工業企業全面預算管理思考

□文/吳 丹

（浙江花園新能源股份有限公司 浙江·金華）

［提要］ 工業企業是直接從事工業性生產經營活動的營利性經濟組織，是我國經濟體系重要組成部分。近年來，國家對工業企業提出更高的標準，要求在做好自身生產建設的同時，對全面預算管理提高關注，將各項經營活動、經濟支出控制在合理范圍內。基于此，本文主要以工業企業為背景，圍繞全面預算管理展開研究，分析現階段工業企業全面預算管理存在的問題，并提出相應的控制措施，以期為相關人士提供借鑒。

全面預算管理是社會企業廣泛應用的一種管理手段，是利用預算對企業各部門、各崗位進行財務和非財務資源的配置、管控以及考核，便于企業對自身經營活動進行組織和協調，是完成經營目標的管理過程，對增強企業核心競爭力具有重要的現實意義。對于工業企業來說，由于自身行業的特殊性，加之所涉及的領域較為廣泛，需要借助全面預算管理的優勢，對企業內部各項環節進行管控，做好經營風險與安全隱患的防范措施，合理分配內部資源，有效控制成本支出，不斷增強自身的綜合競爭實力，確保在變幻莫測的市場環境中占據有利位置。但如何使用有效的管理手段，正確實施全面預算管理，本文將就此展開深入剖析。

一、全面預算管理的概念

我們常說的“全面預算管理”，其實就是通過預算對企業內部各部門、各崗位之間的各種財務及非財務資源進行合理分配，在此基礎上完成預算考核并加以管控，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，以此來實現預期經營目標。對于工業企業來說，實施全面預算管理的目的，就是提升自身整體管理水平，強化內部控制，做好經營風險的防范，并根據企業的實際情況和管理要求，制定相應的管理制度，實現經濟利益最大化。

二、實施全面預算管理對工業企業的現實意義

（一）促進企業經營目標的實現。說起全面預算管理的職能，不得不提它的監管作用，將全面預算管理應用在企業管理中，可以對業務信息進行分析，并對內部業務流程進行全程監控，找出各項經營活動中存在的薄弱環節，并及時對其進行優化與改進，降低經營風險的出現概率，爭取在市場環境中獲取更多有利資源。同時，在全面預算管理模式的帶領下，企業的績效評定工作會得到完善，在保證績效考核公平、科學的同時，有效激發員工的工作熱情，以更良好的態度投入到崗位工作中，將企業各項經營決策準確落實到位，不斷提升企業經濟效益，順利實現預期經營目標。

（二）促進企業風險管理能力的提升。通過實施全面預算管理，能夠有效增強資金的管控力度，合理管控企業各項成本支出，以便企業能夠及時、準確找出現階段的風險隱患，采取具有針對性的措施進行風險防控，真正實現潛在風險隱患的規避，在維護企業經濟利益的同時，有效提升企業的整體風險管理能力。

（三）促進企業工作精細化管理目標的達成。長期以來，“精細化管理”都是企業為之奮斗的發展目標，它屬于一種管理理念、管理文化，是以常規管理為基礎，將其不斷延伸與發展，逐漸引向深入的基本思想和管理模式，是實現減少管理占用資源、降低管理成本等目標的管理方式。立足于業財融合思想，開展全面預算管理，實現業務、財務信息二者的有機結合，對各部門、各單位所提供的業務數據進行整合，在此基礎上完成共享信息體系的構建，使企業精細化管理特征更加顯著，規范全面預算管理工作流程，為其制定出更科學的實行方案，為企業管理者提供更準確的決策信息。

