行政事業單位審計工作存在的問題研究

聶小梅

（云南省楚雄州元謀縣審計局）

行政事業單位都是靠財政提供資金支持的。然而近年來，我國行政事業單位產生了一些問題和困難，使單位的工作效率無法得到提升，難以為社會主義經濟建設作出更大的貢獻，影響了其作用的發揮。國家一直比較重視對于行政事業單位的建設與監督，內部審計就是一個比較常用的監督方式。不過，因為一些因素的影響還有著很多的不足之處。為了使行政事業單位內部審計的正常運行，必須建立嚴謹的審計管理制度，完善各項制度流程，充分發揮審計職能作用，把審計工作列入行政事業單位內部管理的重要日程。

一、行政事業單位內部審計概述

行政事業單位內部審計是指對本單位預算執行及財政財務收支情況進行檢查監督。內部審計工作嚴格遵照《審計法》的規定，根據我國財務會計相關法律法規對行政事業單位進行審計，找出預算執行和其他財政收支及決算過程中出現的各種問題，以此監管行政事業單位的財務工作。通過健全和完善國家相關制度，提升審計管理專業水平，我國對于行政事業單位內部審計工作持續細化，加強監督監管，保障各單位持續良好的發展，也從根本上實現了內部審計的重要作用。

二、行政事業單位內部審計存在的問題

（一）審計力量薄弱

一些行政事業單位由于受到編制的影響，無法嚴格依照內審工作的要求建立內審部門，還不能錄用到專業的審計工作人員。還有一些行政事業單位，讓主任、領導或是一些擁有相關專業知識的工作人員同時兼任內部審計人員，但在自身工作任務重時無法將重心放在內審上，造成審計工作中出現薄弱的審計力量和人員不足的現象。

（二）對內部審計沒有正確認識

長期以來，行政事業單位在運營過程中所需要的各項資金都是財政撥款。所以，各級行政單位以及部門的領導都沒有認識到成本核算的重要性，在開展財務工作中，也僅僅是針對本部門或者本單位內部的資金流動問題展開，開展記賬活動，沒有將內部審計工作做到位。出現這種現象的一個主要原因是受到計劃經濟的影響，這種傳統的管理觀念沒有改變。雖然近年來行政事業單位的管理人員已經充分認識到了市場經濟的發展，也開始實施內部審計工作，但是會有新的偏差出現。行政事業單位在開展審計工作中，需要實施部門預算編制工作，購買物資方面實施了政府采購資方式，資金方面為國庫集中支付，行政事業單位在運營的過程中涉及不到成本，也不需要開展內部審計工作。一些領導甚至對內部審計沒有正確認識，將其與紀檢監察工作的內容相同看待，對于內部審計工作內容沒有準確定位，不能正確認識其所發揮的作用。正是由于職業觀念的不正確，導致內部審計工作受到影響而無法順利展開。

（三）財務人員綜合素質不高

首先，財務人員會計風險意識差，任何一項經濟業務的發生，都將存在一定的財務風險。由于行政事業單位財務管理人員擁有管理單位財務資金的權限，其主觀自主性很大，各種核算工作還是比較隨意，如果單位忽視對相關人員進行財務專業知識、財經法規、思想道德等的繼續教育和培訓。其次，財務人員專業技能低，事業單位人員工作按部就班，缺乏競爭意識，平時工作缺少主動性，部分人員不愿意學習新的政府會計制度，還是按照之前一貫的會計處理方法，工作滯后，專業能力得不到提升，不能適應新的政府會計制度要求，造成會計工作風險，從而影響財務管理工作的正常進行。

（四）行政事業單位內部審計信息化水平較低

隨著社會的進步，信息化時代的到來，大數據、云計算等高新技術的出現，許多行業也逐步現代化，行政事業單位管理也不例外。目前，許多行政事業單位審計建設的審計信息數據庫還停留在初級階段，在實際審計中，內部審計部門沒有良好的利用信息技術。由于在審計計劃、審計實施過程中，審計人員需要獲取大量信息對被審計單位進行審計，審計信息數據庫不僅節省了審計人員搜尋大量信息的時間，降低了人工成本，而且還提高了審計工作效率。

