供應鏈現代化背景下跨企業財務管理模式應用

□文/張 明

（山東山大資本運營有限公司 山東·濟南）

［提要］供應鏈現代化背景下，如何減少各節點企業的財務核算運營成本，實現剩余收益的增加，是當前企業財務管理面臨的重要問題。跨企業財務管理模式是圍繞供應鏈節點企業之間的共同價值，減少交易成本，形成完善的跨企業財務管理制度。本文基于供應鏈現代化特征，分析企業財務管理面臨的主要問題，并制定相應保障措施，為提升供應鏈節點企業之間的剩余收益提供新的思路。

近年來，國際環境波詭云譎，我國作為世界制造業大國，確保供應鏈安全、提升供應鏈韌性是實現供應鏈現代化的重要保障。隨著十九屆五中全會“供應鏈現代化”戰略的提出，提升供應鏈節點企業的財務管理效率，完善財務管理制度，實現剩余收益的增加，是當前面臨的重要課題。本文基于學者朱艷的跨企業財務管理思路，提出相應的實施路徑和保障措施。

一、供應鏈現代化的特征

供應鏈現代化依托大數據、人工智能、區塊鏈等技術，實現效率與價值的穩步提升，其特征主要表現在以下幾個方面：

第一，供應鏈現代化在形態上呈現出智能、虛擬、高效的特征。供應鏈中引入現代化高新技術，其智能化程度進一步提升，各節點依托虛擬企業形成虛擬產業集群，并通過物流、信息流、資金流實現高效聯系，實現供應鏈響應水平的整體提升。

第二，供應鏈現代化在價值上更加注重整體性。供應鏈中，各個企業均有較為明確的分工，且依托利潤形成較為緊密的聯系，實現風險共擔、利益共享。隨著供應鏈的不斷擴張，特別是在國際化進程中，各企業只有深化協作，才能進一步優化資源配置，提高收益，實現供應鏈價值的整體提升。

第三，供應鏈現代化在模式上實現信息匹配更加精確。供應鏈中高新技術的應用，使得上下游企業、企業與消費者之間的供需信息會更加直觀和精確。供應鏈中各個節點的信息捕捉能力會大幅提升，不但產品的供需數據會精準體現，同時也可以利用大數據技術預測供應鏈全端的產品需求波動，從而便于各企業及時做出應對。

第四，供應鏈現代化在功能上更加豐富。隨著供應鏈服務的不斷拓展和完善，其業務重點也逐漸向邊緣業務傾斜，在產品需求分析、物流運輸、品牌推廣等領域均會實現功能的拓展，從而實現一體化的服務模式。隨著供應鏈各業務領域功能拓展的不斷深入，必然會在節點上產生新業態，形成更加豐富的服務模式。

第五，供應鏈現代化在效果上愈加安全和高效。從本質上來看，供應鏈現代化是提升供應鏈上下游企業的抗風險能力，實現供應鏈韌性的整體提升。從內涵上來看，供應鏈現代化在形態、價值、模式以及功能上的提升是實現供應鏈各個企業資源整合和優化，合理利用新技術實現增效降本，提升供應鏈整體的高效性和安全性。

二、供應鏈現代化背景下企業財務管理存在的主要問題

在供應鏈現代化背景下，企業財務管理在管理體系標準以及財務管理協同方面均存在一定的問題，如果不及時加以重視，必然會影響企業財務管理效率，提升供應鏈交易成本，增加財務管理風險。

（一）供應鏈各企業間的財務管理指標不統一。隨著供應鏈現代化的實施，供應鏈上各企業的財務管理指標并未形成統一標準，由此導致企業之間財務數據無法有效共享。例如，制造商企業與供應商企業如果財務核算體系不一致，各企業間的賬面價值的計算標準就無法相互適用，那么物資采購過程中跨企業財務人員必須對財務數據進行適應性評估，徒增財務數據的核算量，財務管理效率受到極大影響。除此之外，不同企業對財務風險的認定標準也不一致，例如應收賬款延期風險在制造企業與供應商之間存在不同的認定情況，由此導致跨企業財務風險識別問題，增加各個企業的風險隱患。

