企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑探究

［摘 要］在大數(shù)據(jù)、智能化時代，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已然是大勢所趨，也是響應(yīng)“十四五”數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃要求的積極表現(xiàn)。其中，財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，連接著企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)與經(jīng)營管理決策，因此財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是推動企業(yè)完成全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵一環(huán)。當前，部分企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型還處于初步探索階段，尚存在業(yè)財一體化系統(tǒng)的共享程度低、財務(wù)組織架構(gòu)不完整、配套的財務(wù)數(shù)字化管理機制與標準欠缺、財務(wù)數(shù)據(jù)價值挖掘不夠深入、管理會計人才欠缺等問題，阻礙了企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的推進。基于此，文章首先簡述企業(yè)財務(wù)數(shù)字化三大轉(zhuǎn)型方向，其次分析現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的阻礙，最后從4個層面提出企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)數(shù)字化；財務(wù)共享；數(shù)據(jù)治理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.04.031

［中圖分類號］F275；F270.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）04-0095-03

1" " "企業(yè)財務(wù)數(shù)字化三大轉(zhuǎn)型方向

1.1" nbsp;基本業(yè)財融合向財務(wù)共享服務(wù)轉(zhuǎn)變

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上再次深化拓展，實現(xiàn)業(yè)財稅系統(tǒng)、流程、數(shù)據(jù)、會計核算、財務(wù)管理、組織架構(gòu)等全面一體化，完全打通內(nèi)部業(yè)財稅各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)內(nèi)部提供資金集中管理、投融資服務(wù)、風(fēng)險集中防控、業(yè)務(wù)集中指導(dǎo)、數(shù)據(jù)集中分析等的智能化共享服務(wù)，這樣不僅能大幅度降低企業(yè)的財務(wù)管理成本，還能顯著提升財務(wù)集中管控的效率，實現(xiàn)業(yè)務(wù)自動化、流程標準化、管理智能化［1］。搭建財務(wù)共享服務(wù)中心、健全財務(wù)共享服務(wù)組織架構(gòu)、完善配套的財務(wù)共享管理制度是推動財務(wù)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，是全面促進業(yè)財稅深度一體化的關(guān)鍵所在。同時，財務(wù)共享服務(wù)中心還承載著企業(yè)“運營中心+數(shù)據(jù)中心”的核心職能，使財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)更加穩(wěn)固。

1.2" "業(yè)財數(shù)據(jù)共享向智能化治理轉(zhuǎn)變

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢必會帶來海量數(shù)據(jù)，如何將數(shù)據(jù)價值最大化地發(fā)揮出來，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，就與數(shù)據(jù)治理智能化有著密切聯(lián)系。也可以說，數(shù)據(jù)治理智能化是推動財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心。傳統(tǒng)業(yè)財共享系統(tǒng)只是實現(xiàn)了業(yè)財數(shù)據(jù)實時共享，但忽視了對數(shù)據(jù)的加工、挖掘、算法分析、模型構(gòu)建以及可視化呈現(xiàn)。當前，企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)共享逐漸向智能化治理方向轉(zhuǎn)變，且具有極大的轉(zhuǎn)變價值。例如，對客戶數(shù)據(jù)進行智能化分析，有助于精準定位用戶畫像與消費行為偏好；對業(yè)務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進行智能化分析，有助于借助算法模型來挖掘數(shù)據(jù)深層價值，更好地指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)風(fēng)險防控。

1.3" "財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變

財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型也標志著以傳統(tǒng)財務(wù)會計職能向以決策支持價值創(chuàng)造為核心的管理會計職能轉(zhuǎn)變。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)通過業(yè)財一體化系統(tǒng)實現(xiàn)了信息實時共享與智能化分析、生成報表，取代了基礎(chǔ)會計人工工作內(nèi)容，讓財會人員雙手與大腦從大量重復(fù)、單一的做賬工作中解放出來，開始由基礎(chǔ)財務(wù)會計向復(fù)合型管理會計轉(zhuǎn)型。

