數字化發(fā)展中企業(yè)稅務風險管控研究

□文/馬寶珠 代 菠

（沈陽化工大學經濟管理學院 遼寧·沈陽）

［提要］ 進入數字化時代，國家對稅收的監(jiān)管越來越嚴格，企業(yè)稅務風險控制成為重點。本文通過研究大數據、云計算等信息技術在稅務管控應用方面存在的稅務風險進行識別，得出數字化發(fā)展中企業(yè)稅務風險管控應對策略。

一、數字化發(fā)展背景

（一）5G 和人工智能的促進。5G 的傳輸速度和人工智能獨立思考程序的出現，意味著數字化是未來的發(fā)展趨勢，它們可以為許多行業(yè)提供支持，為各個行業(yè)和領域的改革和進步做出貢獻。如今，人工智能和5G 技術正在逐步實施，技術的推廣應用范圍也在不斷擴大，對許多行業(yè)產生了深遠的影響。企業(yè)之間的競爭是全方位的競爭，企業(yè)為了避免被時代淘汰，一定會采取行動緊跟時代腳步，先進的技術水平可以稱為企業(yè)的核心競爭力，可以促進企業(yè)的數字化轉型。

（二）疫情推動數字化轉型。2020 年，新冠肺炎疫情對全球經濟產生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時對企業(yè)的生產經營產生影響。各行各業(yè)受到疫情的影響，營業(yè)收入持續(xù)下降，不得不開始實行線上生產、線上辦公、線上經營等一系列云端服務。疫情加速了各行業(yè)企業(yè)之間的分化、企業(yè)的分化，同時帶來了困境，具有數字化技術的企業(yè)，將疫情對企業(yè)運營的影響降至最低，從而實現更快的發(fā)展，增強企業(yè)的核心競爭力。隨后出現更多的企業(yè)為了適應疫情下的生存，將自己傳統的經營模式與數字化相融合，數字化貫穿于企業(yè)的商業(yè)模式，形成新模式的經營。由此可見，疫情對企業(yè)數字化的影響已從短期轉向長期深遠影響。

二、數字化發(fā)展中企業(yè)稅務管控轉型必然趨勢

數字化發(fā)展給整個社會的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)為了在數字化時代的生存發(fā)展，不斷適應快速發(fā)展的數字化技術，而稅務管控作為企業(yè)管理的重要組成部門，其數字化轉型也成為未來發(fā)展趨勢，具體體現在以下幾個方面：

（一）配合國家經濟發(fā)展新政策。傳統稅務管理的數字化程度較低，很多工作仍然依賴于傳統的人力資源。為了滿足國家經濟發(fā)展需求、高效應對復雜且不斷變化的稅收政策，我國處于稅收征管數字化轉型發(fā)展中，稅務機關將數字化技術與稅管程序相結合，運用大數據提升財稅運行效率。在國家稅收征管數字化的基礎上，企業(yè)要及時利用大數據對不同稅種進行區(qū)分并了解最新稅收政策，為了更好地響應國家稅管機制政策，稅務數字化作為企業(yè)數字化轉型的重要因素，企業(yè)需要構建完善的數字化稅務系統。

（二）涉稅對象劇增。在新冠肺炎疫情的推動下，不少企業(yè)從傳統的“線下”商業(yè)模式轉變?yōu)椤熬€上+線下”的新商業(yè)模式。在新商業(yè)模式下，企業(yè)隨著銷售渠道的擴寬，會出現越來越多的涉稅業(yè)務，即便不存在實體公司，也可以實現營業(yè)收入，產生納稅義務。在納稅人數量激增、稅務機關工作量快速增大的背景下，如果企業(yè)采用傳統稅務工作模式，會增加企業(yè)相關稅務工作的時間成本和納稅成本。一旦企業(yè)采用數字化稅務管控系統，不僅可以減少企業(yè)的納稅成本，還可以提高工作效率、優(yōu)化企業(yè)資源配置，進而促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（三）企業(yè)稅務籌劃需要。企業(yè)在經過前期的奮斗取得一定成果，規(guī)模和業(yè)績都有了很大的發(fā)展和提升后，對于一個經濟業(yè)務多、業(yè)務構架復雜的企業(yè)來說，如果企業(yè)的稅務管理系統和業(yè)務數據不“連通”，發(fā)票傳遞和納稅籌劃都可能存在風險。在這種情況下，企業(yè)對于稅務管控的數字化需求便更為迫切，數字化與稅務管控相融合可以幫助企業(yè)快速收集業(yè)務數據、預防潛在稅務風險、提高效率。