（五）內部控制體系建設不完善，內部審計作用難以充分發揮

要有效發揮內部審計在行政事業單位中的作用，就必須擁有一套協調高效的內控控制運行體系，在該體系中，需要分工明確，權責分明。2012年末財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求全國黨政機關、事業單位等自2014年起執行。首先，就目前我國行政事業單位內部控制建設情況來看，仍然存在內控建設不健全、行政事業單位內控思想意識不到位等一系列情況，在日常管理活動中，行政事業單位人員對其財務活動的風險分析不到位，缺乏全面控制管理，不能有效避免事業單位內部經濟活動風險的發生。其次，部分行政事業單位內部并未設置相關的審計部門；部分行政事業單位雖設置了審計部門，但一些負責人或領導人員沒有形成正確的審計思維，缺乏對內部審計工作重要性的認識，從而弱化了行政事業單位內部經濟活動的監督，降低審計部門的權威性與制約性，增加單位內部財務風險，導致內部審計作用無法充分發揮。

（六）會計基礎性工作相對落后

我國行政事業單位大多是以服務為主的公益性單位，其特殊性決定了它們的基本職能和性質。而內部審計的職能，正是對本單位的預算執行及財政財務收支和決算進行審核監督。但由于部分行政事業單位經營內容比較單一，會計基礎性差導致財務核算比較隨意，從而影響了內部審計工作的開展，也就無法及時發現各單位的財務風險并進行監管。行政事業單位要重視財務部門正常的工作，在遵守國家相關法律法規的前提下，認真執行國家對于行政事業單位財務會計管理工作制度，保證內部審計工作的開展。

三、行政事業單位財務審計作用

基于當前我國經濟體制改革以及行政事業單位改革發展的深入，財務審計工作的作用價值同樣也越發凸顯，成為維系行政事業單位安全穩定運行的關鍵手段。從行政事業單位財務審計工作的執行中來看，其首先能夠實現對于行政事業單位內部徇私舞弊問題的有力打擊，進而確保行政事業單位財務工作更為規范可靠，以此規避自身可能蒙受的嚴重經濟損失，杜絕可能出現的負面影響因素。從行政事業單位財務審計工作的最終目的上來看，其往往還能夠較好實現對于自身經濟效益以及資金安全的有效保障，解決任何資金損失問題，在現階段行政事業單位變革發展中，扮演著越來越重要的角色。當然，行政事業單位財務審計工作往往還能夠在國家審計工作中發揮積極作用，成為重要支撐力量來源，最終更好實現國家資產和資金的有效保護。因此，結合新形勢背景下行政事業單位財務審計工作面臨的新要求予以適應性調整，促使該項工作得以優化落實，成為當前不容忽視的重要工作任務。

四、行政事業單位內部審計存在的問題對策

（一）增強內部審計力量

要增強內部審計力量，首先要做好內部審計的基礎工作，提高審計人員的選拔質量，在條件允許的情況下可以多設立審計人員的崗位。其次，一定要提升管理人員對內部審計工作的重視程度，同時根據有關的方式來完善內部審計工作有關的各種制度，對選拔內部審計工作人員的標準加以明確，保證錄用的專業性強的工作人員，能夠有效地完成審計工作。最后，行政事業單位還可以定期給審計人員做培訓，鍛煉審計人員的語言表達能力、思維能力、判斷能力以及解決問題的能力，只有具有較高的綜合素質才能夠確保內部審計在行政事業單位的作用充分地發揮出來，幫助管理者將各個部門工作協調一致的同時為單位提出正確有效的意見，使單位能夠更好地履行它的職能。

（二）對內部審計工作正確認識

在內部審計工作中要對其正確認識，才能具有針對性地采用綜合手段實施。在行政事業單位，內部審計是一項重要的經濟監督活動，需要不斷加大力度，不能削弱，并在開展審計工作中，還要做到內部經濟監督管理到位，讓兩者之間密切相關。各種媒體要發揮載體作用，做到廣泛宣傳，也可以用行政發文方式，也可以實施財政監督，開展政府審計工作，讓行政事業單位的所有領導以及審計人員能夠正確認識內部審計工作，以在展開內部審計工作中不斷擴寬路子，更好地發揮其監督管理作用，獲得良好的服務效應。

（三）強化對審計人員的培訓，提高審計人員的綜合素質

審計人員的自身專業能力和審計觀念直接影響行政事業單位財務審計的效果和質量，為了充分發揮財務審計的優勢，需要加強對審計人員的全面培訓，引導審計人員的觀念發展，樹立正確的審計觀念，強化審計人員的道德素質。由于財務審計設計法律、金融、管理等方面的知識，具有較強的專業性和規范性，這對于審計人員有著一定的要求，需要審計人員具有較強的專業能力，能夠有專業知識的基礎依托促進財務審計過程的規范性發展。因此，政府相關部門需要對行政事業單位的審計部門工作人員進行考核，針對審計人員存在的專業問題進行具體的分析，根據審計人員的能力問題進行具體的培訓，采取網絡視頻培訓、會議培訓等方式強化審計人員的專業能力，學習相關審計技巧和方式。另外，行政事業單位需要充分重視財務審計，增強對財務審計的資金投入，對具有較強專業技能的審計人員進行具體的強化培訓工作，學習具有一定創新性的審計方法，促使審計部門的整體素質得到提升，提高整體的審計水平。為了確保審計人員能夠自主投入財務核算、預估等工作中，行政事業單位需要利用晉升機制和獎懲機制，對能力較強的審計人員進行具體的創新培訓，鼓勵審計人員進行自我創新，從而有效促進行政事業單位財務審計的效果和質量。