（二）供應鏈各企業間的利益分配問題。為實現供應鏈上各個企業之間交易成本的降低，可采取跨企業財務管理模式，在很大程度上降低各個企業之間的交易成本，減少了財務風險，簡化了財務管理流程。但是實踐中，跨企業財務管理帶來的額外利益分配問題也需要引起重視。根據現有的利益分配機制來看，很多供應鏈企業之間的利益分配都是通過減少成本核算予以實施，利益分配則是按照供應鏈各個企業的核心地位以及話語權進行分配，這種分配模式很容易導致供應鏈上的非核心企業利益遭受掠奪，與供應鏈各企業風險共擔、利益共享理念有悖。

（三）缺乏獨立的跨企業財務管理機構。實現利益的最大化是每個企業共同追逐的目標，供應鏈上各個企業的財務管理本質上亦是如此。跨企業財務管理的難點在于企業財務信息是各個企業的核心數據，具有極強的機密性，如果被其他企業獲取，會對企業的發展和核心競爭能力造成極大的破壞。從供應鏈上各個企業之間的關系來看，企業之間既有縱向的合作關系，亦有橫向的競爭關系，這就為跨企業財務管理的實施帶來極大阻礙，很多企業可能會擔心財務數據遭受泄露，那么跨企業財務管理就無法發揮其真正作用。基于此，構建獨立的跨企業財務管理機構，確保供應鏈上各個企業的財務數據的安全，才能確保跨企業財務管理模式得到有效實施。

三、跨企業財務管理模式在供應鏈現代化背景下的應用

（一）跨企業財務管理的制度安排

1、跨企業財務管理的目標。之所以要在供應鏈各個企業之間實施跨企業財務管理，是為了實現供應鏈上的目標協同，對供應鏈各個企業之間的財務信息進行整合，實現財務管理效率的整體提升，為供應鏈各節點企業提供更多利益。從目的上來看，跨企業財務管理只能作為過程和手段，對供應鏈各個企業的財務信息進行收集和集中管理是為了提升企業財務管理效率，降本增效。利用新技術和完善的財務信息管理手段對供應鏈節點企業財務信息實現共享，促進信息、資源互補，有針對性地調整供需計劃，從而降低交易成本提升供應鏈的價值。基于此，跨企業財務管理的目標是將原本核算型財務目標向價值創造型財務目標的轉變，其不僅僅是對供應鏈節點企業的財務信息的記錄和整合，而且通過各企業財務信息為供應鏈節點企業的經營提供更加精準的決策參考，實現減少財務風險、增加價值創造的目的。

2、跨企業財務管理的平臺。要實現供應鏈跨企業財務管理的實施，搭建完善的、可信任的跨企業財務管理平臺是基礎。平臺搭建的目的主要是解決各節點企業財務信息異構性，實現更加便捷、高效和安全的財務信息共享，從而實現標準化的財務管理及穩定的軟件服務，協調企業關系。目前來看，可行的跨企業財務管理平臺的搭建可通過與第三方財務管理平臺合作以及供應鏈企業內部自建兩種形式實施。

周國平先生說：人生的價值，可用兩個詞來代表，一是幸福，二是優秀。兩者皆取決于人性的健康生長和全面發展，教育的使命即在于此。

對于第一種平臺搭建形式，即與第三方財務管理平臺合作，可通過以下步驟來實施：第一，將企業財務管理信息統一委托給專業、可信的財務咨詢機構，并依托其建立第三方的財務管理平臺。第二，第三方財務咨詢機構可通過定制服務降低企業之間的交易成本，提升供應鏈的運行效率，提升供應鏈的整體價值。第三，第三方財務咨詢機構依據供應鏈各個節點企業之間的特點可定制研發服務，推出針對性的財務管理產品，提升企業財務管理專業性，減少成本。除此之外，第三方財務咨詢機構還可以提供業財稅一體化系統的開發服務，提升供應鏈企業信息流動效率，助力供應鏈價值的整體提升。第五，對于監管性問題，可由供應鏈節點企業共同組成管理監督機構，以企業財務人員共同入駐的形式形成有效監督，并定期向企業匯報相關情況。

