淺談行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

范世英

（建甌市川石鄉人民政府，福建 建甌 353125）

內部控制是行政事業單位管理工作重要的組成部分，通過制定內部控制體系和完善內部控制標準，從而可以得出最終的結果，改變工作認識，糾正錯誤工作方式方法，避免產生誤差，進而提升行政事業單位工作效率和質量，同時也保護了國有資本不會有所損失，從而有助于提高行政事業單位工作效率和質量，促進行政事業單位實現科學發展的目標，為行政事業單位的可持續發展打下堅實基礎，提供保障條件。

一、行政事業單位內部控制建設重要性

（一）推進行政事業單位正常穩定發展

行政事業單位需要提供公共服務，完善事業工作，公共服務以及基礎建設需要較大的資金，工作內容較為復雜，類型較為多樣，得到了社會大眾的關注和重視。積極建設內部控制體系，規范行政事業單位業務內容和業務形式，以此滿足社會發展對于行政事業單位工作的需求，而這也符合了社會大眾的預期，從而有助于推進行政事業單位正常穩定發展。

（二）確保財務信息質量以及國有資本安全

確保行政事業單位管理工作正常有序地展開和實施極其有效的方式則是需要制定健身完善的內部控制體系。在法律法規的規定下，需要完善配備專職人員，落實崗位負責制，以此確保財務信息質量更加科學合理以及精準有效。另外，在完善財務收支預算、監管、采購工作、資本管理等業務內容基礎上，能夠為國有資本的安全提供強大的保障。

（三）提升工作效率，完善管理制度

行政事業單位所提供的公共服務與人們的日常生活密切相關，為了確保行政事業單位發揮自身職能作用，產生顯著效果，那么需要建立較為完善的內部控制體系，從而確保社會大眾的利益，增強社會影響力，產生社會效益[1]。

另外，制定內部控制制度有助于完善事業單位管理體系和管理制度，彌補存在的缺陷和不足，保障職權公平、公正、公開，從而形成較為完善的管理機制，確保財務信息更加真實、精準、可靠、有效，為事業單位業務活動的有效展開和落實奠定堅實基礎，創造有利條件。

二、行政事業單位內部控制建設存在問題

（一）內控環境不夠理想

行政事業單位內部控制制度欠缺完善。在社會經濟快速發展的形勢下，政府的職能作用發生了一定的變化。行政事業單位需要制定相關標準以及完善體系，但是一些行政事業單位并沒有建立較為完善的內部控制準則，不能適應當下社會環境以及市場形勢，內部控制落實缺乏依據，內控環境不夠理想，影響了行政事業單位內部控制工作的有效展開和實施，而這對于行政事業單位內部控制體系的建設以及內控環境的完善造成不利影響，影響了行政事業單位發揮內部控制作用以及效果，同時也阻礙了行政事業單位正常穩定地發展以及相關事業活動的有效落實，降低了行政事業單位提供公共服務的效率和質量。

（二）風險評估存在問題

一些行政事業單位由于風險評估存在一些問題，給事業單位的發展帶來了較大的挑戰。行政事業單位財務風險是內部控制的關鍵，同時也是重要的工作內容，通過分析行政事業單位實際情況可以了解到內部控制管理存在的問題，主要體現在對于行政事業單位職工相關的金融知識產生片面認識，或者僅僅依據自身的工作經驗展開崗位工作，沒有注重金融體系的建立，進而導致風險評估工作的效率和質量難以有效提升，影響了風險評估發揮自身作用[2]。

（三）內控制度欠缺完善

內部控制對于行政事業單位極其關鍵和重要，在國家逐漸制定并落實關于內部控制建設相關政策方針以后，逐漸得到了行政事業單位職工的關注和重視。但是一些行政事業單位并沒有依據部門具體情況、實際問題制定相關的細則，對于行政事業單位內部控制相關的要求沒有覆蓋到經濟活動中，而且所制定的內控制度還不夠完善，一些行政事業單位對于內控風險評估沒有落實到位。在一些行政事業單位中，內控制度體系的建設需要與時俱進，內部控制缺乏管理，體系制度不夠完善，導致內部控制工作流于形式。

在行政事業單位中沒有安排專職內控人員或者內控人員年齡較大，不能掌握信息技術，并且不能積極參與專業培訓，思想觀念較為傳統落后，工作方式方法效率低。

另外，行政事業單位內部控制總結報告是財務報告的關鍵和主體，內控報告總結制度的不完善、控制工作情況的公開不積極不及時、責任不清晰也是會影響內控管理工作的有效落實[3]。

