運用廣西地質勘查項目預算標準編制預算的問題與建議

■羅 瑩

（廣西壯族自治區地質調查院）

2021年，隨著廣西公益性地質勘查工作的不斷開展，為加強地質礦產勘查專項資金的管理，提高資金使用效益，保證地質礦產勘查工作的順利實施，在國家和廣西壯族自治區原有的預算相關制度、辦法及規定基礎上開拓創新，結合廣西地質礦產勘查項目預算管理要求，廣西壯族自治區財政廳、自治區自然資源廳和自治區地質礦產勘查開發局制定并印發了《廣西壯族自治區地質勘查項目預算標準》（以下簡稱預算標準）。

1 廣西地質勘查項目預算標準設計的背景

全國版的《地質調查項目預算標準》與廣西地質調查項目的實際情況相比，存在一定的不適用性。隨著廣西地質調查工作的不斷發展，全國版的標準與實際工作支出情況差距越來越大，無法滿足本地項目的資金管理需求，在充分考慮項目預算的及時性、謹慎性原則，為廣西地質勘查項目預算編制提供可靠的依據標準，廣西壯族自治區財政廳與自治區自然資源廳、自治區地質礦產勘查開發局于2021年制定出適用于廣西地質調查項目的預算標準。

《廣西地質勘查項目預算標準》根據地質礦產勘查工作特點和項目預算管理要求，依據國家頒發的行業標準、技術規范、地形地質分級、工程（手段）驗收規范、質量評定標準、安全操作規程和自治區頒發的地質礦產勘查專項資金管理辦法，運用地質勘查工作（生產）定額、人員配備定額、材料消耗定額（含材料、水電、交通、差旅等耗用）、設備配備定額等資料制定。為響應國土資源部倡導的綠色勘查，更好地將找礦工作融入生態文明建設中，“預算標準”中工作手段特別增加了“礦產資源綠色勘查”章節，主要是在現場勘查時，以保護生態環境為出發點加入綠色勘查的方案預算；同時，在“鉆探、坑探”等工作手段中增加“工程進退場”的預算標準。上述變化對于帶動綠色勘查生態建設具有很好的引領作用。

2 運用預算標準在編制預算過程中出現的主要問題

2.1 公益性事業單位財政撥款人員經費的差別化，導致預算結果偏高或偏低

2018年廣西事業單位分類改革基本完成，承擔地質勘查項目的事業單位按撥款方式劃分為三種類型，一類事業單位為全額撥款，二類事業單位為差額撥款，三類事業單位自收自支無財政撥款。《預算標準》中工作手段預算標準包含了“五險一金”，地質勘查綜合研究與科學研究預算標準包含人員費，由于一類事業單位為全額撥款，在編制項目經濟分類預算不能再編制人員費及社會保險費、公積金等工資費用，如果直接取用預算標準，項目預算會偏高，項目工作量在規定時間內完成后，經費卻沒辦法支出工資等費用，導致結余資金的情況；對于二類事業單位，由于該類單位的人員經費和公用經費為差額撥款，單位財政撥款不足部分，可由財政撥款項目經費補充調節，相對于其他類型事業單位來說，預算標準較為合適；三類事業單位人員經費沒有財政撥款，而工作手段預算標準僅僅包含“五險一金”，項目經費不足以支持項目人員工資費用，導致項目預算偏低，項目人員工資還需要從社會資金或單位其他經營利潤中獲取，然而這類從事生產經營的單位按企業模式發展，自負盈虧，為了生存也鮮少參與財政撥款地質勘查項目，因此問題暴露不明顯。

2.2 采用預算標準不完整，編制的預算偏低

地質勘查項目實施過程中遇到的一些工作方法和工作手段，在《預算標準》中沒有涉及到此類的預算費用。例如“化探”工作手段中缺少大氣干濕沉降調查、專項農作物調查、專項根系土調查、專項化肥調查、動物體等其他介質調查等土地質量調查方法預算標準，而預算標準中“多目標土壤測量”預算偏低；“巖礦實驗”工作手段缺少常用的——年齡同位素SHIMP測年、野外快速（金）分析、鋁土礦物相分析、植物樣分析和頁巖氣樣品分析，而預算標準中水質分析、巖礦鑒定和年齡同位素測年標準偏低；“其他地質工作”工作手段缺少——地下水動態長期觀測、地下水連通示蹤試驗、專項抽水試驗、回灌試驗、現場熱響應試驗、洞穴探測和重砂采樣和加工標準；“地區調整系數”預算標準中采用《2007年版預算標準》，但是廣西地形條件十分惡劣，經過數十年的封山育林植被面積大，通行困難，目前使用的地區調整系數偏低。

