企業會計內部控制現狀及對策探究

胡燕紅

（四川振華建設集團有限公司，四川 成都 611530）

近些年，社會市場經濟飛速發展，企業也迎來了新的發展機遇，然而部分企業會計內部監控中也逐漸展現出各類問題，為了更好地促進企業的發展，應在具體經營中建立完善的內部控制機制，提升內部風險預防能力。只有建立完善的內部控制機制，提高資金安全度，才能促進企業的穩定發展。

一、企業會計內部控制的主要內容分析

1.企業會計內部控制的目標

建立完善的企業會計內部控制制度應當達到以下的目標：確保企業的會計經濟行為能夠按照國家法律和會計制度進行，確保企業的會計工作規范，資料完整，會計核算能夠滿足企業經營發展的需要，會計監督能夠切實發揮作用，能夠及時發現財務漏洞，消除財務隱患，及時糾正財務錯誤和發現財務違法行為，保護企業的財產安全。

2.企業會計內部控制的基本方法

企業會計內部控制的基本方法是企業為保證內部控制的效果而采取的一系列措施，主要包括不相容職務分離制度、授權審批制度、會計系統控制、預算控制、財產保全等。其中的不相容職務分離制度，主要是指經濟業務的經辦不能由一個人獨立完成，以防止可能出現的會計舞弊行為，比如常見的會計和出納的職務分離。授權審批制度則是指在會計業務處理過程中，必須嚴格按照程序方法，確保經過授權批準。會計系統控制是指會計業務的處理流程必須在依照國家統一的會計制度和政策下進行，規范會計處理程序。

預算控制指的是通過控制企業預算的編制、審核和執行，實現對企業經營的有效監控和評價，主要包括收入預算、支出預算、投資預算等。財產保全是指通過定期盤點等控制手段，確保企業財產安全。

3.企業會計內部控制的原則

企業會計內部控制制度的制定和執行，必須堅持以下幾個原則。首先是合法性原則，企業必須以法律為準繩，并依據企業本身的實際，進行會計內部控制的各項制度的制定。其次是全面性原則，企業的會計內部控制要涵蓋企業內部會計工作的各項業務和各個崗位，涵蓋企業內部從事會計工作的所有人員，要貫穿于企業會計工作的全過程。再次是重要性原則，會計內部控制應該在全面性基礎上找到關鍵控制點，特別是要關注高風險領域。最后，會計內部控制要堅持成本效益的原則，要通過合理的成本來實現有效的內部控制。

4.企業進行會計內部控制的必要性

企業進行必要的會計內部控制有著重要意義，能夠確保財務報告和會計信息的真實性、準確性和可靠性，防范可能發生的財務風險和經營風險，促進企業安全運行和可持續發展。特別是對于企業來說，會計內部控制的作用更加突出，企業經營中會涉及多方面，而在實際經營過程中又存在諸多的不確定性，這對會計的內部控制提出了更高的要求。此外，很多大型企業都涉及海外項目，如果不能完善企業會計內部控制，對企業自身的真實經營情況有客觀的了解，也就無法應對經濟全球化背景下激烈的市場競爭。

二、企業內部會計控制的作用

1.企業發展的需要

隨著市場經濟的快速發展，國家對于企業給予了更高的關注度，出臺了許多與行業相關的政策制度，這使得企業需要面臨更激烈的市場競爭，但是也給企業更多發展的機遇。因此，企業在經營管理過程中應當堅持規范經營，時刻保持謙虛謹慎的經營態度。內部控制管理是實現企業順利經營、減少外部風險的重要舉措，其必須采取措施提高管理者持有信息的質量，優化資產的管理及利用率，才能最終實現企業的長久健康發展。