對于第二種平臺搭建形式，即供應鏈企業內部自建平臺，可通過以下步驟來實施：首先，供應鏈節點核心企業應承擔引領作用，其余企業共同參與，通過構建跨企業財務管理平臺管理辦公室，承擔財務信息的運營和管理工作，按照不同供應鏈的實際需求，可從各個企業之間選取不同數量的財務管理人員聯合辦公。其次，對于平臺的監督工作，可聘請專業的第三方財務核查企業入駐監督，或安排供應鏈中平臺外的企業選派監督人員，形成定期核查、定期匯報制度。

3、跨企業財務管理的業務流程。跨企業財務管理涉及供應鏈眾多企業的財務信息，故其業務流程必須有章可依，形成標準化操作模式。在制定業務流程章程之前，應該先對相關企業的財務管理業務進行歸納與梳理，探尋各企業之間的共同點，從而擬定各節點企業之間財務流程的均衡值，進而制定與供應鏈實際情況以及各企業財務信息相匹配的業務流程，減少后期因流程不適用再行更改所造成的損失。在具體實踐中可從以下幾點予以實施：首先，規范原始單據的錄入流程。原始單據的錄入規范化是有效實施跨企業財務管理業務流程的基礎，規范化的錄入流程可最大化減少原始單據數據的重復錄入，提升跨企業財務管理效率。通過跨企業財務管理平臺，可對各企業交易進行自動化記賬，形成快捷有效的數據對接，減少重復財務數據，形成數據審核一站式流程。除此之外，跨企業財務管理平臺還可以對各個企業應稅額度進行自動計算和申報，減少稅務勞動成本，規范企業稅務申報流程。其次，規范檔案管理流程。通過跨企業財務管理的平臺對企業交易記錄自動生成憑證，形成會計檔案，對檔案的管理采取規范化的流程，可用以下方法來實施：對于紙質化的財務檔案數據統一進行掃描，并將掃描數據上傳至檔案數據庫；或者依據交易發生時間對產生的票據進行自動分類和歸檔，將相關數據自動上傳至記賬憑證池；也可以利用大數據、云端技術對記賬憑證進行分析，對于合格的財務信息自動生成電子簽章并集中管理，而對于不合規的財務數據則將其統計整理后提交給相關企業，完善后再行上傳。

（二）跨企業財務管理運行機制

1、構建財務信息追溯機制。首先，應構建企業財務信息來源點的追溯機制。只有了解交易信息的源頭，才可以有效對企業具體的交易情況進行分析和確認，追溯手段主要有內部原始單據的追溯以及外部原始單據的追溯兩種形式。從內部來看，可對企業產品出入庫數據、企業利潤分配等財務信息進行追溯；從外部來看，主要是從企業之間的交易憑證入手予以追溯。其次，應構建企業財務信息最終點的追溯機制。該機制主要是依據相關財務信息的最終獲取者，結合供應鏈節點企業財務信息數據，通過分析預測為其提供決策參考。

