務監督在工作中出現了流于形式、未落實到位的情況[3]。例如，財務監督工作更多地停留在國有企業日常監管的表面，沒有充分發揮出對財務的監督和管理作用。國有企業財務人員在日常工作中，多數有慣性思維，在進行財務監督工作過程中往往更依賴于經驗，沒有結合國有企業的實際情況做好財務工作，導致出現會計信息不切實際等情況，國有企業領導在作出財務決策方面會受到很多的影響。

目前國有企業在財務監督工作過程中財務監督機構和財務監督人員的自覺性還不夠強，有些國有企業的監事會作為法人治理的重要組成，在財務監督中有著重要的意義，但是有些國有企業管理人員在工作中受到傳統體制和傳統觀念的影響，排斥監事會，導致監事會作為財務監督的機構難以獲得有效信息，對企業的財務監管工作相對滯后。此外，國有企業一些內審人員的管理權限在國有企業，企業有對這些內審人員考核的權利，通過內部財務監督的模式來進行監管，也會導致內部審計人員在工作中缺少積極性和主動性。

3.財務監督人員職責不強

國有企業要想做好財務監督工作，明確財務監督人員的職責尤其重要，因此建立起明確分工的體系非常關鍵，以此來確保財務監督工作有序推進。但是，當前我國國有企業財務負責人和會計人員在監督工作中，地位不牢固，不能充分發揮出財務監督人員應有的作用，導致職責形同虛設。在很多國有企業的財務監督人員設置中，實際監督人員和決策人員均為經營管理者，為國有企業做好監督工作造成了較大的阻礙。在這種模式中，難以有效發揮財務監督的積極作用。

還有一部分國有企業在內部監督過程中，雖然指定了專人進行負責，但是在財務監督人員的職責分工方面，缺少明確的規定，沒有將財務監督工作進行細化并分解到人，導致職責不清，責任不明。由于部分國有企業在財務監督工作中沒有將第一責任人落到實處，財務監督工作在開展中就有較大的難度，一些工作人員出現了消極的思想，導致財務總監等財務監督工作人員的作用微乎其微。還有一些國有企業的財務工作，工作人員權力被架空，多為掛職人員，因此也難以實現對國有企業財務的科學監督，導致國有企業財務監督效率低下。

4.缺少專業化的財務監督隊伍

在國有企業做好財務監督工作的過程中，一支專業化的財務監督隊伍非常關鍵。但是從整體上看，當前我國國有企業在財務監督、人力資源保障方面還有很大的不足，需要通過加強人員的引進、教育和管理，不斷加強企業財務監督人員隊伍建設。在財務監督管內中，有些國有企業為節約人力成本，由主管財務的領導和工作人員對財務部管理工作進行監督。由于這些工作人員日常工作和監督內容有了部分重合，導致在監督過程中無法擺正自己的位置，工作效率低下。

在財務監督工作開展中，雖然國有企業因其保障性強、穩定性強、規模較大等優勢，吸引了大批優秀的人才。但是由于財務監督工作專業化較強，一些新引進的優秀畢業生缺少專業的財務監督理論知識，對財務管理流程不熟悉，容易導致優秀人才流失到其他的部門，對今后國有企業財務監督工作的順利實施造成了較大的阻礙。此外，在財務監督隊伍的建設過程中，國有企業更為重視人員的使用，在教育培訓方面還有非常大的不足，有些國有企業近年來沒有組織財務監督的業務培訓，導致工作人員缺乏相關的專業技能，無法順應時代的需求，對財務監督工作的發展也是極為不利的。因此，今后如何積極構建專業化的財務建設隊伍，也是國有企業人力資源管理中的重要工作內容。

