醫院醫用耗材財務內部控制信息化管理的策略

［摘 要］醫院物資采購支出在醫院的成本支出中占比較大，隨著醫用耗材的品種越來越多，耗材采購工作的正常開展與管理是確保醫院充分獲得其社會效益和經濟效益的前提。財務內部管控質量是保障醫院整體工作順利運行的基礎，隨著醫療技術不斷創新與信息化管理模式的引入，醫院對醫用耗材的成本控制力度不斷加大。鑒于此，文章就醫院醫用耗材信息管理系統的建立與財務內部控制進行探討。

［關鍵詞］醫用耗材；信息化管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.04.023

［中圖分類號］F233；R197 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）04-0071-03

0" " "引 言

醫院醫用耗材管理并不屬于傳統的會計功能，這項工作既要進行會計核算與監督，又要在財務內部控制方面對成本核算、效益分析等進行預測監管，需要有關部門不斷優化管理模式。在網絡技術飛速發展的今天，醫院傳統的會計基礎職能已不能有效分析醫院的財務狀況。信息技術為醫療耗材的財務管理提供技術支持，使之能夠有效進行會計核算和監督，再加上國家相繼出臺改革醫療耗材的政策（見圖1），其管理優化勢在必行。

1" " "醫院醫用耗材信息化管理中財務內部控制的關鍵

1.1" "不兼容的職級分開管理原則

職務分離與控制不兼容是內部控制當中基本的管理原則，尤其在申請—成本控制—部門審批—市場詢價—供應商確定—采購驗收—財務核算等各個環節，內部控制的各項工作務必分開進行［1］。在醫用耗材信息化管理系統中，醫院應將醫用耗材的質量審查和醫用耗材的歸檔入庫工作分開進行，以便對高價值、低價值的醫用耗材進行預入庫錄入，并且要讓負責成本核算、計費審核等的相關人員互相監督，發揮各自的崗位價值。

1.2" "對高價值醫用耗材的管理

在醫院的財務管理中，高價值的醫用耗材占到60%以上［2］，高值耗材分類如表1所示。這一領域的財務內部控制重點是審查與評估高價值醫用消耗品的使用效果和效益。為了降低對高價值醫用耗材進行內部控制的難度，醫院需要填補管理漏洞，建立專門的醫用高值耗材內部控制團隊，以提高醫用耗材的使用效率和內部控制水平，保證內部控制工作順利開展。另外，我國醫療器械企業發展水平參差不齊，為保證高值醫用耗材的質量，要認真調查采購來源企業的經營情況（見表2）。

2" " "傳統醫用耗材財務內部控制管理過程中出現的問題

2.1" "采購流程不規范

醫院的物資采購流程應當根據采購金額、采購種類的不同，采取不同的采購方式，還要做到透明化、制度化、規范化。目前，大多數醫院的物資采購方式基本上與政府采購模式一致，但是這種采購方式未能實現全面覆蓋，仍然有部分公立醫院的采購較為隨意。另外，一些醫院在日常采購中并沒有對物資進行分類匯總，計劃性不強，經常出現臨時性采購或者遺漏采買的現象，造成采購成本增加；醫院耗材來源渠道復雜化，增加了流通成本和庫存壓力。除此之外，醫藥器材采購計劃的財務預算常常被視為側重點，部分工作人員只關注所需的采買資金，忽略了采購器材的品牌、規格等內容，這種采買流程周密性不足，管理規范性也不夠。

2.2" "財務核算數據失真

高值醫療消耗品一般都是在使用完以后，由相應的使用科室進行填寫和登記，以檔案的形式記錄在冊。醫院以該數據和結果為標準，為病人進行計費結算并辦理相應的入庫和相關存檔手續。在這個過程中，傳統人工運算和統計學容易產生失誤，而且在人工核算之后，財務人員需要將耗材的數量、價格等信息錄入計算機，在這個過程很可能因疏忽而導致數據不夠精確，后續難以對數據進行更新，財務部門無法及時進行核查與審計［3］。此外，醫療耗材的使用情況也是管理醫療設備、器材的重要組成部分，但目前國內不少醫療機構在這部分仍有缺陷。

2.3" "缺乏完善的信息系統

醫院相關部門因缺乏完善的信息系統而無法有效地利用數據信息和資料。醫院內部控制系統主要包括醫院信息系統（Hospital Information System ，HIS）、醫療物資系統、醫囑系統等，這些都離不開海量的數據和信息。但由于各類信息相互獨立，醫院內部控制系統缺少一個專用的信息共享平臺，大部分的資料信息都是一種“可利用的一次性工具”，也就是說，一旦被使用就會失去再次使用的意義，從而降低了信息使用效率。有時，數據被某一科室統計核算后，其他科室又重新進行統計［4］，無法將醫療信息和資料全部利用起來，沒能及時進行信息交流，也會耽誤患者的治療。

