行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺構(gòu)建

馬凌鸝 俞曉

摘 要：行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建，對于促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)政府會計工作標(biāo)準(zhǔn)化、一體化、信息化和智能化具有重要的作用。從行政事業(yè)單位財務(wù)共享的研究背景、研究現(xiàn)狀出發(fā)，提出構(gòu)建財務(wù)共享管理平臺的五項(xiàng)目標(biāo)，即預(yù)算績效管理、智能財務(wù)核算、政府綜合報告、監(jiān)督管控機(jī)制、數(shù)據(jù)分析決策。同時提出建設(shè)思路，即管理綜合平臺云端化建設(shè)、信息共享集約集成化建設(shè)、業(yè)務(wù)流程操作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、預(yù)算核算決算信息化建設(shè)、業(yè)務(wù)財務(wù)融合一體化建設(shè)、監(jiān)管分析決策智能化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；智能財務(wù)；財務(wù)共享；管理平臺

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）34-0102-03

一、行政事業(yè)單位財務(wù)共享的研究背景

推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是“十四五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要目標(biāo)，在總目標(biāo)的指引下，行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理體系現(xiàn)代化是落實(shí)中央精神的具體措施。治理體系的現(xiàn)代化注重治理新理念的確立、治理新平臺的建設(shè)和治理新模式的構(gòu)建。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，研究行政事業(yè)單位智能財務(wù)和財務(wù)共享問題，能夠有效助力政府會計在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮重要作用，同時對于促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型、提升財政財務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)政府會計工作標(biāo)準(zhǔn)化，一體化、信息化、智能化具有重要的理論意義。新的政府會計制度改革對財務(wù)工作提出了新的要求，而目前行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式在權(quán)責(zé)關(guān)系、業(yè)財融合、數(shù)據(jù)共享方面遇到了發(fā)展瓶頸，信息化水平有待提升，財務(wù)人員負(fù)擔(dān)較重，管理監(jiān)督很難到位，影響了部門行政決策的效率和質(zhì)量。