2.3 預算編制缺乏實踐性，造成項目預算與實際支出脫節

（1）相關人員缺乏溝通與聯系。項目預算編制需要單位各職能部門相配合，但是在實際編制預算時，預算編制不被重視，各部門都認為是項目組的事情，不主動溝通協調，直到項目設計評審時，才發現預算不盡合理，至此時間緊、需要修改預算的工作量大，很難在有限時間內完善預算編制，導致預算與實際支出不符，最終影響項目預算執行。

（2）預算編制沒有結合野外工作情況。地質勘查預算以項目設計書為主要編制依據，往往預算編制時，預算編制人員與項目技術人員溝通不充分，未能全面詳細的掌握技術指標，導致項目預算標準選取與技術方案不符，如預算編制采用的地質復雜程度類別、巖石分類與技術方案不相符；預算實物工作量與技術方案不一致；野外工作時間與技術方案不銜接，從而影響預算編制質量。

2.4 適用范圍存在局限性

預算標準明確不含福利費、績效工資和利稅等，因此僅適用于財政撥款地質勘查項目，不利于指導商業性地質勘查項目的預算編制，也不利于地勘單位企業化改革后的公益二類和三類事業單位開展商業性地質勘查項目預算的編制，并且無法滿足各類市場主體和企業化要求。項目預算為了符合財政撥款地質勘查項目不允許產生利潤或項目資金結余要收繳國庫這一要求，所以不考慮利稅因素，但是廣西大部分地質勘查單位是企業或企業化事業單位，其福利費和績效工資等費用通過開展地質勘查項目獲利來解決，財政撥款項目不能滿足此類單位的持續發展，要想使廣西地方的預算標準能長期持續使用，就要擴大預算標準的使用范圍，把商業性地質勘查容納進來，這樣除了地質礦產勘查系統內部單位可以使用，也可以在廣西境內實施地質礦產勘查項目的各類單位推廣使用。

3 優化廣西壯族自治區2021年地質勘查項目預算編制的建議

3.1 事業單位適當選擇預算標準

地質勘查項目預算標準面向不同性質的事業單位，承擔項目單位按照人員經費撥款方式不同可劃分為全額撥款、差額撥款及無撥款（此類含企業化地勘生產單位）的事業單位。根據《預算法》、國家有關預算與財務管理規定以及地質勘查項目管理辦法等，結合以往公益性地質勘查工作實際情況，地質勘查單位不能在項目經費中重復列支財政撥款已安排的基本支出（如人員經費）。人員經費是影響預算標準水平的因素之一，為了縮小不同項目承擔單位預算標準的差距，建議根據人員經費撥款情況，采用工作手段預算標準時按比例使用。例如，人員經費全額由財政撥款安排的，承擔項目人員的工資按照國家規定的標準足額支付，在做項目預算時則不能編制該類人員費，因此應該扣除工作手段預算標準中包含“五險一金”的部分，這就可以將預算標準降低一定比例，以扣除財政撥款已經安排的支出；無撥款的單位人員基本工資財政未予以安排，為平衡此類單位的既得利益，彌補財政投資的不足，可將預算標準提高一定比例，此類單位項目人員的經費可以由項目經費支付。

3.2 增強項目預算編制的合理性

預算編制人員在編制地質勘查項目預算時，遇到常用的工作手段或實際發生的費用在《預算標準》中并未涉及到的，應該嚴格執行國家或地方相關法律法規、制度和政策規定。對于預算標準的缺項，先參照國家頒布的行業或專業預算標準，廣西壯族自治區頒布的地方性行業標準；確實沒有可參考使用的行業預算標準時，按照有關法律法規和相關財務制度的規定，全面參考市場價格，使用時附上詳細測算依據，最后才能確定合理的預算標準。影響預算標準的最直接的因素是物價，物價水平的上漲，引起人員工資福利費、材料費、設備使用費和交通費等一系列費用上漲，相同的項目經費難以支撐同等時間完成同等的工作量，物價上漲導致預算標準偏低的問題顯現出來。這就要求及時對地勘項目預算標準進行修訂，確保地質勘查項目預算能夠滿足當前地質勘查工作的經濟需求。