三、企業(yè)稅務風險管控概述

企業(yè)的稅務風險就是指企業(yè)在進行日常活動時，對于企業(yè)的涉稅行為需要向稅務機關申報交稅，但由于未能向稅務機關正確有效地交納稅款而給企業(yè)帶來的風險。

現階段，企業(yè)在稅務管控上，或多或少存在稅務風險，該風險的產生可能是有意識的也可能是無意識的。企業(yè)稅務風險往往產生于企業(yè)收入方面、成本費用方面、會計報表的分析方面、利潤表方面等。這就要求企業(yè)的數字化稅務管控要具有全面性，涉及到企業(yè)的方方面面。稅務管控風險是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，為實現股東財富最大化，企業(yè)高管必須對此加以重視，主動進行管理。

四、企業(yè)稅務管控數字化發(fā)展中存在的風險

企業(yè)的稅務管理職能分為三類：合規(guī)、風險控制和規(guī)劃。相比之下，稅收風險控制是大多數企業(yè)進行稅收管理數字化轉型的重要目標，本文針對企業(yè)稅收管控中可能存在的風險進行分析。

（一）企業(yè)對稅收的理解偏差。在企業(yè)數字化發(fā)展過程中，由于企業(yè)與稅收機構對于同一項業(yè)務，可能存在不同認知，如果企業(yè)稅務人員對于某項政策的出臺、修改出現了理解偏差，會導致企業(yè)在稅務管控環(huán)節(jié)面臨更大風險。此外，現處于數字化時代，金稅四期的提出意味著國家稅務系統將數字化更好地融入管控系統，通過云端交叉對比各種信息并進行稽查核對，如果存在異常就會告知企業(yè)進行自查，如果存在異常次數過于頻繁，很可能影響企業(yè)的聲譽，從而帶來不必要的風險。可見，應對企業(yè)中無論是在生產經營過程，還是會計核算過程的相關工作人員專業(yè)技能有高標準，經營業(yè)務層面稅法知識的欠缺也會帶來風險，要及時根據數據化信息做出正確的判斷，正確理解國家稅收政策，降低主觀性給企業(yè)帶來的稅務風險。

（二）稅務管控數字化技術上存在的風險。企業(yè)在數字化轉型時，對企業(yè)數字化技術存在一定的高要求。隨著我國經濟的快速發(fā)展，國家對于稅種的政策也不斷發(fā)生變化，但是由于各地稅收政策和征收征管政策不盡相同，企業(yè)難以有效利用政府稅收系統的大數據，無法將其與企業(yè)的稅收管控系統相融合。如果企業(yè)難以克服該技術上的難題，會導致數字化技術無法有效應用于該企業(yè)，形成資源錯配的局面，帶來更大的稅務風險。同時，企業(yè)的稅務管控要保證數據的安全性，互聯網信息技術讓企業(yè)享受信息便利的同時，也帶來信息泄露的風險，企業(yè)敏感信息一旦被泄露，會使企業(yè)承受更大的損失。只有解決了財稅數據的安全性問題，企業(yè)才能從根本上規(guī)避風險，同時保證企業(yè)相關數據的真實可靠。

（三）缺乏正確稅務籌劃意識。企業(yè)的稅務會計是運用數字化信息對企業(yè)財務數據進行整理，要按照稅收規(guī)定，自覺合法對企業(yè)的稅務活動進行申報納稅。除此之外，企業(yè)稅務會計還應對納稅金額產生影響的稅負因素進行分析，合理合法地籌劃企業(yè)經營方式和納稅活動，更多地享受稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)稅務管控相關人員缺少稅務籌劃意識，無法將企業(yè)稅收成本降到最小，成本的增加最終導致利潤的下降，不利于企業(yè)的發(fā)展。不健康的稅務籌劃意識也會使企業(yè)陷入危機，例如企業(yè)在市場激烈的競爭壓力下采取不合規(guī)不合法的行為來降低企業(yè)納稅籌劃成本所帶來的風險。

（四）稅務數據監(jiān)控不完善。一個健全的風險評估機制離不開稅務數據的監(jiān)控，稅務風險存在于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)中，需要對企業(yè)的相關稅務活動進行監(jiān)督，無論是企業(yè)稅務日常管理、事前防范、事中審核還是事后監(jiān)督的數據都應當進行監(jiān)控。如果企業(yè)的稅務數據監(jiān)控不完善，企業(yè)很難在日常活動中快速發(fā)現稅務風險，而風險存在一定的時效性，提前采取措施可以有效降低風險程度甚至消除風險。此外，由于各個企業(yè)的生產規(guī)模、經營狀況、盈利能力均不相同，因此適用于每個企業(yè)的數據監(jiān)控程度和稅務風險評估系統也不盡相同，只有建立一套健全的適合本企業(yè)的稅務風險評估機制才能更高效地識別出企業(yè)存在的稅務風險。

