行政事業單位財務內控存在的問題及對應措施分析

吳杰

（新疆維吾爾自治區藥物研究所，新疆 烏魯木齊 830004）

行政事業單位財務內部控制，指的是行政事業單位通過各項財務內部把控體系的發布、執行與對財務內控體系執行狀況的評價督察，來對單位財務工作各項風險點展開防范以及動態監管，來實現預期財務管理目的的過程。財務風險主要有以下幾個方面：崗位管理風險、預算管控（囊括資金收支操作）風險、國有資金管理風險等等。財務管理是行政事業單位執行社會公共職能的主要保障，合理有效地運用財政資金，就必定要內部控制來落實。

一、行政事業單位財務內部控制的意義與價值

行政事業單位財務管理工作所涵蓋的面相對普遍，囊括財政部門預算、決算、收支管理、支出標準、資金管理、財務剖析以及監督等等。在部門內部形成較為健全的步驟機制，財務內部把控體系是保障這一系列工作有效落實的關鍵保證，在財務內部控制體系的制約之下，可以保障行政事業單位的經濟運行以及各項活動在吻合法律規定的要求下順利地展開，防止假公濟私等違規操作的狀況產生，進而推動行政事業單位有關體系的有效落實。

（一）提升財政資金的運用效率，增強單位的收支管控

財務內部把控體系具體有效的落實，可以全面的提升財政資金的運用效率，保障財政資金投資準確度，通過財務內部控制體系的實施，能夠有效地使行政事業單位的社會服務能力得到全面的提升，從而保障社會公共產品的品質，為國家社會的穩定進步創造更大的經濟利益，進而提升行政事業單位財務管理工作的效率，為行政事業單位的穩步發展帶來全面的幫助，并且推動國家社會經濟的和諧有序的發展[1]。

（二）保障財務有關信息的真實性以及完整性

行政事業單位的資金來源主要來自財政撥款，因此，行政事業單位一定要定時向社會公開財政資金運用狀況，接受社會的監督。通過規范化的財務內部控制體系，可以保障財務工作各個步驟的有序展開，從而保障最后形成的財務信息真實有效。通過這些真實并且完整的財務信息，才有利于行政事業單位更加掌握自身的實際狀況，進而做出客觀精準的評價，持續剖析財務工作當中存在的一些不足，從而健全自身的財務內部控制體系，有效地使行政事業單位的管理能力得到全面的提高，由此，才有利于社會對行政事業單位的各項業績展開審核，進而創建更加高效并且具備誠信的機關部門[2]。

二、行政部門單位財務內控存在的一些缺陷

（一）崗位管控不到位

不相容崗位互相分離，廉政風險點持續地遞增。少數行政事業單位財務工作人員身兼數職，例如又是財務工作人員，同樣也是采購工作人員或者是資產管理人員；存在非財會專業人員與非本單位正式編內員工從事財務工作的情況；存在會計請假時把審核賬號密碼全部交給出納情況，導致出納一人就可以操控支付審核的全步驟；存在財務工作人員一人保管單位財務章以及法人章，或者是一人保管網銀出賬以及審核U盾的情況，導致其可以單獨辦理銀行大額出賬等一系列動作；財務工作人員長時間不輪崗，特別容易出現財務經濟舞弊，與此同時，對培養全能型財務工作人員沒有一點幫助。

（二）預算管控趨于形式化

首先是部分行政事業單位對預算編制匱乏系統性的認知，以為預算編制只是財務部門的事情，只要財務按照之前支出和預算編制就行，沒有根據本部門預算年度所需實際支出狀況展開編制，導致預算編制精準性全面的下降，其次是少數行政事業單位，并沒有充分地發揮預算績效跟蹤評價作用，做預算績效只是為了應付上級的檢查，財務工作人員只是單純地坐在辦公室，按照財務數據做出預算績效，而且項目預算績效完成狀況并無法和有關單位績效相聯系，導致預算績效管控趨于形式化。

