關(guān)于民辦學(xué)校如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問(wèn)題的思考

■黃松錦

（廣州市黃埔華南師范大學(xué)附屬初級(jí)中學(xué)）

引 言

全面預(yù)算編制是學(xué)校實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，學(xué)校應(yīng)建立健全預(yù)算編制體制，并且要將編制方法、程序、內(nèi)容和依據(jù)明確下來(lái)，使預(yù)算符合學(xué)校的管理規(guī)范。通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施，以提高預(yù)算精細(xì)化為管理目標(biāo)，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)學(xué)校財(cái)務(wù)綜合管理水平有序提升。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1.1 全面預(yù)算的建立有利于促進(jìn)學(xué)校健康可持續(xù)發(fā)展

俗話說(shuō)：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)年度收入與支出進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并實(shí)施管理與控制。若是預(yù)算編制工作未認(rèn)識(shí)到整體戰(zhàn)略的重要性，則無(wú)法從學(xué)校全局戰(zhàn)略情況出發(fā)，會(huì)讓財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作重視短期效益，在管理過(guò)程中出現(xiàn)短期行為，對(duì)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。全面預(yù)算能夠有效地減少舉辦者決策失誤、可規(guī)避學(xué)校在投資或發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)學(xué)校的健康發(fā)展。

1.2 全面預(yù)算的實(shí)施有利于提升學(xué)校財(cái)務(wù)綜合管理水平

公辦學(xué)校有著與民辦學(xué)校不同的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)政預(yù)算部門對(duì)公辦學(xué)校的經(jīng)費(fèi)使用有規(guī)范的使用方案和規(guī)范，在經(jīng)費(fèi)使用和申請(qǐng)報(bào)銷的業(yè)務(wù)中，過(guò)程也能實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)管。但在民辦學(xué)校日常運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)緊缺是民辦學(xué)校面臨的主要問(wèn)題之一，沒(méi)有全面預(yù)算，財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行報(bào)銷業(yè)務(wù)過(guò)程中沒(méi)有完整流程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)信息孤島，支出情況與預(yù)算相脫節(jié)，最后造成民辦學(xué)校出現(xiàn)資金緊缺，甚至資金鏈崩潰的問(wèn)題。在學(xué)校收入有限的情況下，做到量入為出，精打細(xì)算，控制和降低成本、輕重緩急統(tǒng)籌安排支出，保證收支平衡，全面預(yù)算一方面能夠減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面能夠提升管理財(cái)務(wù)的水平。

1.3 全面預(yù)算有利于促進(jìn)部門之間協(xié)作共進(jìn)

民辦學(xué)校未構(gòu)建全面化預(yù)算管理制度，部門之間存在著交流少、合作不暢的問(wèn)題，這是由于未正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。一些學(xué)校還保持著傳統(tǒng)的思想觀念，將財(cái)務(wù)部門當(dāng)做預(yù)算管理的負(fù)責(zé)部門，其他部門不用參與其中，這樣導(dǎo)致資金統(tǒng)籌安排難以實(shí)現(xiàn)，不能夠貫徹實(shí)施預(yù)算管理的責(zé)任。除此之外，全面預(yù)算管理本就是需要多方人員共同協(xié)作才能完成的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門屬于核心部門，能夠開展全面預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，與各部門之間均有緊密聯(lián)系，開展全面預(yù)算主要是對(duì)各部門資源和資金進(jìn)行科學(xué)管控，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的資源優(yōu)化配置，各部門在協(xié)作過(guò)程中也會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，日常開展工作也會(huì)緊密協(xié)作，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。

2 全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 重預(yù)算編制形式、輕預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

民辦學(xué)校比較多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為民辦學(xué)校的屬于非營(yíng)利組織，把主要的精力投入到招生、提高教育教學(xué)質(zhì)量中，認(rèn)為預(yù)算與學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系不大。大部分民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)管理模式，權(quán)力高度集中，遵循“一支筆”的管理模式，重視預(yù)算編制的任務(wù)的實(shí)施，輕預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行。預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)后，各部門負(fù)責(zé)人編制預(yù)算時(shí)只關(guān)注歷史數(shù)據(jù)，例行公事完成預(yù)算數(shù)據(jù)編制。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況關(guān)注度不高，缺乏參與，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門的工作，執(zhí)行流于形式。