2" " "現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的阻礙

2.1" "缺少業(yè)財一體化平臺，財務(wù)組織架構(gòu)體系不合理

企業(yè)財務(wù)數(shù)字化需要通過業(yè)財一體化來為信息共享“鋪路架橋”，如果沒有業(yè)財融合的系統(tǒng)平臺，財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享與智能化數(shù)據(jù)識別、分析等都無法實現(xiàn)。但是，很多企業(yè)管理者更加注重業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因此搭建的業(yè)財一體化平臺是以業(yè)務(wù)流程、利潤指標為核心的，主要目的在于讓生產(chǎn)流程、運營管理與核算做賬更加高效化、規(guī)范化，還停留在業(yè)財融合比較淺的層面，并沒有建立以財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為核心的業(yè)財一體化平臺，所以導(dǎo)致業(yè)財數(shù)據(jù)的深層次價值與管理會計功能并沒有得到挖掘與發(fā)揮，也不利于事前財務(wù)風(fēng)險預(yù)測和控制。同時，財務(wù)人員的職責(zé)要求也不明晰，業(yè)務(wù)指導(dǎo)、經(jīng)營分析、風(fēng)險分析等新型崗位缺位，尚未建立戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)與共享財務(wù)三位一體的財務(wù)組織架構(gòu)體系，導(dǎo)致難以對財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈進行充分挖掘與利用，也無法支撐企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)共享與管理會計功能的實現(xiàn)。比如，有些企業(yè)沒有根據(jù)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求構(gòu)建業(yè)財一體化的組織架構(gòu)，仍舊以橫向組織架構(gòu)為主，業(yè)財部門相互獨立，且管理權(quán)責(zé)存在理念上的錯位，如將成本管控的職責(zé)全然交由財務(wù)部門負責(zé)。

2.2" "財務(wù)數(shù)字化管控機制與標準缺位

目前，很多企業(yè)雖然構(gòu)建了財務(wù)共享服務(wù)中心，但是配套的財務(wù)數(shù)字化管控機制與管控標準尚未及時更新，企業(yè)管理者并沒有結(jié)合財務(wù)數(shù)字化理念、數(shù)字化流程、數(shù)字化運營模式、數(shù)字化數(shù)據(jù)治理等制定配套的財務(wù)數(shù)字化管控機制與標準，這導(dǎo)致財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型無法實現(xiàn)有效的落地。而在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當作為驅(qū)動業(yè)務(wù)運營與風(fēng)險管控的核心要素，要基于財務(wù)數(shù)據(jù)制定配套的財務(wù)數(shù)字化管控機制與標準，這樣才能切實發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。

2.3" "數(shù)據(jù)治理能力弱，數(shù)據(jù)價值鏈未形成

數(shù)據(jù)治理是管理會計、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的基礎(chǔ)問題［2］。但是，多數(shù)企業(yè)的數(shù)據(jù)治理能力普遍偏弱，治理水平不高，難以構(gòu)建完整的數(shù)據(jù)價值鏈，無法拓寬財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用場景來滿足支持經(jīng)營管理決策的需求。很多企業(yè)甚至還未構(gòu)建自己的業(yè)財數(shù)據(jù)庫中心，或者數(shù)據(jù)庫功能單一，無法有效支撐財務(wù)數(shù)據(jù)的多元作用發(fā)揮。比如，數(shù)據(jù)安全識別、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標準、數(shù)據(jù)質(zhì)量評估、數(shù)據(jù)生命周期管理、元數(shù)據(jù)管理、主數(shù)據(jù)實時更新等方面的治理標準和方法尚不完備，導(dǎo)致數(shù)據(jù)風(fēng)險增加，無法從源頭上保證財務(wù)報表分析的準確性、全面性，最終影響管理者經(jīng)營決策的制定［3］。這主要是因為企業(yè)數(shù)據(jù)算法、統(tǒng)計分析技術(shù)、機器學(xué)習(xí)技術(shù)、可視化技術(shù)還有所欠缺，需要企業(yè)投入相應(yīng)成本來升級、改進數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，完善治理功能模塊，讓數(shù)據(jù)治理實現(xiàn)智能化、可視化、實時化的效果，為數(shù)據(jù)價值深度挖掘提供完整的“線索”。

2.4" "財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)還停留在財務(wù)理論與基礎(chǔ)實務(wù)操作能力上，沒有上升到管理會計職業(yè)素養(yǎng)上，如財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力、對業(yè)務(wù)價值鏈的了解、跨領(lǐng)域知識結(jié)構(gòu)、共享系統(tǒng)操作能力等都存在不足，難以滿足財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。如果說業(yè)財數(shù)據(jù)共享平臺是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的框架，而復(fù)合型人才是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)與推力，如果沒有高素質(zhì)管理會計人員的支持，財務(wù)數(shù)據(jù)的深層次價值就無法得到充分挖掘，不能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理者制定決策。