行政事業(yè)單位的智能財務(wù)共享管理平臺，是依托以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”，如大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等新技術(shù)，將分散在各直屬行政事業(yè)單位的高度同質(zhì)化、大量重復(fù)性和易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作集中到一個新的實(shí)體組織或新的虛擬系統(tǒng)，通過統(tǒng)一制度、流程、數(shù)據(jù)和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資源共享的財務(wù)核算和管理體系。通過業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、資產(chǎn)管理和財務(wù)決算信息的互聯(lián)互通。行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺與會計委派制背景下的集中核算的區(qū)別在于，財務(wù)共享服務(wù)不是簡單地將現(xiàn)有的財務(wù)工作進(jìn)行集中和組合，而是要對業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程進(jìn)行再造設(shè)計，逐步形成共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)的功能劃分。智能財務(wù)共享平臺通過系統(tǒng)集成與流程再造，降低了行政成本，提高了核算效率，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。財務(wù)人員可以從報銷、核算等低附加值的工作中解脫出來，專注于決策支持、預(yù)算與績效管理、資金管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等高附加值的工作。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)共享的研究現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代初，美國福特公司在歐洲建立了世界第一個財務(wù)共享服務(wù)中心并開始推行財務(wù)共享服務(wù)模式，財務(wù)共享的理念開始生根發(fā)芽并逐步發(fā)展壯大。90年代末，財務(wù)共享模式通過大型跨國公司傳播到中國。2005年，中興通訊最早引入這一先進(jìn)管理模式開啟了我國財務(wù)共享發(fā)展的歷程，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國一大批集團(tuán)企業(yè)開始走上財務(wù)共享之路，如華為、海爾、長虹、寶鋼等。國內(nèi)財務(wù)軟件行業(yè)用友、金蝶、浪潮在財務(wù)共享流程再造、共享中心平臺建設(shè)等方面也積累了豐富的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)[1]。行政事業(yè)單位從2000年起進(jìn)行了會計集中核算的改革，形成了目前會計委派制的財務(wù)管理模式。近幾年，探索預(yù)算單位財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的改革不斷涌現(xiàn)。目前，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)正在如火如荼地開展，而行政事業(yè)單位財務(wù)共享的建設(shè)則相對滯后。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享的相關(guān)研究文獻(xiàn)在知網(wǎng)文獻(xiàn)檢索中已經(jīng)達(dá)到萬篇，而行政事業(yè)單位如政府和高校的財務(wù)共享相關(guān)研究僅有百篇。張慶龍（2019）對行政事業(yè)單位會計集中核算模式逐步轉(zhuǎn)型為財務(wù)共享服務(wù)中心的可行性進(jìn)行了分析，認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享成熟模式為行政事業(yè)單位引入財務(wù)共享平臺建設(shè)提供了成功經(jīng)驗(yàn)；同時會計委派制背景下的集中核算實(shí)踐以及財政國庫集中支付制度為行政事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)共享平臺建設(shè)奠定了前提基礎(chǔ)[2]。陳志紅、陳志斌（2019）在《行政事業(yè)單位財務(wù)共享論》一書系統(tǒng)地研究了行政事業(yè)單位財務(wù)共享中心建設(shè)的緊迫性、必要性與可行性，從戰(zhàn)略目標(biāo)定位、服務(wù)模式構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、人員安排、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)和運(yùn)營保障措施方面研究了行政事業(yè)單位的財務(wù)共享問題[3～4]。吳踐志、劉勤（2020）在《智能財務(wù)及其建設(shè)研究》一書中系統(tǒng)地研究了新技術(shù)在集團(tuán)公司財務(wù)中的應(yīng)用，以及企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)的總體規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、財務(wù)組織規(guī)劃、制度體系設(shè)計、運(yùn)營管理設(shè)計、平臺建設(shè)方案[5]。從研究成果來看，目前對于行政事業(yè)單位的財務(wù)共享管理平臺和智能財務(wù)的研究非常缺乏[6～8]。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代智能財務(wù)共享是未來發(fā)展的趨勢，行政事業(yè)單位財務(wù)組織模式變革和財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型勢在必行，行政事業(yè)單位的財務(wù)共享建設(shè)應(yīng)該緊跟時代步伐。首屆智能會計發(fā)展高端研討會——會計的今天與明天（2020）提出構(gòu)建以“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”為前提，“業(yè)財融合”為基礎(chǔ)，財務(wù)共享為平臺，人工智能為支撐所形成的滿足經(jīng)濟(jì)管理數(shù)據(jù)分析和輔助決策信息需要的人機(jī)共生、協(xié)同進(jìn)化、管理賦能的智能會計活動。第三屆智能財務(wù)高峰論壇—智能財務(wù)促進(jìn)管理價值重塑（2020）則提出要建設(shè)以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)，并將其運(yùn)用于財務(wù)工作，對傳統(tǒng)財務(wù)工作進(jìn)行模擬、延伸和拓展，以改善信息質(zhì)量、提高會計工作效率，降低會計工作成本、提升會計合規(guī)能力和價值創(chuàng)造能力，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)在管理控制和決策支持方面的作用發(fā)揮，通過財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型的智能財務(wù)工作。

未來，借助財務(wù)共享的標(biāo)準(zhǔn)化流程和規(guī)制，將財務(wù)核算和分析所需的信息嵌入到具體共享流程中，實(shí)現(xiàn)智能財務(wù)會計共享和智能管理會計的融合。財務(wù)共享中心也逐步由核算服務(wù)中心快速走向數(shù)據(jù)服務(wù)中心。同時，隨著財務(wù)機(jī)器人等人工智能技術(shù)的應(yīng)用，“無人化”SaaS應(yīng)用趨勢凸顯，財務(wù)共享管理平臺越來越虛擬化。異地協(xié)同使得財務(wù)共享的組織和地點(diǎn)越來越靈活，地理位置、實(shí)體組織將不再是決定財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的關(guān)鍵因素，未來智能財務(wù)共享將成為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和突破口，取代ERP成為信息化的核心系統(tǒng)。

三、行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建目標(biāo)

（一）實(shí)現(xiàn)財政績效評價管理

為貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，財政部在《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2011〕285號）的基礎(chǔ)上，于2020年3月2日修訂形成了《項(xiàng)目支出績效評價管理辦法》（財預(yù)〔2020〕10號）。修訂后項(xiàng)目績效目標(biāo)細(xì)分為產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等。同時下設(shè)一級指標(biāo)、二級指標(biāo)和三級指標(biāo)，對一級指標(biāo)指導(dǎo)或參考權(quán)重提出建議，進(jìn)一步明確了單位自評、部門評價和財政評價的職責(zé)，要求評價結(jié)果與預(yù)算掛鉤，做出了有效要安排、低效要壓減、無效要問責(zé)的獎優(yōu)罰劣和激勵相容的制度導(dǎo)向。因此，行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建目標(biāo)要求以全面預(yù)算管理為核心，以預(yù)算績效管理為抓手的管理體制改革提供系統(tǒng)支持。