3.3 提升預算編制的實際應用性

3.3.1 加強培訓學習與溝通配合

項目預算編制人員應積極參加廣西壯族自治區財政廳和廣西壯族自治區自然資源廳舉辦省級地質勘查項目預算編制培訓，地質勘查單位內部也可請預算專家給項目預算編制人員進行業務培訓，加強預算編制的學習力度。預算編制培訓學習內容可以涉及項目管理制度、地質勘查新技術、工作手段、預算標準，還要學會獨立完成地質勘查項目預算編制實務操作。只有打好預算編制的基本功，才能提高預算編制人員的工作能力。預算編制單位預算部門加強統籌管理統一協調，避免各部門之間出現矛盾不能及時解決，預算編制人員要與項目負責人和預算執行部門充分溝通，編制預算要與項目負責人了解掌握項目工作量、工作手段、項目工作時間以及人員安排；預算執行部門比如財務科，分析項目平時的經費使用情況，計算好單位正常運行所需的間接費用等缺口；管理招投標的部門或列出委托業務的單位；預算編制人員應與各相關部門加強溝通，相互配合，將各項費用進行統籌規劃并合理納入項目預算中。在項目設計初審后，及時修改項目預算，保證項目預算編制質量和水平，以提高項目的預算執行率。

3.3.2 與野外工作緊密結合

地質勘查項目的預算是以項目設計書或實施方案等作為編制依據，缺乏野外實際情況支撐的預算容易造成格式化預算，因此項目預算編制人員應當深入野外一線，實地了解野外工作區的地貌特征以選取適當的地區調整系數，實地踏勘了解地形測量困難程度、地形等級、地質復雜程度、巖石級別和工作環境，工作內容，采取的工作方法，這樣能夠更準確的選定合適的預算標準編制出合理的工作手段預算。單位預算管理部門對預算編制人員加強管理，定期培訓，相關人員要嚴格按照相關預算財務管理制度和辦法來編制項目預算，特別是編制工作手段預算不能高套預算標準或錯行漏項，預算審核部門應嚴把審核環節，減少預算編制中的錯誤。

3.4 重視預算標準的跟蹤評估

為了平衡物價上漲因素影響的項目預算偏高偏低的問題，可以對“廣西地質勘查項目預算標準”啟動跟蹤評估工作，以提高項目預算的準確性。建立地質勘查項目預算標準跟蹤評估系統，要加強跟蹤評估制度和預算評估組織體系的建設，以及預算標準動態調整機制；加強對預算標準使用單位意見、建議的收集和分析工作。建議建立健全預算標準跟蹤評估體系，定期分析物價指數、人均工資水平、材料價格指數、交通運輸汽油價格等指標的變動情況，分析各指標變動對預算標準的影響，以保障地質勘查事業的發展。例如，開展預算標準與工資水平影響因素跟蹤分析、測算，根據廣西壯族自治區人力資源和社會保障廳的相關工資標準和增資政策，從工資結構角度測算出工資變動幅度，以此對預算標準進行調整。

3.5 推進完全成本的預算編制管理

隨著市場經濟體制的越來越完善，地勘單位體制改革進一步深化，地勘和行政事業單位會計制度也更加規范，為了提高地質勘查項目預算質量，建議研究制定全成本預算。為了使《預算標準》覆蓋面最大化，面向承擔地質勘查項目的多種性質單位，特別是企業化的地質勘查單位，在預算標準成本結構上，充分反映市場化地質勘查項目的全部支出與收入。編制預算時應充分考慮事業單位企業化改革需要，增加職工福利費、績效工資、稅金及利潤空間，這樣才不會跟《政府會計制度》和《企業會計制度》脫節，符合地質勘查單位企業化改革和經營性事業單位的發展要求。對于商業性地質勘查項目應將福利費和績效工資考慮進去，并提供稅收標準和控制利潤基線。通過建立財政撥款項目和商業地質勘查工作需要的全成本模式的項目預算，合理增加項目利潤空間，增加單位的留存收益，進一步推進市場化地質勘查單位的發展。

總之，廣西壯族自治區地質勘查系統新制定的《地質勘查項目預算標準》，對廣西區內地質勘查項目預算編制提供了強有力的依據，確保了地質勘查工作順利開展，提高了項目資金的使用效益，保障了地質勘查工作可持續發展。后期需要針對現存的預算編制問題，將預算編制與野外工作實踐緊密結合，加強現行預算標準的跟蹤評估工作，推進完全成本的預算編制管理，更好地為地質勘查工作服務。