煤炭企業(yè)精細預算管理模式的構建與實踐

文/張廣軍

建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”精細化預算分解模式，層層傳導壓力，激發(fā)了全員創(chuàng)效活力

隨著國企改革的深化,煤炭企業(yè)積極謀求內部管理精細化以增強企業(yè)競爭力。精細預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理模式，可以使有限資源得到最佳利用，促進企業(yè)降本增效，最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。山東濟寧運河煤礦有限責任公司摒棄傳統(tǒng)煤炭企業(yè)粗放管理方式，樹立精細化管理理念，建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”的精細化預算分解模式，層層傳導壓力，激發(fā)了全員創(chuàng)效活力，提高了企業(yè)發(fā)展質量和效益。

一、精細化預算管理實施的意義

精細化預算管理即現(xiàn)代企業(yè)財務全面管理，在企業(yè)內部展開全面預算控制，讓企業(yè)的業(yè)務計劃同戰(zhàn)略發(fā)展目標相適應，確保能夠在實施過程中跟蹤、考核、預測和調整各個環(huán)節(jié)，全面加強全過程的控制。推行精細化預算管理對于煤炭企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一是有利于企業(yè)目標的具體量化。煤炭企業(yè)通過精細化預算，具體量化生產作業(yè)目標任務，企業(yè)各職能部門圍繞生產作業(yè)計劃等各項目標，制訂并實施相應的方法與措施，使日常的經濟活動有效地控制在預算范圍之內，以促進企業(yè)生產經營目標的實現(xiàn)。

二是有利于各部門的溝通與協(xié)調。實施精細化預算管理，可以使各部門的計劃得到協(xié)調，使企業(yè)整個生產經營管理體系相互銜接、完整而切合實際。

三是為績效考核落地奠定基礎。通過預算的精細化層層分解，逐級簽訂目標責任狀，層層傳導壓力，建立多層次的完善的控制體系，從而實現(xiàn)績效考核的目的，促進全面預算真正落地。

二、精細化預算管理模式的構建

1.全面預算指標編制要點

全面預算主要包括三個部分：業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。由于煤炭企業(yè)的生產經營特點，山東濟寧運河煤礦將年度生產作業(yè)計劃作為全面預算編制的前置準備和基礎，同時機電設備管理部門統(tǒng)籌考慮與生產作業(yè)計劃配備的資產投入、安撤工程計劃，勞資部門根據(jù)生產作業(yè)計劃和勞動定額，確定使用采掘職工和輔助職工，確定年度人工成本。

2.建立精細化預算分解考核管理架構

山東濟寧運河煤礦對全面預算目標進行四級精細化分解，建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”精細化預算分解模式。

（1）一級精細化預算分解：礦對歸口部門。各預算包保單位根據(jù)礦下發(fā)的預算考核指標，對預算指標細化至月份，每一項費用都進行專項說明，使費用管理部門能夠明晰自己分管的費用項目與金額，便于控制成本費用。

（2）二級精細化預算分解：歸口部門對基層區(qū)隊。每年初由歸口部門召集基層區(qū)隊將礦分解的費用進行二次分解，橫向分解至區(qū)隊，縱向分解至每月。機電技術部、生產技術科、通防科將歸口管控的材料費用的80%下沉到生產區(qū)隊，并要求區(qū)隊分解到月度和生產班組，切實把壓力傳導到基層，提高基層預算管控能力。

（3）三級精細化預算分解：基層區(qū)隊對生產班組。為將費用從工區(qū)落實到班組，在實施預算分解制度的前提下，各區(qū)隊區(qū)長、書記作為材料管理的第一責任人，負責本工區(qū)的材料物資管理，區(qū)隊班子成員配合執(zhí)行，各班組組織負責實施。

（4）四級精細化預算分解：生產班組對職工個人。各生產基層班組將班組領用材料費用額度，根據(jù)每天、每班的生產任務分解到班組長，由各班組長建立材料領用臺賬，加大材料領用管控。

三、精細化預算管理保障措施

1.建立月度經營分析制度

為進一步完善精細化預算分解績效考核體系，山東濟寧運河煤礦建立經濟活動分析例會這一事后考核分析制度，以紅頭文件形式下發(fā)《經濟活動分析制度》。經濟活動分析是總體分析經濟工作的運行情況，對企業(yè)經營活動進行全過程控制，對各項經濟指標進行預測分析，將年度目標情況、年度預算情況與實際對比研究，從中找出企業(yè)經濟活動中存在的問題，如實反映經濟運行狀況和經濟運行中存在的矛盾和問題，并提出解決問題的辦法和措施。