2.2 預(yù)算管理職能認(rèn)識(shí)不到位，編制不合理

由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理職能認(rèn)識(shí)不充分，無(wú)法對(duì)學(xué)校的支出情況進(jìn)行職業(yè)的判斷，把審批支出的重點(diǎn)關(guān)注放在預(yù)算數(shù)據(jù)上，未能積極推動(dòng)預(yù)算在管理中的指導(dǎo)作用。

另一方面，預(yù)算編制工作項(xiàng)目不完整、編制范圍不全面，預(yù)算間缺少有效整合，未規(guī)范編制程序，使縱向和橫向信息缺少正確銜接，導(dǎo)致預(yù)算各環(huán)節(jié)與現(xiàn)狀脫節(jié)。

2.3 缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制

由于預(yù)算管理體制不健全，收支業(yè)務(wù)歸口不清，權(quán)責(zé)不明，盲目地根據(jù)歷史支出數(shù)據(jù)確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算支出與學(xué)校現(xiàn)實(shí)狀況脫節(jié)。以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于預(yù)算體系不健全，財(cái)務(wù)部門對(duì)支出審批缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，在預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行交叉分析時(shí)，僅對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況得出差異數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)學(xué)校全年的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的原因分析與執(zhí)行監(jiān)控。

2.4 缺乏預(yù)算管理考核評(píng)估

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)估，對(duì)推進(jìn)全面預(yù)算管理的順利開展至關(guān)重要。如果缺乏預(yù)算管理考核制度，預(yù)算執(zhí)行好壞一個(gè)樣，超預(yù)算的部門或出現(xiàn)問(wèn)題的部門負(fù)責(zé)人沒(méi)有受到相應(yīng)的懲罰或在績(jī)效考核過(guò)程扣分，造成各部門負(fù)責(zé)人會(huì)出現(xiàn)懈怠、不重視的現(xiàn)象發(fā)生。所以，缺乏考核評(píng)估機(jī)制，使預(yù)算管理的執(zhí)行虎頭蛇尾，預(yù)算未能發(fā)揮真正的管理作用，不利于學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3 解決學(xué)校全面預(yù)算管理問(wèn)題的方案

預(yù)算管理對(duì)于落實(shí)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)，協(xié)調(diào)處理部門關(guān)系，控制學(xué)校日常的經(jīng)營(yíng)開支，考核職能部門的業(yè)績(jī)，對(duì)于學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著積極的作用。在學(xué)校中實(shí)施全面預(yù)算，需要全校教職工充分理解和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，實(shí)施全員參與、全過(guò)程把控和全方位管理的方式，采取有效的管理措施，消除不利影響因素，保證預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

3.1 優(yōu)化資源配置，構(gòu)建信息系統(tǒng)

民辦學(xué)校的經(jīng)費(fèi)和資金存在問(wèn)題，要通過(guò)全面預(yù)算管理開展正確實(shí)施，要按照初中、高中教學(xué)情況調(diào)整資源，提升資源使用率，構(gòu)建完整的運(yùn)營(yíng)管理模式，使教職工能夠積極主動(dòng)參與此項(xiàng)工作，從而促進(jìn)學(xué)校完成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。管理人員應(yīng)把控部門支出預(yù)算和收入，合理配置資源。民辦學(xué)校的教學(xué)運(yùn)營(yíng)模式范圍廣泛，因此需要根據(jù)學(xué)校的現(xiàn)狀構(gòu)建管理數(shù)據(jù)信息庫(kù)。例如要設(shè)置全面預(yù)算管理ERP系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行交叉分析模塊、數(shù)據(jù)信息分析模塊等，加強(qiáng)對(duì)管理資源信息的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)即時(shí)監(jiān)控，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