5.財務監督氛圍不濃厚

國有企業做好財務監督工作勢在必行，對國有企業今后經濟效益和社會效益的增長也有重要的支撐作用。但是從整體上看，當前國有企業在財務監督工作開展過程中出現了缺少獨立性、氛圍不濃厚、員工認可度不高等情況，主要表現為國有企業的工作人員對財務監督的認可度不高，認為財務監督工作浪費了資源，不利于企業的經營和管理。國有企業的員工也沒有認識到自己在財務監督工作中的重要責任，認為只要做好本職工作即可，沒有必要參與到企業的財務監督中去。因此，當國有企業積極拓寬群眾舉報渠道等工作時，國有企業的員工積極性和主動性并不強，沒有切實提高主動意識，開展監督工作的氛圍不濃厚。

國有企業在財務監督工作中的宣傳比較少，沒有通過國有企業的廣播、報刊等形式對財務監督工作進行宣傳。在企業文化構建中，對財務監督工作的認識也不到位，導致國有企業缺少財務監督的氛圍，長此以往，難以調動財務監督工作人員的積極性，財務監督工作在國有企業財務管理中的應有作用難以得到充分地發揮。

四、造成國有企業財務監督問題的原因

1.缺少相關的法律法規依據

在做好國有企業財務監督工作中，相關的法律法規和政策依據非常重要，能夠為做好財務監督工作提供必要的支持，對做好財務監督工作流程細化工作也有一定的保障。從整體上看，當前我國在國有企業的管理過程中，目前有國有企業財務監督管理辦法沒有圍繞企業財務監督工作形成系統的法律體系。同時，國有企業在具體的財務監督管理過程中，缺少對管理機制建設的研討，管理制度、財務監督流程不夠明確，難以為國有企業財務監督工作程序的完善提供重要的保障。

同時，當前國家對財務監督政策方面還有很多不足，一些國有企業沒有按照市場的發展趨勢形成經營管理者代理關系，因此在財務監督工作中很容易出現信息錯誤、信息不全等情況，在較大程度上影響了國有企業財務監督工作的規范化。從這個角度上來說，今后在國有企業財務監督管理過程中，必須加強相關法律法規和政策的建設，通過這種形式，逐步增強企業財務監督管理工作的法治化特點，為財務監督管理工作流程優化提供重要的基礎保障。

2.領導層重視程度不高

在國有企業發展過程中，企業的重點放在了經濟效益的產出上，因此，如何提高國有企業核心競爭力是企業經營管理者的重要工作目標。很多國有企業的管理層在日常經營中，對核心產品的研發、銷售、推廣的調度次數較多，財務管理工作交由專門的人員負責，管理層很少投入時間和精力用于財務監督。從整體上看，國有企業管理層對財務監督工作的重視程度認識不高，認為財務工作只要按照規章制度進行就可以，沒有充分認識到財務監督對提高國有企業財務管理效率的現實意義。還有一些國有企業管理層存在僥幸心理，認為企業的重心在發展、在經濟效益，導致管理層忽視財務監督。在這種思想意識下，國有企業能夠提供給財務監督工作的場地、設施、人員保障相對不足，有些高素質的人才在開展工作后，因看不到發展前途而選擇調到其他部門，對人才隊伍建設的穩定性也造成了較大的阻礙。因此今后國有企業財務管理工作中，領導層的重視程度應該不斷提高。

3.國有企業產權不清晰

在我國大力推動國有企業財務監督工作過程中，還有部分企業存在產權不清、在約束機制建設方面不夠完善的情況。雖然大多數國有企業逐步建立和健全了現代企業制度，但是還有一部分國有企業沒有認識到現代企業制度中財務和經營者財務的差別，導致國有企業的產權方面出現了所有者和經營者責任不明的情況。在這種情況下，就必須加強產權約束機制建設，這是一些國有企業今后在財務監督工作中需要重點明確的工作方向。