五、數字化發(fā)展中企業(yè)稅務風險管控策略

（一）樹立正確的納稅意識和稅務籌劃意識。“利益”是社會發(fā)展的驅動力。企業(yè)亦是如此，如果沒有法律和道德強有力的約束，企業(yè)在經濟發(fā)展的過程中，很可能為了眼前利益出現短視行為，影響企業(yè)的長遠發(fā)展，而稅務違規(guī)行為所付出的懲罰成本是非常高的，對企業(yè)的聲譽也會產生一定的影響。因此，為了企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展，在法律和道德的強有力約束下，企業(yè)要樹立正確的納稅意識以及稅務籌劃意識，在合法合理的情況下，進行企業(yè)稅務籌劃，降低企業(yè)成本費用，從而為企業(yè)獲得更多的利益。

（二）提升稅務人員綜合職業(yè)素質。數字化時代，基于國家對于稅種的多變政策，稅務管控的相關稅務人員的綜合素質是與整個企業(yè)稅務管控質量息息相關的。企業(yè)的稅務管控系統數字化更新往往是在稅種政策出臺或修改后的一段時間內才得以適用，這就要求相關稅務人員要先于數字化系統，對新政策、新規(guī)定進行理解和掌握，正確理解政策的真實意義，以確保稅務風險管控的有效實施。

對于企業(yè)的人才培養(yǎng)是必不可少的。無論是企業(yè)稅務的管控還是財務的管控，都離不開相關人員的專業(yè)技能和綜合素質，企業(yè)可以定期組織相關知識培訓會，給員工提供溝通與交流平臺，避免由于個人對于某些政策的不同理解所帶來的業(yè)務偏差，降低給企業(yè)帶來稅務風險的可能性。

（三）運用數字化技術完善企業(yè)稅務管控系統。數字化時代給企業(yè)帶來了信息的便利，對處理信息的高技術人才的需求也隨之增大。首先，企業(yè)要引進能夠運用數字化信息的高技術人才，要在數字化發(fā)展中保證企業(yè)數據的安全性和可靠性，避免因信息泄露給企業(yè)帶來損失。其次，企業(yè)應當在自身稅務管控系統與稅務機關系統的鏈接上提供技術支持，幫助企業(yè)在該系統上正確地獲得申稅、發(fā)票、政改等涉稅信息，降低由于信息不對稱導致企業(yè)面臨稅務風險的可能性。

（四）建立良好的稅企溝通制度。建立良好的稅企溝通制度是保證企業(yè)與稅務機構之間有效溝通的必要手段。對于企業(yè)而言，如果存在稅務風險，無論是有意識還是無意識，避免不了稅務機關和企業(yè)稅管之間的溝通。如果沒有進行有效的溝通，同樣會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。企業(yè)建立良好的稅企溝通制度，在幫助企業(yè)提高工作效率的同時還可以幫助企業(yè)更快掌握數字化稅務管控系統，更深刻地理解國家最新稅收政策。由此可見，良好的稅企溝通制度是降低企業(yè)稅務風險的渠道之一。

（五）建立現代化稅務風險管理機制。建立健全的現代化稅務風險管理機制是企業(yè)降低風險的必由之路。在大數據背景下，企業(yè)的涉稅風險如果僅依靠以往傳統的人工模式進行評估，不僅會增加企業(yè)的成本，還可能在評估過程中出現人工錯誤影響評估結果，因此將現代化技術融入風險控制程序中才是發(fā)展趨勢。企業(yè)要根據自身經營模式和需求，運用數字化技術建立滿足企業(yè)需求的稅務風險管理機制，將整個企業(yè)各部門的相關活動進行連接，建立企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)信息一體化系統，實現數字化管理模式。對于企業(yè)涉稅服務進行識別，自動核對各項指標，對企業(yè)各項指標設定臨界值，一旦超出臨界值便啟動風險預警機制并對風險進行分級處理，以確保將企業(yè)風險降至最低。

綜上，稅務風險已經成為企業(yè)所面臨風險的重要部分。因此，對于企業(yè)稅務風險的研究十分有意義。為了規(guī)避企業(yè)稅務管控問題所帶來的風險，樹立正確的納稅意識和稅務籌劃意識、提升稅務人員綜合職業(yè)素質、運用數字化技術完善企業(yè)稅務管控系統、建立良好稅企溝通制度和現代化稅務風險管理機制都是有必要的。企業(yè)還應與時俱進，有效運用數字化信息技術，實現各方面的數字化轉型。