三、現階段工業企業全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算制度不夠完善。制度是治理之基，是實現預期目標的重要保障，只有保證管理制度的科學性、完善性，才能夠減小預期目標與實際情況的偏差，促進既定目標順利實現。但由于傳統管理觀念的長期約束，許多工業企業管理人員會將工作重心放置在日常生產建設過程中，忽略了全面預算的重要性，使得相應的管理制度缺乏完善性，未能將其準確落實到內部各個細小環節中，使得全面預算管理無法充分發揮應有的作用，加之沒有對經營狀況進行計算和分析，不能為企業決策者提供準確的數據信息，員工對該項工作認識不夠深入，沒有對預算和執行過程進行全程監管，最終導致全面預算管理流于形式化、流程化，這些都是阻礙全面預算管理順利推行的根本因素。

（二）預算編制方式有待優化。如果說全面預算管理是實現預期目標的重要依托，那么預算編制則是規范工作流程、保證預算管理順利開展的有效途徑。在預算編制的過程中，相關人員應對當下經營活動與財務狀況進行分析，做好未來一段時間內的預測與籌劃，為全面預算管理工作指明發展方向。但就目前而言，國內許多工業企業的預算編制方法過于陳舊，缺乏應有的準確性，經常會由財務部門進行獨立完成。但全面預算管理涉及企業各個業務流程，如果財務人員不能掌握準確、詳細的數據信息，那么預算編制結果的準確性將無從保證，容易使全面預算管理工作陷入混亂。同時，如果在信息不全面的情況下進行數據匯總和預算，將會使全面預算管理工作喪失應有的科學性，長此以往，實際情況與戰略目標相互脫節的現象將會屢禁不止，不但降低了全員參與度，還會使該項工作的實施受到阻礙，無法充分發揮應有的優勢與價值。

（三）工作執行力度不高。伴隨著經濟全球化時代的到來，許多企業面臨著前所未有的挑戰，為了緊跟時代發展腳步，均采用全面預算管理模式實施整體運營管理，希望以此來減少成本支出，獲取更高的經濟效益，并已經構建了全面預算管理體系。但在實踐中，企業未能將全面預算管理落到實處，究其原因，可以分為以下幾點：第一，工業企業屬于營利性機構，在開展預算編制工作時，會將傳統基礎性財務預算方面作為首要目標，忽略了非財務性預算指標的重要性；第二，由于管理方式單一，在開展全面預算管理時缺少科學性，使得預算工作各項數據指標與企業實際運營情況不符，甚至出現背離現象；第三，過度關注短期目標規劃，未能認識到全面預算管理對自身長遠規劃的幫助，對企業的長遠發展造成了一定約束。總而言之，影響全面預算管理準確落實的原因主要源于執行力不強、管理方式欠缺應有的科學合理性。

四、工業企業全面預算管理的實施與控制策略

（一）從根源做起，建立健全預算管理制度。首先，想要進一步推動全面預算管理工作的準確落實，工業企業應正確認識到該項工作的重要性，樹立正確的管理意識，結合實際經營情況，在此基礎上完善預算管理機制，規范工作流程，約束員工的個人行為，保證全面預算管理的科學性、合理性。其次，從宏觀角度出發，建立跨部門溝通交流機制，要求各部門為全面預算管理工作給予幫助，并從各部門中選取各方面表現優異的人員成立“預算管理委員會”，帶領部門員工積極參與到全面預算管理工作中，給予財務部門高度配合，共同為全面預算出謀劃策，保證預算管理的科學性、有效性。在此過程中，以企業經營戰略為發展目標，將企業財務部門、業務部門等各項資源納入預算管理體系中，全面彰顯預算管理的資源調配和監管效能，為全面預算管理工作的順利推行提供有效保障。最后，落實崗位責任制，加強預算風險分析。由全面預算管理委員會協同財務部門，對預算執行進行監測，做好財務預算風險的識別分析，當出現風險隱患時，需要充分考慮單位內、外部環境的變動情況，及時對現有的管理模式進行調整，保持更科學、專業的狀態投入到全面預算管理中，進而順利實現預期戰略目標。