2.提高會計信息質量的有效途徑

會計控制管理是企業保證會計信息準確的重要手段。在企業中，其若是具備完善的會計控制體系，不僅可以保證內部各個部門之間分工明確，還能加強各個部門之間的有效溝通，減少工作的矛盾及沖突，降低員工之間的矛盾，這對維持和諧的工作環境具有重要的作用。企業依靠全面的預算管理制度、經費使用審批制度以及財務風險預防體系，在一定程度上可大大避免虛假會計信息的發生，還可以保證業務期間會計信息的準確性及完整性，對于實際掌握企業經營及財務狀況具有重要的作用，有利于為企業決策提供有效的依據。

3.防范經營風險的關鍵舉措

企業有別于一般的企業，其由于行業的特殊性，項目周期一般比較長、流動性比較大，并在開展前期需要投入大量的資金成本，收益的展現卻很長，這非常考驗企業資本的運作能力及現金流運作情況，因此其在經營過程中較其他企業更容易出現資金管理的風險。對此，企業需要在項目開展之前必須充分了解市場情況及其他各類因素，才能根據項目運行可能出現的風險進行預防，同時制定風險應對方案，還需要嚴格審核各項程序和措施，以便保證企業的合法性。企業在管理過程中還應當充分利用內部會計控制手段降低財務風險，保證項目的如期進行并在制定時間內順利完成，保證質量的同時還可以控制成本支出。

4.可以更好地對企業的經營行為進行規范

企業實際發展中，有關工作人員應進一步強化內部會計控制力度，為防止企業在實際發展中出現一些不正確的經營行為，嚴格規范內部會計管理制度，此外，還將使各部門和主要管理者的職責更加明確，能夠及時發現運營管理過程中存在的諸多問題，這樣有關管理者便可根據具體情況，科學制定相應的管理方案，促進企業朝著正確的方向發展。同時，會計制度的完善可對會計人員的日常行為更好地進行約束和監督，避免影響內部會計部門財務工作的效果和質量，使每位員工都能充分了解自己的工作范圍及職責，并結合企業實際發展狀況，有效整合會計信息，這樣使企業的領導可以全面地掌握更客觀、真實的企業經營信息以及企業發展信息，從而使企業的領導者能夠擁有正確思路，進而使企業將來發展擁有更加正確的決策，最終切實提升企業的發展水平，更好地為社會穩定與經濟繁榮貢獻力量。

三、企業內部會計控制問題

1.內部會計控制意識薄弱

一些企業在傳統的發展中，其發展重點放置于怎樣強化經濟效益方面，盡管從這點出發較為正確，然而卻缺乏對內部會計控制的重視度，部分企業內控會計人員業務能力及綜合素質較低。日常工作開展中，這部分人員均應用的是粗放式的管理模式，未清晰地認識到內部會計控制的作用，就連一些公司的管理者也沒有意識到加強內部會計控制的必要性，其工作方向及范圍上有很多的問題存在，還有部分企業高層領導，對內部財務控制存在諸多誤解，此類錯誤的認識極易使企業內部會計控制存在形式化，并且未將一些管理制度在日常工作中有效落實，進而導致財務會計信息失真，最終讓一些工程預算有名無實，此種形勢之下，極易降低企業的經濟及社會效益。

2.缺乏有效的內部會計控制管理機制

首先，企業對內部會計控制工作缺乏重視，在如今企業發展中，普遍存在著“重經營、輕管理”的情況，并且把過多的精力均放置在了項目進度以及安全生產的管理上了。在企業的日常管理中并未樹立起企業內部會計控制的責任意識，導致企業在內部會計控制工作中缺乏一定的推動力。比如，一些企業領導人員對企業的運營成本太過重視，在企業的財務管理中，必要的財務和人力資源沒有投入，最后使得企業內部會計控制的作用并未得到有效發揮。

其次，企業的內部會計控制管理理念并未跟上發展的步伐。現如今的企業中，一些企業內部會計的管理理念和新時代企業發展相背離，到處都能看到各項職責模糊不清的狀況，從而使得企業內部會計控制在企業管理中的作用無法充分有效地發揮出來。比如，在內部控制中，企業的職責權限規定不明，經常會出現越權審批等諸多事項，最終會嚴重地影響到企業內部資金的監管和合理的流動。