（三）資金管控不合理

部分行政事業單位并沒有設置專職資產管理工作人員，而是由財務工作人員兼任，主要是為了應付上級檢查，對資產購置特別是固定資產購置，沒有根據單位的實際狀況預先展開合理有效的計劃，有需要就買，存在采購程序不到位、超標準、超預算購買的狀況出現，無資產出入編號登記，未對資產后續跟蹤維護，無法反映資產在單位動態變動狀況，長時間未組織資產清查盤點工作，資產賬實與實際不相符，等到發現與實際不相符時沒有辦法查明實際的原因，沒有辦法固定資產報銷審核，乃至于存在國有資產被運用人占有的狀況產生[3]。

三、行政事業部門財務內控存在缺陷的因素

（一）對財務內部控制的有關工作注重程度較差

第一，現階段，少數行政事業單位的管理工作人員對財務內部控制工作地注重以及認知程度不夠，觀念老舊落后，內部人認為實施財務內部掌控，只是為了完成上級財政部門的要求，在本單位內創建財務內部控制機制只是趨于形式，抱著應付上級部門的態度，完全就不會詳細實施財務內部控制的有關工作，第二，財務內控工作人員匱乏高素質的綜合能力，行政事業單位在實施財務內部把控體系的工作之中，少數財務工作人員并無充足地意識到財務內部控制的關鍵價值，只是一味地覺得財務內控步驟較為復雜，給經辦人帶來了較多的事情，通常造成事業部門沒有嚴格根據財務內部控制體系來展開有關的工作。因為財務工作人員的數量有限，再加上一些崗位存在一人兼任的狀況，絕大多數都是消耗財務工作人員的時間，導致其把更多的關注度放在了平時的記賬工作之中，無較多的時間在對財務信息展開剖析以及比較，同樣也沒有辦法發覺財務內部控制工作當中存在的一些缺陷，不助于財務內部控制體系的規范執行。正是因為行政事業單位對財務內部控制的有關工作的注重程度較差，才導致部門的財務內控能力通常較低，伴隨著信息化時期的進步，以往的專業知識能力目前已經沒有辦法滿足新時期的發展所需，雖然添加了先進的財務內部控制機制，財務工作人員也無法充分地理解財務內部控制體系，更不會嚴苛地執行，使財務內部控制的執行強度得到全面的下降[4]。

（二）財務內部把控體系不夠健全

中國每個區域的經濟能力都有一定的差異，造成行政事業單位的管控水平存在一定的不同，假如想要創建一套健全并且有效的財務內部控制體系，還有較長的路需要走。在現階段，部分行政事業單位把控體系還不夠健全，所囊括的面較大，可是具備主動性較差。與此同時還有行政事業單位在制定內部控制體系的時候，并未根據自身發展的實際狀況，而是借鑒其他的財務內部控制體系，導致制定的財務內部控制體系缺乏可操作性，幾乎是為了敷衍檢查，基本并無呈現出財務管理的關鍵性。

（三）財務內部控制的督察力不高

行政事業單位內部控制的評價報告，是檢查財務內部控制體系是否科學的主要根據，同樣也是政府對各個行政事業單位工作業績展開考核的借鑒根據。但是，現階段社會更多的重視的是事業部門年初部門預算費用支出金額規模的大小，加上各項目明細狀況以及年終費用支出金額。可是針對財政資金支出步驟并無展開嚴苛的督查，不助于財務內控價值的全面發揮。

（四）財務內控信息化建設速度較慢

財務內部控制體系當中運用監督的主要是以人為重點，信息不公開透明，存在較大的差別，信息無法及時地反饋到上級部門，造成存在的不足無法得到及時的處理。伴隨著信息化技術的持續進步，先進的網絡技術以及各項財務工作持續的貼合，各部門之間能夠共享數據信息，進而使各個單位之間的溝通以及交流有所增強，保證事業部門各項工作的順利進行，可是現階段少數行政事業單位對財務內部控制信息化建設的注重程度較低，另一種說法來講建設速度較慢，無法在財務內部控制體系充足加入信息技術。

（五）匱乏專業財務內控人才

行政事業單位內部控制體系，重點是通過會計工作與運用會計信息技術提升行政事業單位的工作效率與社會效率。可是現階段來講，較大部分的行政事業單位并沒有專設專職的內控工作人員。甚至還有部分部門會使兩個不相融的部門一同工作，會計不僅僅需要整理財務，還需要管控監督財政支出，由此不單單會造成財務部門的工作人員責任不清楚，產生財務混亂，與此同時還會產生部分工作人員只是簡單的掌握財務內部控制基本知識，不善于制約自身的行為。