2、完善跨企業財務管理利益分配機制。跨企業財務管理在供應鏈各節點企業之間的作用上文已多有涉及，此處不再贅述。對于剩余收益的分配問題是決定該機制可否持續性實施的關鍵，合理的利益分配機制有助于各企業積極參與跨企業財務管理模式。首先，對于剩余收益的界定，可采用傳統的界定方式，即預算成本減去采用跨企業財務管理的實際成本即可認定為剩余收益。其次，對于剩余收益的分配，按剩余收益的固定收益，如8%的剩余收益用于跨企業財務管理平臺的運營及維護，將剩余收益的80%作為最終剩余收益分配給各企業，剩余的12%剩余收益則作為風險應對預留金，用于企業調進調出成本費用或者供應鏈波動的費用抵留。

（三）跨企業財務管理支撐技術。合理利用現代化技術實施跨企業財務管理工作，可解決供應鏈節點企業財務信息的及時性、有效性、共享性、可追溯以及不可篡改等需求。例如，可將區塊鏈技術作為跨企業財務管理的支撐技術。在模式上，可有效保障供應鏈各節點企業的財務信息安全，避免遭受泄露等風險。可統一采用行業區塊鏈，為不同企業提供多種節點端口，便于企業上傳財務信息，同時可對節點端口進行權限限制，相關企業只能查閱本企業內的財務信息，確保其余企業財務數據的安全性。

關于區塊鏈技術的實際應用。首先，具有財務信息的匯總與上傳功能。供應鏈節點企業均有一個專屬的區塊鏈端口，該端口具有信息發布、智能比價、供需匹配等功能，便于上下游企業匹配合適的供需企業。每次雙方完成交易平臺均會記錄，待累積固定次數或者超出固定時間，平臺可判定雙方為穩定合作關系，并將雙方納入優先推薦列表。其次，對于供應商來講，其可以將相關產品在平臺內進行發布，利用大數據技術進行智能匹配，將產品優先推薦給有潛在需求的企業，企業有意向的話可獲取更加詳細的產品信息和報價信息，所有記錄均會被平臺記錄并永久保存。

四、跨企業財務管理模式有效實施保障措施

跨企業財務管理模式涉及供應鏈各節點不同企業的財務數據，故其在實施的過程中必須有安全、穩定、可持續的保障措施作為支撐。為確保跨企業財務管理模式的有效性，可從以下方面予以保障：

（一）推進企業業財融合。跨企業財務管理模式主要是針對供應鏈企業之間的業務進行開展，只有推進業財融合才能更好地讓跨企業財務管理模式得以有效實施。在具體實踐中，可利用大數據技術促進企業的業財融合。例如，將企業業務系統中的采銷與研發模塊對接到財務系統中，那么業務變動均可以在財務系統中有清晰的體現，同時利用區塊鏈端口將業財信息上傳到跨企業財務管理系統。跨企業財務管理系統可通過大數據技術對財務數據進行分析與預測，并將相關結果通過區塊鏈端口反饋給各個企業，便于企業及時調整生產動態，形成中長期的決策參考。

（二）實施財務管理信息化建設。財務管理信息化具有高效、便捷、規范的特征，基于此，跨企業財務管理模式應構建完善的財務管理信息化系統。首先，跨企業財務管理要進一步加大對信息化系統的投入與完善，積極與其他同類型企業進行對比，及時發現財務管理中的漏洞，通過不斷優化與完善，保障跨企業財務管理模式滿足供應鏈各節點企業的切實需求。其次，要進一步優化供應鏈節點企業內部的財務信息化流程。通過制定完善內部組織架構、規范財務信息流程，確保財務信息有效、安全運行。

（三）加強現代數據化人才建設。不管多么完善的系統都需要人去操作，需要人才作為運行支撐。對于財務管理人員來講，除了要熟練掌握跨企業財務管理系統的運行方式，還要積極學習現代化財務知識，掌握先進的軟件操作技能，了解區塊鏈、云計算、大數據等現代化技術的運行機理。跨企業財務管理機構應定期組織員工參與培訓，培養數據化能力。除此之外，還需要通過供應鏈節點企業內部選拔、外部招聘、與高校合作等形式培養現代數據化人才，以此適應跨企業財務管理模式運行的人才需求。