2.4" "醫院內部控制監管不到位

醫院的內部審計、紀檢監察等部門是監督醫用耗材采購的主要部門。醫用耗材的單位價值較高，且大部分高值耗材需要植入患者體內，因此其采買需要受到嚴格的監管，大部分醫院都設置了配套的監督考核機制。但是，很多醫院在醫用耗材采購方面的監管意識不強，監管機制不健全。與此同時，我國大多數醫院監督部門所涉及的監管范圍還存在一定的局限性，監督內容和體制等還不完善，不能對醫院的醫用耗材采購展開較為全面的監督管理。另外，物資采購涉及大量資金，如果監管力度不足，很容易出現一些經濟問題，加上采購人員的工作崗位相對固定，如果缺乏對崗位的監督與制約，就會增加一些不法分子挪用資金、采購腐敗的風險，而且還有可能造成采購質量或數量與實際需求不符。

3" " "優化醫院醫用耗材財務內部控制信息化管理的策略

3.1" "加強財務監督，內控管理科學化

（1）開設采購部門用來發放訂單的專用郵箱。傳統的醫院醫用耗材采購具有隨意性，常常以口頭訂貨的方式實現物資采購交易，這種方式不僅給管理和監督造成困難，還容易在采買過程中出現物資采購數量上的錯誤。郵箱發放訂單制度能夠有效避免口頭訂貨，訂單不僅有明確的所需物資數量，還包含所采購物資的品牌規格、單價等詳細信息，在有效提高采購效率的同時，避免與供貨商之間信息不對稱，對提高物資供應滿意度起到關鍵性作用（見圖2）。

（2）規范采購流程。醫院應制定詳細的醫用耗材采購流程，并嚴格執行。首先，制訂計劃。倉庫保管員要根據日常使用量擬定采購計劃單，在得到審批許可后交由采購人員進行核對和采買。其次，進行詢價。在采買過程中，采購人員要按照貨比三家、質量第一的原則進行醫用耗材詢價，并在完成物資購買后對物資數量、價格等相關信息進行登記和入庫。最后，流程透明化，接受公眾監督。醫院采購部門應當嚴格遵守《中華人民共和國政府采購法》，將采購渠道、價格、招標議標程序全部公開，并且在采購過程中也要做到各環節的公開透明，杜絕任何徇私舞弊、以權謀私的現象。

（3）實行多部門聯合監督制度。醫用耗材采購工作不僅是采購部門的工作，還要和財務部門建立緊密的聯系，與監督部門進行采購流程、采購管理工作的對接。鑒于此，醫院所有的物資采購工作要與資金管理部門、采購監控關鍵部門進行聯合作業。從技術編制、預算執行、供應商招投標、產品質量檢測、合同簽訂到最終付款，整個流程都需要醫院聯合審計、紀檢監察及財務部門一起做到事前、事中、事后監督，從而使采購過程的監督更加具備實效性。

（4）控制安全風險。信息化管理使醫院的內部控制工作效果得到改善，在安全風險控制層面，新型的信息化管理平臺將審核通過的醫療器械生產企業許可證、注冊證、經營許可證等各種資質和證明錄入計算機系統，并對其有效期與耗材效能進行預警設置。到期前，計算機系統發出警示，工作人員能夠根據信息化數據向供應商索取新的注冊證，判斷臨近有效期的耗材是否還具有使用價值，并及時和供應商協調更換［5］。這一風險預警功能能夠避免物資浪費，使醫用耗材的成本得到有效節約。

3.2" "提高財務核算質量，內控管理精細化

（1）預算管理精細化。信息化預算管理平臺能夠根據科室上月對耗材的實際使用數量自動生成下月的采購計劃，在很大程度上保證各科室耗材處于不富余且夠用的狀態，使每月的領取、使用、運維消耗等財務支出在預算的可控范圍內。

（2）及時采集數據進行統計。信息化管理平臺將采購、使用與財務結算有機融合，并生成匯總統計報表，方便財務部門掌握耗材的使用情況及相關庫存信息，幫助采購人員根據庫存合理補充貨源，保證醫院資金周轉平穩運行。

（3）實現全成本核算。信息化管理系統將物資、醫囑、HIS 計費系統進行關聯，并把醫用耗材的收費編碼與物資系統中的物資編碼進行一一對應，以此完成數據對接，確保信息數據的準確性；建立耗材使用實時查詢平臺，根據耗材使用情況進行成本效益核算。通過成本核算和效益分析，能夠為采購計劃、決策等環節提供數據支持，幫助醫院減少浪費，降低運行成本，提升財務管理水平。

4" " "結 語

我國醫院在醫用耗材采購和管理方面仍然存在采購流程不規范、財務核算數據失真、缺乏完善的信息系統、內部控制監管不到位等諸多問題，但通過加強財務監督、內控管理科學化，提高財務核算質量、內控管理精細化等諸多方式，從財務控制、安全風險防范等角度入手，理論上能夠減少耗材無故消耗及多余儲備，提升醫院的運營效率與效益。

主要參考文獻

［1］程建.醫院醫用耗材的財務內控管理探討［J］.中國市場，2021（30）：171-172.

［2］李楠.新形勢下加強醫院財務管理內部控制的對策建議［J］.企業改革與管理，2021（6）：186-187.

［3］鄭迪楠.從高值醫用耗材管理談如何加強財務內部控制［J］.當代會計，2020（17）：54-55.

［4］王玥.新醫改環境下醫用耗材信息化管理模式探討及優化［J］.中國醫療器械信息，2020（11）：162-163，176.

［5］黃艷嬌.加強公立醫院醫用耗材二級庫信息化管理的必要性及審計重點［J］.現代經濟信息，2019（8）：78.