2.建立預算管理保障體系

（1）不斷優(yōu)化生產組織和生產工藝。樹立“工程節(jié)約是最大的節(jié)約，工程浪費是最大的浪費”的經營理念，制定《工程質量、工程技術管理規(guī)定》并明確工程設計操作流程、方案選擇程序、技術人員的責任追究等，確保工程設計最優(yōu)、最省、最安全。根據(jù)采掘規(guī)劃，在生產開拓布局、接續(xù)計劃、技術措施選擇、運行方案設計等環(huán)節(jié)嚴格把關，每項設計施工精斟細酌，出現(xiàn)無效進尺和返工浪費現(xiàn)象必須追究設計人員責任。圍繞全年產量和進尺目標，細化任務分解，掛圖作戰(zhàn)，嚴抓每日生產任務的考核，避免任務欠賬。

（2）推廣應用先進技術及裝備。加大單產單進的管理力度，積極采用先進成熟的開采技術、生產工藝和技術裝備，做到集約生產。充分發(fā)揮先進裝備的效能，減少用人，做到高產高效，最大限度實行機械化生產，實施開展無人值守工程改造。

（3）利用年度預算軟件加強計劃控制和預算管理。利用全面預算管理軟件實施全面預算管理，嚴禁預算外支出。加強各項預算的事前計劃、事中控制、事后檢查與考核，實現(xiàn)各項工作有預算、有計劃、有控制，保證費用支出的合理、有序。做好物資采購計劃審核把關工作，各分管領導、歸口管理部門增強責任意識和控制意識，嚴格審核把關，避免計劃提報過多造成積壓浪費現(xiàn)象。

事前計劃：根據(jù)預算分解情況，按月將預算下發(fā)至全面預算管理軟件。

事中控制：每月下發(fā)費用發(fā)生預警表，對超支單位予以預警。

事后分析：利用各種會議對超支單位進行分析，對超過規(guī)定額度的單位給予經濟處罰。

（4）抓好設備維修成本控制。隨著礦井服務年限的延長，設備老化嚴重，維修成本越來越大，要切實加強設備的維修管理，增強責任心，強化制度執(zhí)行力。第一，要實施聯(lián)合驗收制度，使用部門、審計、紀檢、企管、歸口單位聯(lián)合驗收，并按照要求回收維修的舊配件，據(jù)以結算維修價格。第二，要使用好設備維修管理軟件，建立設備修理檔案，全面掌握設備修理情況。第三，建立維修質量追究制度，對于在質保期內損壞的設備，要分清責任，出現(xiàn)修理質量問題的，要追究修理單位責任。第四，能內修的設備，堅決杜絕外修，歸口部門和監(jiān)督部門把好技術鑒定和簽批關。第五，嚴格審批新購、新上設備，要綜合考慮，科學規(guī)劃，保證質量效果和經濟效益。

（5）加強資金管控，提高資金使用效率。進一步規(guī)范資金計劃提報，加大考核力度，提高資金計劃精準度；建立資本性、非資本性大額支出跟蹤管理臺賬，工程付款進度與完工進度相匹配，提高資本性、非資本性大額支出完成率；嚴格落實資金日報、旬報機制，及時掌握資金狀況；嚴審預算付款條件。

（6）加強材料費用的管理和考核。歸口管理部門要加強現(xiàn)場的監(jiān)督控制，加大材料費用的獎罰考核力度，做好各單位費用的考核與管理。各消耗單位要抓好班組、個人的管理，嚴格程序，落實好管理制度和標準，杜絕浪費現(xiàn)象，把成本降到最低點。財務部門每月牽頭，組織材料管理部門、使用部門對井下材料進行現(xiàn)場檢查，檢查結果每月通報并考核，強化基層全員的“算賬”意識。

四、精細化預算管理模式的實施效果

2018年以來，山東濟寧運河煤礦通過深入開展和有序推進精細化預算分解績效考核，有效打通了全面預算落地的通道，激發(fā)了全員創(chuàng)效的活力和潛力，掃清了全面預算執(zhí)行的弊端，提高了企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力和內涵式發(fā)展水平，取得了良好的經濟效益、管理效益和社會效益。一是主要經濟指標持續(xù)創(chuàng)歷史新高；二是企業(yè)抗風險能力進一步提高；三是建立了精細化預算分解績效考核模式，在集團公司內部10對礦井中推廣應用。