人工智能時代企業內部控制思考

□文/顏美燕

（浙江宏泰電子設備有限公司 浙江·樂清）

［提要］ 在大數據時代，人工智能技術受重視程度不斷提升。本文簡要介紹人工智能對于企業內部控制產生的影響，并探究基于人工智能技術開展企業內部控制建設的措施，希望能夠提升企業內部控制水平，使企業獲得更好的發展。

人工智能背景下，企業內控環境出現一定的變化，傳統模式下的內部控制制度出現較多問題。因此，必須考慮到人工智能時代特征，有針對性地開展內部控制建設，使其更加符合新時期企業發展需求。

一、人工智能對于企業內部控制產生的影響

（一）可以增強企業管理能力。在開啟企業內部管理審計工作時，最為困難的是無法從客觀角度出發確保其公平公正。對人工智能技術進行應用，可以通過計算機來對于數據進行分析、加工，在龐大數據的支持下確保審計工作的科學性和合理性。并且，由于人工智能并不會被人的主觀思維所影響，在開展內部控制工作時可以降低人為操作不當所導致的偏差，防止員工對于工作缺乏熱情、考核不公平等問題的出現。并且，將人工智能技術運用到財務管理工作之中，可以使財務管理工作的精準程度得到提升，對于企業的發展而言是非常關鍵的。

（二）降低管理人員負擔。在新時期，財務管理工作的開展對于工作人員的要求較高，工作人員在開展工作的過程中需要承擔較大壓力，并且由于人為思維的限制，其在比較勞累狀態下開展工作效果并不理想，精確程度將會明顯下降，導致無法展現出企業真實的經營運轉情況。對人工智能技術進行應用，可以降低工作人員負擔，使工作更加高效優質地開展。并且，人工智能技術只需要極少數的員工就能夠進行操作，所節約的人力資源能夠推動企業獲得更好發展。

（三）對于成本進行控制。從企業的角度來進行分析，雖然購買人工智能技術相關設施和軟件需要投入一定的資金，但是從長遠的角度來看，其要少于持續不斷的人力資源成本花費，并且和人工所開展的工作進行對比，人工智能技術的優勢越發突出，企業在購買之后能夠持續地進行應用，不需要考慮到休息日等情況，工作效果較好。并且，人工智能技術的應用可以使企業相關工作更加高效地開展，為企業創造更多的經濟收益，降低企業在經營運轉過程中的成本投入，因此企業必須要合理地對人工智能技術進行應用，這是推動企業可持續發展、優化人員結構的必經之路。

（四）能夠提升企業應對風險能力。企業將內部控制和人工智能技術相結合，可以使企業的經營能力得到提升，分析企業發展過程中可能出現的風險，并制定適宜的措施進行防范，盡可能地避免企業風險的出現，因此將人工智能技術應用到企業內部控制之中，有著不容忽視的作用。

（五）可以推動企業長期穩定發展。新時期，技術水平的提升增加了企業進行競爭需要承擔的壓力，企業想要獲得更好的發展，就必須要增強自身經濟收益，高效地利用資源，降低成本消耗。因此，各行各業都必須要重視內部控制工作的開展。人工智能技術的應用能夠較為有效地改善當前內部控制過程中存在的不足，提升內部控制水平，對于企業的發展而言是非常關鍵的，從某種角度來說，能夠滿足企業可持續發展需求。

二、人工智能時代企業內部控制存在的問題

（一）所運用的內部控制制度比較落后。從當前的情況分析發現，雖然部分企業已經構建了內部控制體系，但是由于并沒有從企業現狀以及進一步發展需求出發，導致企業所運用的內部控制體系無法為企業的發展提供支持。因此，在人工智能時代下，企業應該對于內部控制制度進行優化、創新。

（二）對于內部控制的認知較為片面。將內部控制和人工智能技術相結合需要花費較長的時間。當前大部分企業對于內部控制的認識存在問題，并不注重內部控制工作的開展。特別是規模較小的中小企業，其無法意識到內部控制的價值，導致內部控制無法落到實處，更不愿意花費較多的資金運用人工智能技術開展內部控制工作，這就導致人工智能技術在應用過程中存在一定局限性。

（三）內部控制信息化水平較低。將人工智能技術應用到內部控制之中，需要有信息技術作為支持，達成信息資源存儲、加工、應用目標，提升資源利用率。因此，企業需要構建專門的信息平臺。但是從現實情況分析發現，部分企業并不注重內部控制信息化發展，將關注的重點放在短期經濟收益之中，沒有從長遠的角度出發進行分析，導致企業內部缺乏溝通、協商，資源浪費情況較為嚴重。

（四）在對新興技術進行應用過程中可能會出現風險。當前，人工智能技術正處于不斷發展中，對于算法的應用還有著一些不足之處，并且其運用的系統尚未完善、容易被網絡故障所影響、沒有定期地進行維修養護等問題較為突出，如果企業將人工智能技術作為唯一關鍵，一旦人工智能系統出現問題，很可能會對于企業的發展造成難以預估的損失。

（五）內部控制人員專業水平較低。由于進行人才培養工作需要花費較多的時間和精力，再加上人工智能技術等新興技術在企業中的運用，企業內部控制人才明顯不足。當前，大部分企業所進行的內部控制工作是由財務管理人員負責的，財務管理人員并未學過內部控制相關知識和技巧，在工作的過程中可能會出現一些問題，導致內部控制不符合預期要求。此外，沒有專門的人員對內部控制工作進行監督，無法在第一時間發現內部控制存在的問題，在一定程度上提升了出現風險的概率，這就導致今后所開展的內部控制改革困難程度較高。

