基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)思考

□文/張 寧

（盤錦市興隆臺(tái)區(qū)審計(jì)局 遼寧·盤錦）

［提要］ 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展、信息化時(shí)代的到來及審計(jì)全覆蓋目標(biāo)的提出，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著越來越嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立現(xiàn)代審計(jì)理念，強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提高應(yīng)用水平，建立長(zhǎng)效機(jī)制，不斷完善信息化建設(shè)。

我國(guó)《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要不斷提升審計(jì)管理的信息化水平。基層審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)部門的前沿陣地和排頭兵，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有重要的監(jiān)督作用。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要課題。

一、加快基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)勢(shì)在必行

審計(jì)信息化是審計(jì)與現(xiàn)代化信息技術(shù)手段結(jié)合的產(chǎn)物，具有鮮明的效率性、準(zhǔn)確性和可靠性，是推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量開展的重要途徑。

（一）基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新時(shí)代發(fā)展的迫切需要。當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全面提升了國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化水平，信息化已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的方方面面，審計(jì)工作面對(duì)的企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)，信息化已經(jīng)全方位滲透到被審計(jì)單位業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式和審計(jì)方法手段提出了前所未有的挑戰(zhàn)，客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)加快信息化建設(shè)步伐，與被審計(jì)對(duì)象所使用的工具手段相互適應(yīng)。從某種意義上講，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)思維方式、審計(jì)技術(shù)手段的一次深刻革命，只有這樣才能形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系，才能取得現(xiàn)實(shí)和未來審計(jì)的主動(dòng)權(quán)，才能有效應(yīng)對(duì)信息化時(shí)代對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)。

（二）基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督地位和作用的重要保障。審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，是用信息化手段提高審計(jì)監(jiān)督水平的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)基層治理日益精準(zhǔn)化、智能化的重要手段。基層治理插上信息化、智慧化翅膀，會(huì)使各項(xiàng)審批更加簡(jiǎn)化、監(jiān)管更加有力、服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)。比如，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)推動(dòng)了單一的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，提升了線索發(fā)現(xiàn)和問題分析等能力，更好完成審計(jì)工作的重大責(zé)任與使命，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是落實(shí)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的有效途徑。實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是審計(jì)工作的新要求，審計(jì)工作還要完成對(duì)重大政策措施落實(shí)情況、公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)量和種類呈快速增長(zhǎng)之勢(shì)。可以預(yù)見，審計(jì)工作面臨的任務(wù)只會(huì)越來越重，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手少，每年能夠完成的審計(jì)項(xiàng)目非常有限，做到審計(jì)全覆蓋難度非常大，審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)無(wú)法避免。審計(jì)信息化借助計(jì)算機(jī)及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)、共享其他部門數(shù)據(jù)等措施，通過擴(kuò)大審計(jì)范圍和對(duì)內(nèi)外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，在大量的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)和查處各類違紀(jì)違規(guī)資金、重大經(jīng)濟(jì)案件，大大提升了工作效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋將發(fā)揮積極的作用。

（四）基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是提高審計(jì)工作整體效能的重要前提。隨著審計(jì)監(jiān)督力度的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)審計(jì)方法顯示出效率低、審計(jì)范圍狹小等缺點(diǎn)，已不能滿足審計(jì)的要求。審計(jì)工作只有在信息化技術(shù)的助力下，發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速、精確、可跟蹤控制的優(yōu)勢(shì)，利用自動(dòng)篩選、自動(dòng)匯總、自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的排序和分析功能，才能促進(jìn)審計(jì)工作高效、規(guī)范，向廣度和深度發(fā)展。

二、目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)中存在的主要問題

近年來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)加大審計(jì)信息化建設(shè)和應(yīng)用力度，為充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能提供信息化支撐，但仍存在一些問題。

（一）審計(jì)信息化觀念還未轉(zhuǎn)變。少部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)信息化建設(shè)沒有真正重視起來，發(fā)展趨勢(shì)還未認(rèn)清，過分強(qiáng)調(diào)當(dāng)?shù)乜h（區(qū)）政府支持力度小，人員、經(jīng)費(fèi)不足等因素，還存在等靠要思想，不知應(yīng)從哪里入手解決，或多或少存在被動(dòng)作業(yè)和畏難情緒。部分基層審計(jì)人員的信息化觀念薄弱，認(rèn)為進(jìn)行審計(jì)信息化沒有必要，因?yàn)樽鳛樽罨鶎颖粚徲?jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)核算大多仍采用手工操作，采用會(huì)計(jì)電算化核算的部門或單位為數(shù)不多、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量不大，使用計(jì)算機(jī)審計(jì)過于繁雜，還不如手工審計(jì)來得快，反而會(huì)影響工作效率。同時(shí)，基層多數(shù)審計(jì)干部從事傳統(tǒng)審計(jì)工作的時(shí)間比較長(zhǎng)，對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作還存在比較嚴(yán)重的畏難情緒，傳統(tǒng)思維、方式方法根深蒂固，要轉(zhuǎn)變多年來形成的傳統(tǒng)手工審計(jì)的思維還需要一個(gè)過程。