（二）實(shí)現(xiàn)會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著近年來大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展，財政部在《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要（征求意見稿）》中將智能財務(wù)提到了前所未有的重要地位，要求做好會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型頂層設(shè)計。而伴隨大量電子票據(jù)（含電子發(fā)票、財政電子票據(jù)、電子回單等）的出現(xiàn)，財政部、國家檔案局等針對電子會計憑證的財務(wù)處理合規(guī)性，提出了具體要求，如2015年12月發(fā)布的《會計檔案管理辦法》、2020年3月發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》以及2021年2月發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點(diǎn)工作的通知》等。行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建目標(biāo)要求依托“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，將重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)審核、報賬、核算、資金收付、報表生成等財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、智能化管理；同時，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，提升財務(wù)管理的規(guī)范化、信息化水平。

（三）實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理

2012年11月，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），行政事業(yè)單位內(nèi)部控制變得愈加重要，各行政事業(yè)單位也正在圍繞完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督等方面提高內(nèi)部管理和控制的有效性，但要將單位的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，需要信息系統(tǒng)的支撐。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求將內(nèi)部控制的程序嵌入信息系統(tǒng)之中，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，可以使管理領(lǐng)導(dǎo)的管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉(zhuǎn)變，集中精力處理重大問題，進(jìn)一步提高管理效率。

四、行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建要素

行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的建設(shè)涉及共享模式、組織架構(gòu)（人員配置）、流程設(shè)計、信息系統(tǒng)、制度保障等建設(shè)要素，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。同時，智能財務(wù)共享管理平臺中各個模塊間存在著復(fù)雜的業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。在共享模式上可以將高度同質(zhì)化、大量重復(fù)性和易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作集中到一個新的實(shí)體組織或者新的虛擬系統(tǒng)中，通過統(tǒng)一制度、流程、數(shù)據(jù)和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資源共享的財務(wù)核算和管理體系。在組織架構(gòu)上基于智能財務(wù)共享管理平臺的財務(wù)管理模式的變革是對原有管理流程、業(yè)務(wù)控制進(jìn)行再造，需要參與者有改革先行者和時代轉(zhuǎn)型者的創(chuàng)新思維與實(shí)踐能力。在信息系統(tǒng)上可以包含預(yù)決算信息化系統(tǒng)、電子影像識別系統(tǒng)、智能報銷系統(tǒng)、票據(jù)合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，電子發(fā)票系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)等。在流程設(shè)計上要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的互聯(lián)互通。

（一）預(yù)算績效管理

按照行政事業(yè)單位全面實(shí)施預(yù)算績效管理的精神和要求，平臺實(shí)現(xiàn)以全面預(yù)算管理為核心，以預(yù)算績效管理為抓手的財務(wù)共享信息化解決方案。績效指標(biāo)貫穿于整個預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的全過程。

（二）智能財務(wù)核算

通過對RPA、OCR等智能化信息技術(shù)的充分運(yùn)用，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理流程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)資金收付、賬務(wù)處理、報表生成的自動化，形成預(yù)算、核算到?jīng)Q算過程的一體化、智能化系統(tǒng)。

（三）政府綜合報告

平臺實(shí)現(xiàn)新制度準(zhǔn)則下的以現(xiàn)金收付制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計的決算報告以及以權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的財務(wù)會計的財務(wù)報告，實(shí)現(xiàn)“雙基礎(chǔ)”“雙報告”的綜合會計核算和財務(wù)管控模式。

（四）監(jiān)督管控機(jī)制

按照標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計會計核算和財務(wù)管理流程，將政策、制度、內(nèi)控、標(biāo)準(zhǔn)等嵌入業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)中，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效落實(shí)財政審計和巡視工作要求。

（五）數(shù)據(jù)分析決策

系統(tǒng)設(shè)計科學(xué)的數(shù)據(jù)采集，分析建模，實(shí)時動態(tài)數(shù)據(jù)分析，為預(yù)算安排、政府決策提供重要參考。

五、行政事業(yè)單位智能財務(wù)共享管理平臺的構(gòu)建思路

（一）管理綜合平臺云端化建設(shè)