（四）創新審計方法

新形勢背景下行政事業單位財務審計工作的優化落實還需要表現在方式方法上，要求能夠針對傳統財務審計工作方法進行不斷創新，規避傳統滯后財務審計方法帶來的問題和缺陷。基于財務審計方法的創新而言，財務審計工作人員往往需要首先高度關注信息化技術手段的融入和應用，要求針對整個財務審計工作流程予以信息化轉變，以此不斷提升財務審計工作的高效性和準確度，同時還能夠明顯降低財務審計工作人員的壓力。因為行政事業單位財務審計工作在目前面臨著較為繁雜的數據信息資料，如果采取傳統財務審計模式，很容易出現混亂的問題，無法達到理想審計成效；這也就需要充分借助于計算機網絡技術以及信息化手段，實現海量數據信息資料的高效運用和審查，尤其是在數據信息資料的共享方面，更是具備突出作用價值，應該予以推廣運用，成為財務審計工作人員的重要輔助力量。此外，財務審計方法的創新還需要密切結合行政事業單位財務管理模式，對于財務管理最新使用的系統進行適應，以此更好增強財務審計信息化成效。

（五）加快制度建設，管控內審質量

加快內審制度建設，提高內審質量，是控制不良風險和遏制消極影響的有效措施。行政事業單位的管理者需要重視制度建設，明確科學管控內審質量對風險控制產生的積極影響。有關部門也應當出臺不同的法律規范，利用權威法律約束不同單位的內審行為，切實解決制度法規不健全的問題。行政事業單位審計機構管理者需要認清內審與其他審計之間的關系，合理協調、完善內部審計制度，加快構建全新的制度體系，堅持風險導向，圍繞現階段工作中存在的問題來彌補傳統制度中的漏洞，從而為實際的工作提供制度保障，提高內審質量的可操作性，科學轉移難以規避的風險。有關部門應當盡快制定、頒布專項法律法規，利用法律法規的權威優勢，對各個單位的制度建設提供明確指導，可以將《審計法》與《內部審計法》中的內審質量管控的法條進行融合，協調、完善相關法律制度，形成點面結合的內部審計法規體系，輔助行政事業單位走上規范化的內審道路，提高內審質量。

（六）實現會計基礎工作的規范化

完善行政事業單位的會計基礎工作，制定科學合理的核算、管理等流程，提高會計人員專業素養，通過內部監督管理機制，保證會計基礎工作規范化，從而保障內部審計工作的流暢和改革的順利推行。盡管行政事業單位的經營內容以服務、公益性為主，但是會計人員的配備及基礎性工作的開展，是財務工作的首要內容。單位內部會計人員除了具備專業的知識外，其核算能力的考核也是一大重點；建立健全單位內部的會計管理制度，對工作流程細化，保證財務風險處于較低的水平；同時完善會計核算流程和財務流程，保障審計人員的監督審核；提高會計人員的專業水平，特別是互聯網信息化能力的提升，通過共享平臺的電算化形式，減少核算錯誤，達到相互監督、管理，促進單位內部多部門的溝通協調，優化合作的業務流程，提高單位經營效率。

（七）加強內部監督、外部審計

行政事業單位會計工作是一項系統工程，內容繁而有序，然稍不注意就會出現錯誤，而一個小錯誤可能造成很大的問題。所以日常工作應加強行政事業單位的內部監督和外部審計不定期的介入，特別是財政部門對年初預算的仔細認真的盤查核實。行政事業單位始終堅持無預算不支出，及時發現問題及時反饋直至從及時正確解決，才能有效降低財務風險。

五、結束語

在行政事業單位開展內部審計工作時不但要提高其工作效率和監督能力，還要學會從大局考慮，從長遠的角度出發，勇于面對內部審計工作中發現的所有障礙，確保內部審計結果公正獨立，不斷強化員工的綜合素質水平，將理論與實踐相結合，在實踐中融入理論，并在實踐工作中不斷提升和探索，提出合理的意見和建議。