3.風險意識淡薄

企業在經營管理過程中一般不太重視風險管理與控制，僅僅認為做好各項管理即可保證項目質量，不會出現外部因素的風險，從而沒有建立起全面的風險管理制度。在現代化企業經營管理過程中，其已經不僅僅需要關注自身的運營，更需要看到整個行業的發展趨勢，認識外部多元化環境一般發生變化對企業可能造成的風險。企業決策已經不是依靠自身經驗或是歷史數據便可輕易制定，必須通過大數據的分析處理并結合市場需求找出企業經營發展的方向，才能實現戰略目標，獲得更多企業效益。多數領導重經營輕管理，導致沒有及時解決經營過程中存在的潛在風險，最終導致企業決策的盲目性及主觀性，遭受不必要的損失。

3.4缺乏健全完善的內部會計監督體系

首先，缺乏具有較高可行性的內部會計控制制度。在一些企業中，企業為了過多的中標項目，將所有人力、財物投入到生產經營當中，相關制度也是圍繞企業生產經營進行制定，嚴重忽視了企業內部控制制度體系的建設。即使部分企業建立了企業內部會計制度，但制度的執行流于形式，存在制度嚴重落實不到位的現象。例如：部分企業財務管理由企業一把手說了算，資金調撥特權現象成為常態，嚴重地擾亂了正常的財務管理秩序，給制度的執行增添了一定的阻礙。

其次，缺乏有效的企業內部會計監督機制。由于企業人員長期野外環境的特殊性，致使內部監督工作開展阻力重重，致使企業財務數據信息的傳遞與交流渠道不暢。同時，部分企業推行企業內部會計監督措施不力，財務內部控制的管理理念缺乏，使企業內部會計監督機制形同虛設。

5.企業風險評估與人員素質能力不足

首先，企業風險評估機制不足。在目前的企業中，項目周期相對較長，項目也是遍布全國各地，項目資金的回收期限相對也較長。同時，部分企業在風險管控上落實機制不足，對財務風險預警機制工作推進措施不力，因此，企業在日常經營中難以穩定地進行風險評估。

其次，企業資金缺乏安全保護屏障。目前企業受地域環境因素等的影響，資金分布與使用的流動性不足。部分企業通過設立分公司的管控模式，又加速了企業資金的分散度。且在企業資金監管執行不到位的情況下，使企業的資金周轉和調度缺乏安全防護屏障。

最后，企業內部會計控制專業人才匱乏。因企業項目多處于偏遠地區，特殊的工作環境使項目難以留住高素質的會計專業技術人才。同時，企業多從項目經營出發，也容易忽視培養內部會計控制人才，導致企業缺乏內部會計控制的促進機制

四、企業中會計內部控制管理舉措

在項目開始之初可以采取由項目經理和項目會計入股的方式對項目進行管控，并簽定目標責任書的方式進行內部管控，并規定其權利和義務。

1.強化內部控制意識，完善內部會計控制體系

從企業的領導層入手，強化領導者與管理者的內部控制意識，使他們認識到會計管理的重要性，從而帶動會計人員更好強化工作熱情，將內部會計制度的作用充分發揮出來。要求企業在運行會計制度時，企業領導對財務預算報以重視的態度，通過預算控制來確保財務支出的科學性，盡可能降低財務預算與支出的差距，降低財務損失。管理者應轉變管理觀念，為企業職工傳遞先進的思想意識，推動企業朝著現代化的方向邁進。企業應結合自身項目的開展情況，制定與項目內容密切相關的會計控制制度，完善會計制度的建設。