3" " "企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑

3.1" "構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，構(gòu)建垂直集中管理的組織架構(gòu)

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于財務(wù)管理是否能與業(yè)務(wù)運營、經(jīng)營決策做到相融共生，而財務(wù)共享服務(wù)中心能夠提供深度共享的業(yè)財稅一體化服務(wù)平臺，便于企業(yè)對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，從而有助于對資金、稅務(wù)、成本、資產(chǎn)、債務(wù)、投融資等多方面的管控與指導(dǎo)。因此，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的首要任務(wù)［4］。例如，大型企業(yè)可以在集團總部組建財務(wù)共享中心，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新興信息技術(shù)來打造業(yè)財稅一體化的數(shù)據(jù)共享通道與管理功能模塊，再造標準化、自動化、智能化的業(yè)務(wù)流程，集合下屬公司的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況，通過戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)來加強對業(yè)務(wù)運營的管控，并促使“會計工廠”延伸到“數(shù)據(jù)中心”，達到對業(yè)財稅數(shù)據(jù)的深度融合、分析、場景化治理的目的。同時，做好財務(wù)核算和資金結(jié)算，實現(xiàn)采購到付款、銷售到收款、總賬到報表等業(yè)務(wù)周期數(shù)據(jù)同步共享。通過財務(wù)共享服務(wù)中心的設(shè)計和實現(xiàn)，企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)完全互聯(lián)，數(shù)據(jù)可以無縫傳輸和連接，從而真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)的互聯(lián)互通。

此外，企業(yè)要圍繞財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建垂直集中管理的組織架構(gòu)，即三位一體的財務(wù)共享組織架構(gòu)，明確財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)與風(fēng)險監(jiān)督的權(quán)責(zé)。企業(yè)要在總部設(shè)置財務(wù)共享中心的管理部門，由董事長直接負責(zé)，下設(shè)“三駕馬車”，即戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)與共享財務(wù)。戰(zhàn)略財務(wù)主要負責(zé)集團財務(wù)管理制度制定、經(jīng)營管理決策支持、監(jiān)督各項財務(wù)制度與政策執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)財務(wù)報表質(zhì)量監(jiān)測、會計標準化事項審批等工作；業(yè)務(wù)財務(wù)在集團一級財務(wù)共享中心的指導(dǎo)與問題反饋下，負責(zé)根據(jù)本單位實際業(yè)財情況，對會計制度、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)工作進行細化與完善，并指導(dǎo)各項業(yè)務(wù)財務(wù)進行風(fēng)險監(jiān)督、檢查與控制；共享財務(wù)則主要負責(zé)會計交易集中處理、財務(wù)信息標準化處理、數(shù)據(jù)治理工作等，為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)提供安全、可靠、全面的原始數(shù)據(jù)與憑證。下屬公司則根據(jù)層級設(shè)立二級、三級財務(wù)部門，配合總部財務(wù)共享部門完成影像掃描上傳、會計歸檔、銀行與稅務(wù)的線上接口工作、臨時性管理報表出具、戰(zhàn)區(qū)資金計劃、報表編制等，由此各司其職，為集團上下實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享提供支持。

3.2" "完善配套數(shù)字化管理機制，以財務(wù)數(shù)據(jù)驅(qū)動業(yè)務(wù)管控

企業(yè)要圍繞財務(wù)共享理念完善配套各項財務(wù)數(shù)字化管理制度，如預(yù)算管理制度、會計核算制度、資金集中管理制度、投融資管理制度、稅務(wù)管理與風(fēng)險預(yù)警機制、成本管理制度、績效考核制度等，為財務(wù)數(shù)據(jù)的安全應(yīng)用提供制度保障。同時，企業(yè)要重點制定以財務(wù)數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)管控標準與報表編制要求，如員工薪資分析表，應(yīng)當有預(yù)算人均、上年人均、本年人數(shù)、總額、累計人均、較預(yù)算差異（增長比、影響總額）、較上年差異（增長比、影響總額）這些條目，以此清晰明了地反映出當前員工薪資水平是否合理，是否適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，是否需要作出調(diào)整。再比如，銷售管控標準可以細分為3種：①經(jīng)營利潤、經(jīng)濟利潤最大化實現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)管控，前者用作征稅、投資的依據(jù)，后者用于經(jīng)營決策的依據(jù)；②流水最大化銷售管控；③訂單最大化銷售管控，實現(xiàn)對利潤、稅務(wù)風(fēng)險、成本等事前、事中管控。再結(jié)合人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、財務(wù)機器人對業(yè)財數(shù)據(jù)指標進行監(jiān)控、分析、審核、自動化加工等，實現(xiàn)以財務(wù)數(shù)據(jù)來驅(qū)動全業(yè)務(wù)鏈的數(shù)字化管控。