（四）內部控制認識不高

在行政事業單位中，財務內部控制制度的建立需要經歷較長的時間，內部控制對于行政事業單位資金流動以及資產安全發揮了重大作用。科學完善的內部控制制度能夠掌控單位資產運作情況以及事業發展情況，但是對于現階段行政事業單位管理工作進行分析和探討可以得知，由于受到了管理觀念和管理模式的影響，內部控制的建立存在缺陷和不足。一些行政事業單位職工內部控制認識不高，造成內部控制工作落實效率低、質量不理想，并且使得內部控制工作與現階段事業單位的發展情況不相符合，相關人員沒有意識到內部控制工作的重要性，而且沒有建立部門之間的交流機制。

（五）內控工作缺乏相關監督

在社會經濟的發展形勢下，一直以來行政事業單位內部監督認識不高是普遍存在的問題。在行政事業單位中沒有設立專門的監督部門，一些行政事業單位雖然設立了監督部門，但是工作內容和工作模式不夠獨立，內控工作人員整體素質不高，導致預算編制不科學、不合理、不規范，從而造成內部控制建設不完善。一些行政事業單位內部工作缺乏相關監督，并且也缺少審查制度流程，往往是在問題出現以后才采取監督措施，導致監督工作難以發揮自身功能作用，影響了內部控制效果的發揮。

（六）預算執行不到位

加強重視預算管理是內部控制重要的工作內容，同時也是關鍵的工作環節，有助于促進內部控制得到有效的落實，及時發現內控工作缺陷和漏洞，不但可以規避事業單位行政事業單位內部控制風險，而且有助于增強行政事業單位內外監督工作效果。

通過分析調查得知，一些行政事業單位預算管理工作效率和質量不理想，這是由于預算執行不到位造成的，行政事業單位對于預算的執行并不到位，欠缺規范。一些經費的支出并沒有納入預算體系中，而且還會出現經費超出預算范圍情況，造成預算控制工作難以發揮理想的作用效果[4]。

三、行政事業單位內部控制建設具體措施

（一）創造良好內控環境

行政事業單位在實施內部控制過程中需要制定相應的內控標準，并且依據法律法規內容，確保內控體系更加完善。我國行政事業單位具備自身特點，通過依據通用內部控制標以及企業內部控制管理經驗以此融入內控相關要素，從而建立內控體系和準則，通過應用法律法規以及管理制度，從而約束內部控制明確工作職責，確保內部控制工作獲得參考依據。如果要推進法律法規體系建設，那么需要制定并執行與行政事業單位內部控制相匹配的政策，內部控制責任的追溯制度與內部控制制度的落實有助于增強內控體系發揮作用，增強內部控制效果，從而在建立內控體系中逐漸完善崗位工作內容和工作職責，以此保證崗位職責更加的清晰、透明、規范，完善工作流程[5]。行政事業單位在設置崗位中需要依據單位具體的經濟活動、相關政策、執行情況以及監督效果，以此完善資金管理工作以及物資采購工作，加強注重行政事業單位內控體系建設，體現內控工作的重要價值和意義，發揮內控作用以及效果，以此確保領導層對于內部控制產生更加深入認識。所以在行政事業單位中需要落實相關責任，以此為內部控制工作的展開和實施創造有利條件，而行政事業單位領導層需要明確自身職責，確保內部控制制度得到有效的落實，并發揮帶頭示范作用，提升領導內部控制工作認識和工作積極性，以此領導能夠深刻地認識到內部控制的作用和價值，從而有助于內部控制落實到位。

（二）完善內部控制框架

行政事業單位如果要建立內部控制機構，那么需要完善內部控制框架，內部控制需要依據行政事業單位領導管理方式將內部控制相關要素融合到管理中，而行政事業單位需要依據控制條件、環境風險評估、監督等建立并完善內部控制框架。

在行政事業單位中實施內部控制管理工作需要科學分配決策權、執行權以及監督權，并且要確保監管機構掌握一定權力。一般情況下內控管理機構、監管機構是由行政機構管理，并且與執行機構處于同等地位，都能夠確保領導決策得到有效的落實，避免產生決策失誤，所以對于監督需要清晰自身責任、工作內容以及工作使命，以此確保職責的獨立，并且提升權力機制的實效性。另外，還需要注重集約式管理以及獨斷性決策產生的風險，這就需要依據一定原則針對經濟事務進行探討分析，對于一些重要的經濟事務需要依據行政事業單位實際情況采取措施，確保職責權利相一致[6]。