產權不清主要體現在三個層面。一是部分國有企業在產權方面存在模糊因素，沒有充分認識到影響產權關系的重要因素。二是在國有企業明晰權責方面，經營者所有者存在了權責失衡的情況，需要國有企業在日常經營管理中應進一步劃分。三是在國有企業的財務管理工作中，出現了管理效率不高、財務管理工作人員創新性不強等情況。綜合來看，今后國有企業在日常的財務管理工作中，必須開拓思路，不斷完善現有的財務監督體系，推動國有企業監督工作的有效實施。

4.財務監督具有較強專業性

要想進一步推動國有企業財務監督工作，必要的工作流程以及人員保障非常關鍵。我國國有企業財務監督目前出現的制度不健全、隊伍建設不夠完善等問題，和財務監督具有較強的專業性有很大的關系。例如，在財務監督管理過程中，涉及財務監督流程、財務監督制度以及職業道德等多個領域，如果財務監督工作人員沒有掌握扎實的理論知識，開展財務監督工作將面臨著較大的困難。一般來說，在國有企業推動財務管理工作中，不能隨意安排非財務專業工作人員來進行財務監督，但是由于國有企業人力資源等方面的限制，精通財務監督的專業人才數量相對較少。由于財務監督職業前景不佳等因素，一些具有專業知識水平的人員也存在引得進、留不住的情況。因此，今后國有企業財務監督管理工作中如何正確面對人員流失以及財務工作專業性較強的問題，也是今后的重要工作內容，要結合教育培訓，不斷提高財務監督人員的綜合水平。

五、國有企業財務監督的提升對策

1.加快法律法規建設，完善監督制度

今后在國有企業財務監督工作過程中，要高度重視對相關法律法規的建設，不斷完善財務監督制度。一方面，在財務監督工作過程中，政府要加強財務和審計工作，國家要加快推動在國有企業財務監督方面的立法，為國有資產監督委員會推動國有企業審計和財務監督工作提供重要的保障[4]。在地方政府對國有企業的財務監督工作中，也要進一步落實管理制度內容，對加強信息共享、增強財務管理人員的隊伍建設、降低監管管理工作誤差等方面，進行明確的規定，提高國有企業財務監管工作的質量。另一方面，在國有企業財務監督制度建設過程中，要關注我國國有企業的發展趨勢，在監督體制中將會計信息監管、日常經營監管納入到財務監督中去，要確保會計信息來源精準，和國有企業的日常生產經營環環相扣。通過這種方式，能夠更好地實現對國有企業日常的采購、生產經營、銷售推廣等工作的監管。在監督制度的執行過程中，要嚴格手續，確保各項制度都能夠得到有效落實。

2.創新工作方法，嚴格監督工作程序

做好國有企業財務監督工作，還要高度重視工作方法的創新，不斷提高財務監督工作的規范化水平。一方面，在日常的財務監督過程中，需要不斷明晰財務監督內容，要結合國有企業財務管理的成效，在現有財務監督的資產、資金、人員方面下功夫，確保國有企業資金的流向明晰，實現資產的保值。要積極利用互聯網，多征求廣大網民對國有企業財務管理的意見和建議。利用大數據系統，對國有企業財務管理工作進行數據分析，通過這種形式不斷創新財務監督方式方法，為做好財務監督工作提供重要的工作抓手。另一方面，在財務監督工作中還要嚴格工作程序，充分發揮出監事會等監督機構和工作人員的積極性，加強對監督財務報告的管理，要確保財務數據來源于國有企業的經營實際，要緊密監控財務信息的獲取全過程。在監督工作程序中，要嚴格保密程序，對原始卷宗進行科學保管。通過這種工作模式，能夠進一步增強國有企業財務監督的時效性、全面性，有利于推動國有企業財務監督工作的科學發展、全面發展和蓬勃發展。