3.3" "構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，增強數(shù)據(jù)治理能力

企業(yè)要構(gòu)建功能齊全的數(shù)據(jù)庫，根據(jù)業(yè)務(wù)需求構(gòu)建算法模型，完成數(shù)據(jù)自動采集、加工與處理，增強數(shù)據(jù)治理能力，助力財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而實現(xiàn)精益化的降本增潤與風(fēng)險防控，保障企業(yè)資產(chǎn)、資金、稅務(wù)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的工作都能在安全指標范圍內(nèi)高效開展。企業(yè)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫有助于通過數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)追蹤等手段透視業(yè)務(wù)，通過數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等方式搭建業(yè)務(wù)管理模型。比如，企業(yè)創(chuàng)建物料管理數(shù)據(jù)庫、銷售訂單數(shù)據(jù)庫，質(zhì)量管理數(shù)據(jù)庫、生產(chǎn)訂單數(shù)據(jù)庫、物料清單（Bill of Material，BOM）數(shù)據(jù)庫等，有助于開展數(shù)據(jù)質(zhì)量維護與數(shù)據(jù)報表分析，讓數(shù)據(jù)準確反映公司的采購、生產(chǎn)、銷售和庫存?zhèn)}儲等環(huán)節(jié)中成本控制效果是否達到要求［5］。此外，企業(yè)要增強數(shù)據(jù)治理能力，如用數(shù)據(jù)來制定業(yè)務(wù)運營管理的標準，這樣能夠讓管理者看到哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，從而采取相應(yīng)的改進措施。企業(yè)要想增強數(shù)據(jù)治理能力，還要通過深層剖析業(yè)務(wù)需求，在全面采集企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的同時，清洗去除“臟”數(shù)據(jù)，借助算法與算力完成數(shù)據(jù)的處理與分析，并形成動態(tài)、直觀的可視化結(jié)果，驅(qū)動數(shù)據(jù)逐步實現(xiàn)從“原材料”到“價值”的轉(zhuǎn)換。數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建得以讓業(yè)財數(shù)據(jù)共享更加精準化、透明化與客觀化，從而讓企業(yè)管理者的決策依據(jù)更具有針對性、前瞻性和利好性。

3.4" "組建管理會計人才隊伍，提升財務(wù)數(shù)據(jù)價值

在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，一方面企業(yè)財會人員自身需要不斷求新求變，從“賬房先生”的角色及時脫離出來，向管理會計轉(zhuǎn)變，充分應(yīng)用財務(wù)管理的知識與經(jīng)驗，借助系統(tǒng)構(gòu)建的算法模型，如成本挖掘模型、預(yù)算分析模型等，為日常業(yè)務(wù)運營及管理者經(jīng)營決策提供多維度、多元化的指標數(shù)據(jù)和個性化報表，支持企業(yè)成本管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、風(fēng)險管理、稅務(wù)管理等工作的高效開展，并為管理決策的制定提供支持。另一方面，企業(yè)要提高招聘門檻，健全培訓(xùn)、考核、激勵體系，提升管理會計人才隊伍的整體素質(zhì)。企業(yè)還可以招聘與培養(yǎng)一批專業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)架構(gòu)師、分析師，充分挖掘與分析財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值，支持財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)決策的制定。

4" " "結(jié) 語

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型大背景下，企業(yè)財務(wù)管理不能再局限于基礎(chǔ)的財務(wù)電算化層面，而應(yīng)當朝著智能化、共享化、數(shù)據(jù)化、價值創(chuàng)造的方向邁進，以此更好地支持企業(yè)實現(xiàn)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型。同時，企業(yè)需要借助新一代數(shù)字化理念與技術(shù)，如財務(wù)共享服務(wù)理念、數(shù)據(jù)智能化治理理念、人工智能技術(shù)、財務(wù)機器人、算法模型等，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)共享化、管理智能化、價值多元化。根據(jù)問題探討，本文認為企業(yè)應(yīng)當從財務(wù)共享服務(wù)中心及其組織架構(gòu)健全、數(shù)字化管控機制與標準完善、數(shù)據(jù)庫建立與人員素質(zhì)提升4個層面來實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

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