四、行政事業部門內控的健全方法

（一）增強對財務內部控制地注重，持續提高財務人員的綜合素質能力

行政事業單位實施財務內部控制體系是單位全體工作人員的責任，不僅僅是單位管理工作人員與財務部門的工作責任，部門的全體工作人員都必須要擁有財務內部控制的意識，因財務內部控制所囊括的內容較為廣泛，例如，部門預算、資產管理、收支管理等等，所以必須要全體工作人員都參加財務內部控制工作。首先，行政事業單位管理工作人員一定要改變對財務內部控制的認知，使部門的管理層充分地認識到財務內部控制的關鍵價值。例如，對部門的差旅費，有關出差工作人員必須要提前給財務部門報備，由此就能夠提前預訂機票，長此以往，就會為單位節約一定的費用，以便單位對財政資金展開統籌規劃以及管控，與此同時，國家也出臺的有關規范文件，清晰地規定了部門的管理工作人員對財務內部體系的建設以及實施具有一定的主要責任，管理工作人員只有增強了對財務內部控制的注重程度，才可以保障財務內部控制體系的詳細實施以及有效的貫徹，進而發揮出有效的價值。其次，行政事業單位一定要根據自身行政事業職責，結合單位實際狀況，定期或者不定期地進行對于內部工作人員的培訓活動，進而提高財務工作人員綜合素質能力。

（二）創建合理健全的財務內部控制體系

創建合理健全的財務內部控制體系，是行政事業單位展開財務內部控制管控的基礎條件，可以有效地保障行政事業單位各項工作的順利進行，有效地避免相關的財務風險，行政事業單位的財務部門一定要充分地根據自身的優勢，以財務內部控制管控為中心，充分的根據內部控制的各大重點，創建合理健全的財務內部控制體系，進而適應行政事業單位的發展。通過實施財務內部控制體系，進一步的清晰各崗位、各部門的責任，保障對單位財政資金的全過程展開管控，真正地實現按照體系來管理人與事情，這樣才能得到有效控制財務風險出現，推動單位財務內部控制工作的有效展開，保障財務內部控制體系的有效實施。

（三）持續健全內部控制的監察體系

行政事業單位想要處理財務內控工作當中所存在的缺陷，一定要持續的健全財務內部控制的監督體系，全面清晰各個崗位的責任，合理地分離一些不相容的崗位，例如，會計不能兼任出納，會計只需要做賬，出納只需要管錢。與此同時，在資產的實物管理之中，不可任憑會計來擔任資金管理工作人員，一定要派遣專門的工作人員來對資金進行管理，制定財政資金對外支付的步驟，增強監督，保障財政資金支付的安全性。總體來講，行政事業單位一定要持續的健全內部監督機制，增強風險的意識以及評估，為單位的重大事情以及重大決策帶來有效的數據支持[5]。

（四）增強財務內部控制的信息化建設

行政事業單位一定要把財務內部控制加入信息系統之中，增強數據信息的共享以及溝通，充分地結合事業部門的業務以及財務工作，運用先進的信息系統對事業部門的財務內控工作展開督查，在調整之前，由于信息溝通閉塞，全面都是人為原因的影響得到下降，持續的使財務內控管理的效率得到提高，通過增強財務內部控制信息化的建設速度，能夠有效地使財務工作人員的工作量得到全面的下降，進而把更多的精力放在財務管理的內控當中，使財政資金的運用效率得到提高。與此同時，也需要提升財務內控工作人員綜合素質，在鼓勵財務內控工作人員增強自身能力的前提之上，部門也需要主動地去創造條件增大培訓強度，為工作人員的成長帶來一個全新的平臺，把學到的知識運用到財務內部控制管理工作之中去。

五、結束語

總體來講，財務內部的控制優劣關系直接取決于財務資金的運用效率以及行政事業單位職責的執行、人民群眾根本利益的保障等等。財務內部控制是一個與時俱進、持續進步、持續健全的動態發展過程。但隨著社會的持續進步，我們也需要以發展的眼光來發現行政事業單位財務操作控制過程當中產生的新風險點，持續健全財務內部控制，來保證進一步的預防以及把控財務風險點，保證行政事業單位更加健康穩定以及有序地發展。