智能財務(wù)共享管理工作平臺是整個項(xiàng)目的工作框架與集成平臺，是所有子系統(tǒng)或模塊開發(fā)延伸的建設(shè)基礎(chǔ)，內(nèi)容包括工作門戶平臺、工作流引擎與主數(shù)據(jù)管理三個部分。基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)統(tǒng)一源頭，實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享工作門戶的PC端以及移動端訪問，支持遠(yuǎn)程在線訪問，一站式服務(wù)。

（二）信息共享集約集成化建設(shè)

需要集中核算的行政事業(yè)單位使用一個平臺、一套產(chǎn)品、一組系統(tǒng)環(huán)境，信息集成，資源共享，支持多用戶、多主體、多法人使用。賬套獨(dú)立，權(quán)限獨(dú)立，審核獨(dú)立，數(shù)據(jù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，預(yù)算決算信息化、監(jiān)督管理智能化。有效避免重復(fù)投資，降低維護(hù)成本，提升財務(wù)管理水平。

（三）業(yè)務(wù)流程操作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

信息化集成建設(shè)的總體目標(biāo)是通過規(guī)范單位的業(yè)務(wù)流程、整合信息資源、重塑組織架構(gòu)、優(yōu)化人員配置，完成財務(wù)再造目標(biāo)。構(gòu)建行政事業(yè)單位的綜合智慧應(yīng)用架構(gòu)體系，加快行政事業(yè)單位的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，減少冗余、提高效率、解放人力、強(qiáng)化監(jiān)督，從而推動戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三個維度的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）預(yù)算核算決算信息化建設(shè)

以資金預(yù)算和支出為主線，預(yù)算執(zhí)行和控制為重點(diǎn)，核算和監(jiān)督為依托，績效評價為依據(jù)的管理體系，做到預(yù)算精細(xì)化，將單位收入與支出通過項(xiàng)目化管理進(jìn)行全面預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報、多級審核、預(yù)算控制、過程監(jiān)督、績效考評的預(yù)算生命周期管理。按照政府會計準(zhǔn)則和制度規(guī)范會計核算，建立由賬務(wù)處理、資金管理、資產(chǎn)管理、報表管理等組成的決算會計信息化體系。

（五）業(yè)務(wù)財務(wù)融合一體化建設(shè)

業(yè)財融合的對內(nèi)集成主要包括采購管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)。業(yè)財融合的對外集成主要包括提供面向財政、稅務(wù)、銀行、商旅、集采系統(tǒng)，構(gòu)建零余額賬戶與公務(wù)卡的支付集成，稅務(wù)電子票據(jù)集成，銀企（行政事業(yè)單位）直連集成等。構(gòu)建基于公務(wù)之家的商旅集成，實(shí)現(xiàn)移動報銷。構(gòu)建基于政府采購的資產(chǎn)管理信息平臺，對接公共政采平臺實(shí)現(xiàn)采購與報賬全流程管理。

（六）監(jiān)管分析決策智能化建設(shè)

設(shè)計決策分析可視化工具，提供自定義的知識圖譜分析，采用指標(biāo)、趨勢、結(jié)構(gòu)、比率、比較、預(yù)測等多種方法，進(jìn)行不同時期、跨多個單位的比較分析和關(guān)聯(lián)分析，出具實(shí)時、精準(zhǔn)的管控分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 劉梅玲，黃虎，佟成生，劉凱.智能財務(wù)的基本框架與建設(shè)思路研究[J].會計研究，2020，（3）：179-192.

[2]? 張慶龍.行政事業(yè)單位推行財務(wù)共享服務(wù)的相關(guān)探討[J].財務(wù)與會計，2019，（12）：53-57.

[3]? 陳志紅，陳志斌.行政事業(yè)單位財務(wù)共享論[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.

[4]? 于增彪.以財務(wù)共享服務(wù)推動行政事業(yè)單位財務(wù)轉(zhuǎn)型——《行政事業(yè)單位財務(wù)共享論》簡評[J].財務(wù)與會計，2020，（11）：84-85.

[5]? 吳踐志，劉勤.智能財務(wù)及其建設(shè)研究[M].上海：立信會計出版社，2020.

[6]? 胡小榮.我國政府財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建研究[J].會計之友，2020，（21）：137-142.

[7]? 喻凱.政府組織財務(wù)共享服務(wù)模式可行性探微[J].財會月刊，2020，（S1）：81-84.

[8]? 李佳琳，邱衛(wèi)林.行政事業(yè)單位推行財務(wù)共享服務(wù)中心思路探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019，（32）：151-153.