3.加快監督體系建設，明確工作分工

今后在國有企業財務監督管理工作開展過程中，還要高度重視監督體系建設，要充分認識到完善國有企業財務管理監督體系是提升財務監督工作質量的重要途徑。首先，國有企業要對資金去向有一個明確的監督，可以購置一些專業化的系統，建立資金統一管理的臺賬，通過完善國有企業資金結算制度的方法，進一步把控國有企業的資金流向，降低財務風險。其次，國有企業財務監督過程中，要將資產工作制度作為監督體系的重要組成，對國有企業的資產進行分類監督和管理，確保國有資產不流失，實現保值。最后，在國有企業財務報告把控方面，要積極搭建平臺，為工作人員開展業務交流提供一些制度保障。綜合來看，國有企業財務監督工作中，機構和個人的分工明確，能夠推動財務監督體系的有序發展，對今后國有企業財務監督成效的提升提供重要的保障。值得注意的是，在監督體系構建過程中，可以結合國有企業的生產經營實際進行定期的調整，多征求基層財務工作人員的意見和建議，確保體系建設完善。

4.加大教育管理力度，提高員工素質

國有企業財務監督管理工作的實施，離不開廣大工作人員的大力支持。考慮到財務監督管理工作具有較強的專業性，今后國有企業必須加強工作人員的教育和管理。一方面，要多儲備一些具有財務管理經驗的專業人才，國有企業可以在謀劃工作時，將財務人才的招聘納入到年度工作重點計劃中去，結合財務監管工作的實際，定向招聘一批專業對口的優秀畢業生。可以和周邊高校進行合作，定期輸送一批優秀的畢業生，不斷補充國有企業財務監督工作隊伍力量。另一方面，在推動國有企業財務監督工作過程中，還要強化對工作人員的培訓。國有企業要結合人力資源建設，多組織一些針對財務監督工作人員的培訓，圍繞財務管理、財務監督制度相關政策展開系統化的業務培訓，在培訓結束后，要求財務監督工作人員寫出心得，通過這種方式，不斷夯實國有企業財務監督工作基礎，為提高財務監督效率提供強勁的人力支撐。

5.重視企業文化建設，營造良好環境

在我國國有企業財務監督管理工作開展過程中，還要高度重視企業的文化建設，要將國有企業文化構建和財務管理、財務監督日常經營工作緊密結合起來，實現企業文化帶動財務監督工作，為財務監督營造良好的氛圍。一方面，要積極構建科學合理的企業文化。要將財務監督的重要性進行廣泛宣傳，通過這種模式，讓國有企業的員工積極主動地參與到財務監督中來，自覺遵守國有企業各項財務制度。另一方面，國有企業要借助企業的廣播、宣傳欄等形式，大力宣傳財務管理、財務監督的重要性，對國有企業在財務監督中制度進行大力的宣傳。可以積極利用微信、微博等新媒體，對國有企業在財務監督中取得的重要成效進行大力的宣傳，形成濃厚的氛圍。要積極呼吁國有企業員工參與到監督管理活動中去，讓國有企業員工積極建言獻策，為今后在財務監督制度建設以及財務考核指標體系構建提供重要的資料，相信通過企業文化的構建，財務監督工作的氛圍將更為濃厚。

六、結語

實踐證明，在當前國有企業發展過程中，做好財務監督工作有著重要的現實意義，能夠推動企業財務工作依法依規進行，為國有企業內部財務機制的優化起到了積極促進作用。從整體上看，當前我國國有企業財務監督中還存在內部監督制度不健全、監督工作流于形式、監督人員職責不強、缺少專業的財務監督隊伍以及監督氛圍不濃厚等問題，這些情況的出現，和缺少相關的法律法規依據、領導層重視程度不高、國有企業產權不清晰、財務監督有較強專業性有很大的關聯。因此，今后在國有企業財務監督工作過程中，要進一步加快法律法規建設，完善財務監督制度；要不斷創新財務監督工作方式方法，嚴格工作程序；要逐步加快監督體系建設，明確工作人員的職責分工；要進一步加大教育管理力度，提高財務監督工作人員的素質；要高度重視企業文化建設，營造良好的工作氛圍。相信在這些措施的作用下，我國國有企業財務工作將得到健康有序的發展。