（二）審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)尚不能適應(yīng)信息化發(fā)展要求。這是制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展的“瓶頸”。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)干部偏高，人員流動(dòng)慢，知識(shí)更新不夠及時(shí)，既懂財(cái)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)等專業(yè)的審計(jì)人員較少，普遍存在審計(jì)信息化人才短缺、業(yè)務(wù)水平不高的問題。在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員一般僅能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本的公文傳輸、文字處理和簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)電算化軟件和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)操作方法不熟悉，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集特別是數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的采集，僅有極少數(shù)人可以獨(dú)立完成，基本上做不到對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。而在掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫(kù)等知識(shí)，對(duì)各行業(yè)和部門的計(jì)算機(jī)軟件有所了解，能打開、轉(zhuǎn)換和導(dǎo)入審計(jì)軟件，能利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等，是審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)要求。基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員駕馭現(xiàn)代審計(jì)手段的能力欠缺，嚴(yán)重影響到審計(jì)信息化的發(fā)展。

（三）缺乏有效的審計(jì)信息化培訓(xùn)。盡管近年來上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都舉辦專門的審計(jì)信息化專題培訓(xùn)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)派骨干去學(xué)習(xí)，但培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對(duì)性，培訓(xùn)時(shí)間較短，掌握不同數(shù)據(jù)的采集方法和使用技術(shù)、有效進(jìn)行查詢和分析有一定的難度，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平無(wú)法得到根本性提升，而且回來后沒有具體的項(xiàng)目實(shí)施，審計(jì)人員通過參加短暫的培訓(xùn)難以做到融會(huì)貫通，回到工作崗位后理論知識(shí)、操作方法不能及時(shí)應(yīng)用，一段時(shí)間后，通過培訓(xùn)學(xué)到的內(nèi)容很容易忘記，上級(jí)組織培訓(xùn)的效果大打折扣。一些基層單位鼓勵(lì)、要求工作人員參加計(jì)算機(jī)考試培訓(xùn)，但一些人員也僅是為了考試過關(guān)，應(yīng)用不夠。由于缺乏持續(xù)有效的培訓(xùn)，基層審計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)往往是紙上談兵，面對(duì)實(shí)際問題經(jīng)常無(wú)從下手，審計(jì)信息化學(xué)習(xí)與實(shí)際應(yīng)用脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在，沒有達(dá)到預(yù)期效果。

（四）信息化技術(shù)應(yīng)用水平不高。盡管計(jì)算機(jī)設(shè)備和審計(jì)常用應(yīng)用軟件在基層已經(jīng)普及，但是多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)僅限于接收上級(jí)審計(jì)部門下發(fā)的各種通知、公告、信息，簡(jiǎn)單進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入和查詢等，一般只能開發(fā)應(yīng)用少數(shù)功能模塊，比如“審計(jì)日記”和“審計(jì)工作底稿”，并沒有真正掌握AO 和OA 系統(tǒng)的操作和使用，尚未真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的技術(shù)轉(zhuǎn)型。

三、加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的建議

基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷完善自身信息化建設(shè)，充分運(yùn)用科技手段提高審計(jì)工作效率，進(jìn)一步提升審計(jì)服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的能力和水平。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化實(shí)踐運(yùn)用。基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須提高站位，堅(jiān)持走科技強(qiáng)審之路，牢固樹立審計(jì)信息化建設(shè)是提升審計(jì)效能、改進(jìn)審計(jì)手段、推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變必由之路的現(xiàn)代審計(jì)理念，積極適應(yīng)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)信息化建設(shè)作為“一把手工程”貫穿于審計(jì)工作的始終，借力審計(jì)信息化，向信息化要數(shù)據(jù)、要效率，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，促使審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。基層審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步更新觀念，清醒認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，只有與時(shí)俱進(jìn)、順應(yīng)審計(jì)信息化要求才能勝任現(xiàn)代審計(jì)工作，不更新技能和理念，將面臨被時(shí)代拋棄的尷尬局面，不能抱有僥幸心理，必須突破傳統(tǒng)審計(jì)的思想障礙，努力掌握現(xiàn)代審計(jì)手段。