對此，建議如下。

企業領導要認識到內部會計控制的重要性。管理者需要具備正確的財務管理理念，企業在注重生產經營的同時，也要注重內部管理，特別是內部控制的管理。要從最高領導層建立起對公司全體員工內部會計控制的責任感，促進企業財務管理的有效改進。例如，定期開展培訓、交流大會，對于企業財務管理過程中經常發生的問題進行交流與探討，提出合理的解決措施，促進財務管理內控工作的系統、高效發展。在進行員工培訓過程中，應該注重員工工作方法與工作職責的培養，建立良好的工作方法與工作態度，提高財務信息的精準性與科學性，避免因重復計算而加大財務人員的工作負擔及企業的運行成本，充分發揮財務管理內控工作的經濟效益。

建立健全完善其規范的企業內部會計控制制度。企業應結合企業生產經營的特殊性、項目環境等特點，制定適合企業、便于企業管理的內部會計控制制度。必要時，還可組建企業內部控制領導小組，由主管財務管理的領導親自負責，然后根據制度要求，對內部控制中的各崗位的職責要求加以明確，通過這樣的方式更好地落實企業內部控制舉措。

構建完善的內部審計與監事制度。企業若要將內部審計監督作用充分發揮出來，需定期對公司各項目部進行內部審計，監督和規范企業財務管理。同時，要注意充分發揮企業監事的作用，按照監事工作職責的要求，形成企業內部會計控制的聯合監督力量。

2.強化企業風險抵御能力

對企業而言，最關鍵的是要強化風險識別及評估，結合風險預警信息展開風險分析報告，在企業內部建立完善的風險管理制度，使財務風險得到控制。對此，以下建議可供參考。建議企業為員工展開培訓，通過實際案例分析使員工意識到內部控制措施的關鍵性。規范企業內部會計控制方法，及時發現潛在風險，防患于未然。建立企業內部風險評估機構，或與專業第三方風險評估機構合作，引入SWOT分析方法，分析企業內部會計控制體系的優缺點，找出企業面臨的市場機遇和潛在威脅，為企業制定可實施的發展戰略。企業應提升風險轉移能力，采用保險的措施轉移風險，并將該項工作作為企業經營與管理的重點內容。立足于網絡平臺，利用在線會計操作系統，引導會計人員學習真賬實操、納稅申報防偽開票、出納實操和手工賬實操。

3.建立規范完善的企業內部會計風險管理機制

在當前市場激烈的競爭環境下，各種不確定因素在不同程度上依然存在，建立符合企業需要的會計風險管控機制成為必然。對此，可從以下幾個方面入手建立規范完善的內部會計風險管理機制。

提高對企業籌資環節的風險防范重視度。債務成本作為企業中最關鍵的資本機構，其短期債務為企業資金籌集的一個關鍵性的選擇方式。為此，企業應立足實際狀況，科學選擇企業籌資方式和渠道，比較分析不同渠道或方式籌集資金的可行性和風險系數，選擇適合企業發展的融資方式，以此更好地調整短期或長期資金的匹配關系。

做好企業投資環節的風險防范工作。對于企業而言，其投資特點是，涉及面多且投資地域廣泛，并且對資金的占用期長，所以使得投資中會有很大的不確定性存在。所以，企業想要更好地確保投資資金的安全性，則可構建企業投資風險防范小組，企業最高領導親自負總責，根據財務可行性研究和投資分析可行性研究判斷投資風險，有效規避企業投資環節的會計風險。

應重視企業資金回收的風險防范。大量應收賬款的存在是企業的一個共同特點，應收賬款將發生在企業的每個項目中，想要保證應收賬款的及時回收，企業可組建資金清欠回收領導小組，一般實施由企業財務總監或財務部分管領導親自負責，進而更好地降低應收賬款環節的賴賬及壞賬等幾率，使企業資金合理周轉及運行。

4.健全企業內部監督溝通機制，提高會計人員職業素養

對于企業來說，良好的內部監督可以為會計控制提供重要支撐。建議企業完善內部控制體系，健全監督與溝通機制，使企業監督部門與審計部門、管理部門相互配合，將工作重點投入到基層，對企業的各個項目進行監督與評估。必要情況下，項目審計工作可以由專業會計機構代為處理。企業應將內部控制與外部評價相結合，共同完成審計工作，使相關制度更加完善。