3.2 規(guī)范全面預(yù)算編制

若是想要規(guī)范預(yù)算編制工作，則需要優(yōu)化預(yù)算質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門可提前介入預(yù)算草案編制，建立全面預(yù)算制度，完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化組織設(shè)計(jì)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。第一時(shí)間掌握各部門編制過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題和隱藏危害，積極尋求預(yù)算部門對(duì)預(yù)算編制的理解，對(duì)于合理有效建議，及時(shí)采納并對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修正調(diào)整，使預(yù)算編制方案更加全面合理。

優(yōu)化全面預(yù)算編制，一是要及早啟動(dòng)，保證預(yù)算編制部門有著充分時(shí)間考慮，結(jié)合學(xué)校的年度計(jì)劃，編制出比較準(zhǔn)確的預(yù)算方案。二是提前制定全校年度預(yù)算總體框架，所有預(yù)算部門在規(guī)定的框架進(jìn)行，向各編制部門提供預(yù)算編報(bào)說(shuō)明并進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，明確列出詳細(xì)項(xiàng)目，同時(shí)要配備文字說(shuō)明。對(duì)各會(huì)計(jì)科目所表達(dá)的含義進(jìn)行明確地定義，對(duì)預(yù)算進(jìn)行分類，如人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用支出、新增固定資產(chǎn)支出等項(xiàng)目進(jìn)行分類，保證預(yù)算的規(guī)范性、整體性和可比性。

3.3 制定有效的管理及考核評(píng)估方案

充分利用績(jī)效考核評(píng)估機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)教職員工工作的積極性，提升工作效率與工作質(zhì)量。把全面預(yù)算納入績(jī)效考核體系，從財(cái)務(wù)預(yù)算編制上，我們運(yùn)用以成本、利潤(rùn)為基數(shù)、結(jié)合學(xué)校的學(xué)生人數(shù)、學(xué)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定學(xué)校年度預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)。并將預(yù)算指標(biāo)分解到各處室、各責(zé)任中心，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)并通過(guò)年度決算，將預(yù)算目標(biāo)達(dá)成率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格考核。在預(yù)算目標(biāo)的事中控制過(guò)程，我們將貫穿經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，將指標(biāo)層層分解落實(shí)到各處室責(zé)任人，制定更為具體的預(yù)算保障措施。合理把控費(fèi)用指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行異常情況進(jìn)行剖析查找原因，使領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決策，保證完成全年利潤(rùn)的目標(biāo)。

3.4 利用現(xiàn)代化信息手段建立ERP管理模型

充分利用現(xiàn)代化信息手段，建立全面預(yù)算管理模型，通過(guò)ERP體系完成預(yù)算的移動(dòng)應(yīng)用，ERP預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算審批、進(jìn)度監(jiān)控、預(yù)算額度查詢、預(yù)算預(yù)警、即時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析。通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)加強(qiáng)事前合理預(yù)測(cè)，事中執(zhí)行監(jiān)控與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的有效銜接，事后通過(guò)預(yù)算信息加強(qiáng)預(yù)算與執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析。

通過(guò)ERP系統(tǒng)推動(dòng)全面預(yù)算的實(shí)施，能保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，利用預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的高度耦合，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的數(shù)據(jù)參考。

3.5 充分會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的作用

民辦學(xué)校未健全全面預(yù)算管理制度，對(duì)于預(yù)算管理工作缺少正確認(rèn)識(shí)，應(yīng)全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，加大監(jiān)督和核對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，加大檢查財(cái)務(wù)工作的力度，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠有序開展，使學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)能與預(yù)算管理進(jìn)行有效的銜接，使預(yù)算管理在學(xué)校的管理有中發(fā)揮積極的作用。

3.6 加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)激勵(lì)機(jī)制

民校財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)實(shí)施預(yù)算力度，保證預(yù)算的“剛性原則”，有效結(jié)合全面預(yù)算管理工作，不可隨意變更預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，改變執(zhí)行情況。民校要根據(jù)實(shí)際情況采購(gòu)物資，防止浪費(fèi)資金，提升資金使用效率。民校全面預(yù)算管理要結(jié)合激勵(lì)機(jī)制開展工作，調(diào)動(dòng)教職員工工作的積極性，使其能夠完成全面預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)。民校教職員工薪酬要和預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合在一起，使小學(xué)、初中和高校教師執(zhí)行預(yù)算職責(zé)，同時(shí)要實(shí)施獎(jiǎng)懲信息的標(biāo)準(zhǔn)，使個(gè)人利益與其學(xué)校的利益相結(jié)合。全面完善民校預(yù)算績(jī)效考核體系，考核民校教職員工工作熱情，并且比較全面預(yù)算管理執(zhí)行情況，也要獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效較好的教職員工，同時(shí)對(duì)于超預(yù)算、預(yù)算異常的部門和個(gè)人，要對(duì)其進(jìn)行問(wèn)責(zé)，全面落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制。