（三）健全內控制度，加強執行力度

健全隊伍、完善內控制度有助于響應國家對于行政事業單位內控體系建設政策號召，同時促進行政事業單位正常穩定發展，提高管理效率和質量，避免管理風險產生，進而促進公共事業發揮社會職能作用。行政事業單位需要積極優化并完善內控制度內容，并且引導單位相關部門深刻解讀規章制度，并依據內控相關指標彌補規章制度的缺陷和不足，從而充實并完善內控制度內容。所以，需要依據具體情況研究和制定相關制度，以此適應行政事業單位發展實際情況，避免與實際情況相背離。行政事業單位需要提高內控管理質量，明確分配崗位責任，整理并優化業務流程以及職責義務，依據既有的業務、工作制度等為內控制度的完善提供依據，根據具體情況明確關鍵部分，并且及時排除風險因素[7]。在排除過程中需要依據一定原則不能機械效仿，需要注重深入調查，重視歸納總結，以此積累工作經驗，對于一些重要的業務工作以及崗位職責需要加強監督檢查，從而可以尋求到相關的風險因素，最后落實相關制度，清晰相關職責、義務，執行相關標準。針對內控制度的落實情況進行有效監督以及專業評估，從而制定獎懲制度、評估制度，以此保證內控制度得到積極有效地實施。

（四）提升內控認識，創造有利內控條件

行政事業單位需要制定領導負責制，清晰相關責任人，提升行政事業單位領導層對于內控制度建立的認識，所以需要組織單位職工深刻認識內控制度落實的重要價值和意義，增強單位內控責任意識。行政事業單位領導層應能夠從自身做起，注重內控工作，設立內控工作小組，并且主導落實相關方案舉措，依據工作責任滲透內部控制風險防范意識，對于相關的職工要展開關于內部控制主題的培訓，從而確保單位職工明確內部控制相關要求以及重要工作內容。在此前提下，依據關鍵工作建立內控體系，并且深入探究事業單位內部控制具體情況，并進行合理的評估，應能夠及時發現事業單位內部控制工作存在的不足以及弊端，從關鍵認識上加強重視，深入體會內部控制工作的重要作用和優勢。在崗位工作中積極分析深入反思，確保內部控制工作作用和優勢得到有效的發揮，促進事業單位內部控制工作產生理想的效果。

（五）強化內部控制評估與監督

行政事業單位需要制定相關的內部控制規范制度，例如對于預算的制定、費用支出、報銷程序、現金審批等工作環節和工作流程。在具體的工作中，依據實際情況以及崗位工作要求，針對行政事業單位部門進行有效的監督，通過應用隨機抽查的方式輔助崗位工作人員及時改正審批程序不規范的行為，而且將一些不正確的信息反饋到管理部門，以此產生警示效果。依據具體的流程展開相關工作，確保工作更加科學合理，以此減輕風險因素對于內部控制工作造成的影響[8]。

另外，還需要注重內控工作與審計工作之間的信息傳輸和共享，在行政事業單位中內控工作需要與審計工作相輔相成，相互作用，相互借鑒工作經驗和工作模式，以此促進信息的傳輸和共享，從而產生良好的共振效應；而對于工作作風問題，需要將內控工作落實到位，注重防控工作，加強問題治理，通過建立防控體系實施思想教育，從而可以規避風險，防范危害，以此形成內部控制監督體系。

四、結束語

綜上所述，在現代社會發展形勢背景下，行政事業單位內部控制建設需要得到重視，應能夠與時俱進，以順應社會發展趨勢，逐漸調整和優化內部控制相關工作內容和工作模式，所以需要認識到內部控制建設的重要性以及行政事業單位內部控制建設存在的問題，包括內控環境不夠理想、風險評估存在問題、內控制度欠缺完善、內部控制認識不高、內控工作缺乏相關監督、預算執行不到位。在此基礎上，采取有效的措施完善行政事業單位內部控制建設，以此健全并完善行政事業單位內部控制體系和模式，為行政事業單位可持續發展奠定堅實基礎創造有利條件。