提高財務與會計人員的工作素質，強化職業素養，為其引入先進的企業管理理念，通過培訓與研討活動，使相關人員意識到內部會計控制的重要性。強化會計人員的綜合素質，為其制定考核機制與激勵機制，定期對工作人員展開考核，根據考核結果予以獎勵或懲罰，以便企業管理者了解會計人員當前工作情況。建議企業改進人才引進方式，聘請專業會計人才，提升企業內部會計控制制度的運行效率，提高會計部門的創新能力與工作質量。

5.建立良好的會計內部控制環境

在企業中，控制環境為內部控制體系提供了基本規則和框架，不僅影響了員工的內控意識，也奠定了企業內控的基調。為建立良好的內部控制環境，首先要從企業的內部機構和治理機構入手，形成科學有效的內部職能分工，明確各方面的職責權限，設立專門機構負責會計內部控制制度的實施和日常運行，加強內部審計工作，確保及時發現內部控制缺陷。此外，要加強人力資源建設和企業文化建設，加強內部控制宣傳，在企業內部形成注重內部控制的文化氛圍，加強員工的職業道德建設，提高員工的專業勝任能力，確保會計內部控制的各項活動順利實施。

6.加強內部信息的交流和互通

內部控制與信息是密不可分的，任何會計內部控制措施的實施，都要依賴各項信息及時必要的獲取和應用，而信息化建設在信息與溝通中發揮著重要作用，特別是對于企業來說，由于其經營的獨特特點，信息化建設更為重要。企業在內部會計控制中，想要確保每個人員都能明確自己的工作范圍和責任，在對數據進行完善的同時，為了將企業內部會計工作認真做好，在日常工作中，需要提升并加快信息交流的速度和流通性，以此可使企業管理者第一時間及時發現內部會計控制工作中產生的問題。

現如今，我們正處在大數據時代，財務信息處理不斷轉向預測及分析。為此，企業需要從根本上將思想觀念進行轉變，財務內控問題要通過數字化處理模式解決，通過構建統一的信息管理系統，可實現異地對財務信息的查詢、處理以及管理，整合企業財務信息，以免財務信息的分散而產生一定的財務風險。信息化平臺可使信息有更高的透明度，每個項目的財務信息都反映在一個平臺上，從而可有效降低舞弊風險出現，不但優化了財務管理也使人員的成本得以降低。通過信息平臺的實施，財務風險也可以對應職能部門，在避免財務人員越權的同時進行風險劃分。

7.統一資金結算管理

企業在項目開展過程中，各種資金的使用和流轉均比較復雜，所以，想要更好地提升內部會計控制力度，企業需要在企業內部構建統一的資金平臺，進而實現對工作行為不規范及流動資金缺乏等問題的更好改善，讓每位會計工作者均可以更加清晰明確自身工作職責，從而高效、有序地開展相應的工作。企業在開展具體工作時，要把資金收付活動集中在統一的結算賬戶，如其中有項目進度款及項目預收款等，強化管理這部分資金，以免建設項目后續工作開展中產生資金流失等問題。

通過上文的詳細分析和論述，我們可以知道，企業會計內部控制對各企業來說，都發揮著非常關鍵的作用，促進企業資源的合理配置。對企業來說，針對存在的會計內控問題，除了要對內部經營效果和質量進行控制以外，還要強化對會計內控工作的完善。依據法律法規，不斷優化內控制度，使全員有法可依，并嚴格依據規范流程開展工作。另外，還要在會計內控工作中，融入信息化手段，通過信息平臺的建立，完善各部門與會計之間的溝通與交流，提升會計信息的準確性。通過對數據的科學分析，使其幫助管理者更好地作出決策。并且要求會計人員提高財務管理意識，強化風險抵御能力，通過完善內部控制體系提高企業的經濟效益與社會效益。此外，還要強化資金的運營管理，提升企業的競爭實力，促進其可持續發展，進而為社會穩定與國加經濟繁榮發展貢獻力量。