三、基于人工智能開展企業內部控制建設的措施

（一）對于內部控制體系進行健全。企業在發展的過程中要對于現有的內控體系進行補充優化，構建和人工智能技術相關的內部控制氛圍，并將其和內部控制建設相結合。除此之外，還應該對現有的制度進行補充，將制度落實到位，確保制度能夠對員工進行約束，在內部控制觀念引導下開展工作，提升員工工作的規范程度。在這個過程中，還需要構建適宜的監督管理體系，明確不同工作人員的責任和義務，使員工更加主動地參與到工作之中，提升工作效果。

（二）提升企業內部控制管理信息化程度。對于人工智能技術進行應用需要企業內部信息化系統作為保障，開展信息化建設可以使智能化技術在內部控制中實現價值最大化。第一，企業應該認識到信息技術在內部控制中的作用，并確保這一工作的開展有充足的人力和物力資源作為保障。第二，應該借助于信息化管理流程來對企業內部控制各個環節內容進行優化，使兩者之間更加協調。在這個過程中，還應該組織員工進行學習，確保其能夠高效地對于信息化設備進行應用，有足夠的能力解決出現的問題。

（三）構建專門的內部控制部門。由于人工智能技術等新興技術的特殊性，在對其進行應用的過程中很可能會引發風險，這對于企業內部控制風險應對能力有了更高的要求。內部控制工作人員不能任意地進行工作，需要和審計、財務管理、生產、經營工作人員進行溝通、交流，協同開展內部控制工作。為了確保內部控制系統處在穩定狀態下，可以有序開展工作，需要動態監管智能技術相關軟件和硬件設備，定期地進行檢查，盡可能地避免安全隱患出現。因此，內部控制工作還應該和其他部門進行合作，開展安全管理。

（四）提升內部控制人員專業化水平。在對人工智能技術進行應用開展內部控制時，應該組織內部控制人員參與到學習之中，提升其對于人工智能技術的應用能力，并樹立風險防范觀念。需要注意的是，由于人工智能技術處在不斷發展狀態下，在使用的過程中很可能會出現一些不確定風險，智能系統無法應對相關風險，而整體實力較強的內部控制工作人員可以在尚未出現風險之前進行預估，并考慮到風險的類型以及等級等，制定適宜的措施進行預防，盡可能地避免風險對其造成不利影響。因此，企業必須要注重內部控制人員的培訓，有針對性地滿足其進一步發展需求。除此之外，企業在進行人才招聘的過程中，還可以通過提升薪資報酬等吸引更多優秀的內部控制人才參與到企業工作之中，增強企業內部控制能力，使企業獲得更好的發展。

（五）運用人工智能技術開展部門建設。將ERP 系統和企業內部控制管理制度相聯系，能夠對企業內部控制部門結構進行優化、調整，降低人力資源的消耗。對ERP 系統進行運用，可以對于業務處理方案進行系統調整，使其更加合理，為業務的順利開展提供支持，從而使部門管理由人工轉變成為自動化、智能化管理，在這個過程中還可以借助于人工智能篩選出需要應用的數據。此外，對ERP 系統進行應用，能夠有效地降低人為操作不當對于內部控制產生的約束，使企業獲得更多的經濟收益，并增強企業對人工智能技術進行應用的能力。需要注意的是，在對于ERP 系統應用過程中也有著一些問題，如果過度依賴這一系統，一旦系統無法正常運轉，必須要等待軟件開發商來進行維修，需要消耗一定的時間，很可能會導致其他工作無法順利開展。因此，企業在對ERP 系統進行運用的過程中，也需要認識到這一點，有針對性地作出調整，從而確保其能夠和人工智能技術相結合，為部門建設的順利開展提供支持。

四、人工智能在企業內部控制建設中的發展方向

從當前情況分析發現，將人工智能技術應用到企業管理和內部控制之中是時代發展的必然趨勢，能夠使企業工作更加高效優質地開展。一般情況下，可以將人工智能技術應用到審計、檔案管理、信息化管理、財務管理等工作之中。在今后，通過運用人工智能技術或許可以提升企業戰略規劃的合理性。但是，需要注意的是，雖然人工智能技術優勢較為明顯，但是很可能會由于一些因素的影響，出現數據泄露。因此，企業必須要確保數據處在安全狀態下，對企業核心數據進行加密處理。

由于技術水平的制約，目前企業尚未構建行之有效的自動化人工智能管理體系，缺乏健全的數據化構造，需要相關人員對于數據進行加工處理，之后再借助于人工智能技術開展操作。由于一些因素的影響，部分群體不愿意接受人工智能技術，并且通過人工智能技術開展一系列工作，很可能會導致大量的員工下崗，因此基層工作人員對于人工智能技術較為反感。在這一情況下，如果企業想要在人工智能技術支持下開展一系列工作，加大力度進行內部控制，就必須要對管理思維進行更新，并組織員工參與到學習之中，提升基層員工的技術應用能力，使基層工作者意識到人工智能技術的優勢。加大力度進行技術研發，使人工智能技術成為企業關鍵競爭力。從企業員工的角度來進行分析，需要不斷地開展學習，將技術作為提升自己的武器，增強整體實力，以獲得更好的發展。

根據上文分析，雖然在新時期社會各行各業對于人工智能技術的發展存在一些分歧，但毋庸置疑的是，人工智能技術有著非常好的發展前景。企業管理人員應該立足于人工智能時代需求，從長遠的角度制定適宜企業發展的內部控制制度，提升內部控制管理能力，只有如此，才能夠增強企業整體實力，使企業獲得更加長遠的發展。