（二）優化預算編制形式，創新編制方法。第一，做好預算編制工作的前期準備。在工作開展前期，相關人員應深入基層，廣泛搜集關于預算管理工作的相關資料，征詢各部門、各崗位員工的真實意見，以上年度預算執行成果為基礎，設計出符合企業自身發展需求的預算編制方案，由此開展新階段的預算編制工作。第二，預算編制方法的創新。在實踐中，企業應突破傳統管理觀念的束縛，積極創新管理手段，根據實際情況，采取“彈性預算、零基預算、固定預算”等科學的預算編制方法，降低預算目標與實際情況之間的差距，保證預算編制工作的實效性。第三，堅持“以人為本”原則。在進行預算編制時，企業應尊重員工的主體地位，汲取不同員工的要求與建議，積極創建“全員參與預算”的環境氛圍，保證預算編制工作貼近實際，在各部門、各崗位員工的共同努力與配合下，為全面預算管理工作奠定良好基礎。第四，細化預算內容。對預算內容進行合理細化，根據預算實際執行情況，及時對預算內容進行調整，進而保證預算執行工作的可操作性與實用性。

（三）細化預算目標，加大預算執行力。在完成預算編制后，應及時做好預算目標執行工作，將年度預算目標細化為半年度或季度預算目標。當目標細化結束后，做好總結歸納工作，對預算管理與企業經營中存在的不足進行梳理，采取針對性的應對措施及時調整工作狀態，為下階段預算目標的順利完成奠定良好的基礎。還可以將預算目標細化到企業各個部門的工作崗位以及個人中，同時建立完善的責任目標機制，以此來確保預算目標的科學性。通過責任目標機制，合理劃分崗位執行目標，明確員工個人工作職責，最大化利用企業的資源，促使員工能夠全身心地投入到崗位工作中，進而彰顯全面預算管理的可行性。

在預算執行方面，充分發揮審計部門的監督作用，由財務部門與審計部門強強聯手，對預算執行情況進行全程追蹤與監管。一方面做好各部門數據信息的審查與確認，保證各項數據的真實有效性，杜絕虛假現象出現而影響預算結果。同時，做好全面預算管理工作的跟進，查看是否準確落實到各部門、各崗位中，找出預算執行中的薄弱環節，第一時間向上級部門報備，在多部門共同商討下制定改進方案，保證各項管理工作有條不紊地進行。另一方面在預算目標的控制執行中，需要各部門積極配合，根據本年的實際情況，將本部門預算經營數據報給財務，財務匯總各業務部門的經營數據及分攤公司各管理成本費用后形成總體預算目標。

（四）建立考核評價機制。對于全面預算管理工作來說，績效考核與評價機制是調動員工積極性的重要手段，更是提高工作效率的有效途徑。在做好預算編制、預算執行工作的同時，工業企業還應對預算考核與評價機制提高關注，完善相應的管理機制，對現階段各項運營項目的進度情況展開調查與考核。針對還未完成的目標工作，需展開深入分析，準確找出工作存在的安全隱患，并采取有效的應對方式，避免出現預算誤差。當出現偏差時，應及時找出發生差異的原因，果斷采取有效的改進方法，避免再次出現差異。將預算目標與實際運營情況進行對比，對其進行考核，將考核結果與員工個人績效掛鉤，對于表現優異的人員給予物質獎勵，并提供晉升空間，以此來調動他們的工作熱情，使其積極、自主地投入到工作中。

綜上所述，全面預算管理是一項極為重要的工作，對企業的長遠發展有著重要的促進作用。作為經濟體系中的重要組成部分，工業企業在做好自身生產運營的同時，應重新審視全面預算管理工作，通過建立健全的預算管理制度、優化預算編制形式，創新編制方法、細化預算目標，加大預算執行力、建立考核評價機制等方式，掃清全面預算管理道路上的一切屏障，將其準確落實到企業各個環節中，實現內部資源的合理分配與利用，不斷增強企業的核心競爭力，確保在眾多競爭對手中脫穎而出，為自身的未來發展創造出更多機會，進而實現更穩定、長遠的發展。