（二）強(qiáng)化人才培養(yǎng)，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量建設(shè)審計(jì)人才隊(duì)伍。審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)鍵在人，開展審計(jì)信息化建設(shè)需要大量既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、具備信息化思維的審計(jì)人才，必須打造一支高素質(zhì)的審計(jì)信息化專業(yè)隊(duì)伍。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，通過多渠道引進(jìn)急需的計(jì)算機(jī)、工程等專業(yè)人才，為基層審計(jì)部門注入新鮮血液。加強(qiáng)培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性和實(shí)踐性，需要什么學(xué)什么，強(qiáng)化學(xué)習(xí)與實(shí)踐的結(jié)合，提升審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的實(shí)際操作能力，提高培訓(xùn)實(shí)效，以中青年審計(jì)人員為重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，全面提升信息化素質(zhì)。打造一支信息化尖兵，整合市、縣（區(qū)）審計(jì)信息化人才隊(duì)伍，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立信息化優(yōu)秀人才庫(kù)，通過實(shí)際工作的歷練，切實(shí)為基層審計(jì)機(jī)關(guān)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的骨干力量。選派優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員進(jìn)入高校學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)信息化的前沿知識(shí)和技術(shù)，為更好地普及計(jì)算機(jī)審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。聘請(qǐng)相關(guān)專家或是審計(jì)信息化建設(shè)開展較好的兄弟機(jī)關(guān)到單位開展講座、介紹先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等。破除制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展的“瓶頸”。

（三）提高應(yīng)用水平，延伸信息化觸角。審計(jì)信息化以用為本。進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)在審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、行政無(wú)紙化辦公等方面的運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資料的歸集和管理，提高審計(jì)檔案利用價(jià)值。要完善審計(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，打通數(shù)據(jù)梗阻，實(shí)現(xiàn)部門間、地區(qū)間審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)分析網(wǎng)聯(lián)通，使之成為覆蓋基層政府機(jī)關(guān)和相關(guān)部門的審計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力。突出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)重點(diǎn)，積極主動(dòng)與扶貧辦、國(guó)土局、社保、民政、公積金中心、醫(yī)院等重點(diǎn)單位建立聯(lián)網(wǎng)通道，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較大的系統(tǒng)和部門審計(jì)中的運(yùn)用，集中審計(jì)優(yōu)勢(shì)力量，逐步攻破對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集難點(diǎn)，豐富審計(jì)應(yīng)用資料，探索提高跨部門數(shù)據(jù)處理能力。進(jìn)一步做好AO 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用普及工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行管理，約束審計(jì)干部行為，控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程，提高效率、保證質(zhì)量，切實(shí)提高審計(jì)信息化的運(yùn)用效果，推進(jìn)審計(jì)信息化上水平、上臺(tái)階。

（四）建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，全面推進(jìn)審計(jì)信息化。推進(jìn)審計(jì)信息化是一個(gè)漸進(jìn)過程。首先，要建立健全審計(jì)信息化制度，在落實(shí)國(guó)家、省、市等審計(jì)機(jī)關(guān)制定的相關(guān)規(guī)劃、制度、辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，制定基層審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，制定年度計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，推動(dòng)審計(jì)信息化工作的常態(tài)化、制度化和規(guī)范化。其次，建立健全審計(jì)信息化工作的監(jiān)督考核機(jī)制，以全面提高審計(jì)工作信息化水平為目標(biāo)，把信息化建設(shè)和OA 特別是AO 的應(yīng)用以及計(jì)算機(jī)中級(jí)考試、AO 認(rèn)證培訓(xùn)等，納入年度工作績(jī)效考核，建立科學(xué)、規(guī)范、公平、高效的考核機(jī)制，使審計(jì)信息化的監(jiān)督考核工作更加細(xì)化、量化、簡(jiǎn)化和透明化。另外，要建立和完善審計(jì)信息化工作的激勵(lì)機(jī)制，把對(duì)AO 的學(xué)習(xí)與應(yīng)用、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的掌握以及個(gè)人參評(píng)與獲獎(jiǎng)情況等，與基層審計(jì)工作人員的評(píng)優(yōu)評(píng)先和職務(wù)晉升等掛起鉤來，提高審計(jì)人員參與審計(jì)信息化的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。

（五）逐步完善基礎(chǔ)工作，夯實(shí)信息化建設(shè)根基。要整合資金，加大對(duì)基層審計(jì)的資金投入，建立信息化建設(shè)專項(xiàng)資金，全額納入部門預(yù)算。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)合理使用信息化建設(shè)專項(xiàng)資金，硬件建設(shè)與軟建設(shè)同時(shí)推進(jìn)，兩手抓兩手都要硬。一方面及時(shí)做好計(jì)算機(jī)設(shè)備的更新?lián)Q代工作；另一方面加快搭建審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和信息共享平臺(tái)，使基層審計(jì)信息化建設(shè)能夠緊跟時(shí)代前進(jìn)的腳步。要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)信息化工作的覆蓋面，建立常態(tài)化的機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位重要電子數(shù)據(jù)的全面采集機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料信息電子化、智能化，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息的實(shí)時(shí)查閱和便捷調(diào)取，推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。要完善網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，建立健全網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)安全協(xié)作等體系，開展網(wǎng)絡(luò)安全常態(tài)化檢查，持續(xù)提升網(wǎng)絡(luò)安全防御和應(yīng)急處置能力。注意收集和積累信息化審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，借鑒各地創(chuàng)造的新鮮經(jīng)驗(yàn)，在工作中不斷發(fā)展創(chuàng)新，促進(jìn)審計(jì)信息化水平不斷提高。