3.7 建立健全預(yù)算管理體系，加大執(zhí)行預(yù)算管控力度

民辦學(xué)校若想健全全面預(yù)算管理體系，使學(xué)校的內(nèi)部教員工積極參與構(gòu)建相關(guān)體制。全面預(yù)算管理工作要由學(xué)校校長(zhǎng)擔(dān)任預(yù)算管理制度的領(lǐng)導(dǎo)人，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人協(xié)助工作，使各部門開展預(yù)算管理體系，明確指派工作人員，責(zé)任到人，分工明確，使民校構(gòu)建規(guī)范且合理的全面預(yù)算管理體系。民辦學(xué)校構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，一方面要把學(xué)校可持續(xù)發(fā)展作為參考目標(biāo)，一方面要明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。根據(jù)學(xué)校資金情況健全全面預(yù)算管理，使全面預(yù)算管理有著合理化和科學(xué)化特征，使學(xué)校教育工作順利開展，加速民辦學(xué)校發(fā)展的腳步。學(xué)校明確預(yù)算目標(biāo)后，要根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況、預(yù)算管理情況是實(shí)施有效管理。開展預(yù)算管理時(shí)，要實(shí)施上報(bào)下達(dá)模式。民辦中小學(xué)要根據(jù)教育部門和政策頒發(fā)指導(dǎo)性建設(shè)文件，制定預(yù)算管理方案。在審核教育部門后，要由預(yù)算管理委員進(jìn)行審核，通過(guò)第二次下達(dá)，使民辦中小學(xué)受到遇上算管理方案后，根據(jù)相關(guān)制度執(zhí)行有關(guān)工作。民辦中小學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)人要全過(guò)程監(jiān)管預(yù)算管理工作，在事前做好應(yīng)急準(zhǔn)備，同時(shí)要合理化的把控，監(jiān)督和管理解決措施。全面預(yù)算管理制度根據(jù)要求開展執(zhí)行，同時(shí)也要按月出示學(xué)校經(jīng)營(yíng)考核報(bào)表，財(cái)務(wù)人員不可隨意調(diào)整預(yù)算額度，簡(jiǎn)化預(yù)算審批流程，嚴(yán)格把控超出預(yù)算審批。審批預(yù)算外的費(fèi)用，根據(jù)預(yù)算制度執(zhí)行，同時(shí)也要把相關(guān)費(fèi)用匯報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，只有領(lǐng)導(dǎo)同意才能夠批準(zhǔn)，支出有關(guān)費(fèi)用。民辦學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管部門不可開展隨意化的檢查和審核，若是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)作出解決措施，使學(xué)校預(yù)算管理工作能夠正常執(zhí)行。民辦學(xué)校若是想高效化管理全面預(yù)算工作，則需要在預(yù)算管理工作中合理使用信息化技術(shù)，保證全面預(yù)算管理工作順利實(shí)施，使其增加預(yù)算管理工作的高效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，實(shí)時(shí)把控預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理工作的及時(shí)性和真實(shí)性，從而提升預(yù)算執(zhí)行的效率。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，對(duì)于民辦學(xué)校而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不僅影響資金的穩(wěn)定和健康，還對(duì)學(xué)校長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展起著積極作用。只有全面落實(shí)預(yù)算管理體制，有方案、有計(jì)劃、有執(zhí)行、有考核，實(shí)現(xiàn)最大程度的資源優(yōu)化配置，才能使全面預(yù)算管理真正應(yīng)用到實(shí)際的管理中來(lái)，保證學(xué)校穩(wěn)定、健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。