關于加強制造企業資產管理的思考

■丁筱筱

（浙江陽光照明電器集團股份有限公司）

1 制造企業資產管理的重要性

1.1 加強資產管理，可創造更多的利潤

將暫時閑置貨幣資金，在不影響正常經營活動前提下，對其進行合理“短期投資”，可以取得一定的投資收益。預計外幣匯率呈下跌趨勢時，提前進行外幣應收賬款遠期鎖匯等操作，可以降低結匯造成的損失。將不能滿足正常經營活動所需的呆滯存貨、報廢資產進行變賣，可以使其價值最大化。

1.2 加強資產管理，可以延緩或減少現金流支出

支付供應商貨款時，延長付款賬期，提高承兌匯票支付率，可以延緩現金流支出。對現有信息軟件等無形資產進行整合優化，在其滿足業務部門需求的前提下，可以比再新購無形資產減少現金流支出。

1.3 加強資產管理，可以更好降本增效

規定制造部門申購固定資產時，必須提供降本增效方案（如預計能降低多少人工成本，預計多長時間該固定資產可以回本），監督部門對其進行審核并持續跟蹤反饋，既能真實反映該固定資產實際降本增效作用，也能為后續類似固定資產采購提供更精確的參考意見，從而便于將降本增效工作真正落實到位。

1.4 加強資產管理，可以提高資產利用率

建立清晰的資產臺賬，實物管理好電腦等常用辦公資產，備品備件等低值易耗品，模具等交易頻繁的資產，對閑置資產進行合理化分流，可以避免盲目重復購置，有利于資產重復、循環利用，從而提高資產的利用率。

2 制造企業資產管理中存在的問題

2.1 流動資產管理存在的問題

第一，“閑置資金”較多。一般貨幣資金管理過程中，會重點關注資金是否會短缺，是否會因此而影響正常的生產經營活動，但會忽視貨幣資金閑置時間過長，造成的短期“資金浪費”現象。即閑余資金就放在活期銀行賬戶中，而不對其進行任何理財操作，導致收益不高。

第二，應收賬款存在貶值風險。以外幣結算的應收賬款，在匯率下跌的情況下，存在一定的貶值風險，不關注這里，會增加匯兌損失，從而影響利潤總額。

第三，呆滯存貨較高。因對預計銷售情況過于樂觀，導致存貨備庫量過大，或因質量把控不嚴，造成質量事故等原因，產生較多呆滯存貨。對于呆滯存貨，不進行原因分析，不進行跟蹤消化，導致占用大量資金。

第四，低值易耗品（備品備件）浪費現象嚴重。備品備件因單個價值較低，所以管理比較松散，員工填寫需求單，部門領導簽個字，就可以去倉庫領取相應物品，存在浪費，甚至員工據為已有風險。

第五，廢料管理欠周全。因生產產生的邊角料、廢料出庫銷售時，由行政部和財務部先一起空車過磅。在廢料裝車過程中，主要由行政部對其進行監控，對于價值較高的廢料（如有色金屬），需財務部同時進行監控。廢料裝滿，整車過磅時，由行政部、財務部和工廠一起過磅。過磅流程雖然較完善，但如果過磅遙控造假、或公司內外部人員串通，仍無法避免存在一些漏洞，所以還需從其他方面進行管控。

第六，承兌匯票使用率低。支付供應商貨款時，重點關注付款賬期，即跟供應商談判時，盡量爭取較長付款賬期，以達到延緩現金流支出的目的，但忽視支付方式，如使用6個月承兌匯票支付貨款，可以比電匯付款延遲6個月現金留出。

2.2 無形資產管理存在的問題

信息化時代，信息化建設是趨勢。制造企業，每年對信息化軟件投入金額非常龐大，且逐年呈增長趨勢。企業無形資產中，信息化軟件是非常重要的一塊。很多時候，企業盲目關注投入信息化建設的數量，而忽視投入的質量，“半吊子”項目很多，而未真正發揮信息軟件的實際作用，造成很多不必要的浪費。

2.3 固定資產管理存在的問題

第一，未跟蹤、反饋資產申購時提出的預計收益。資產新購申請時，要求申購部門在申購流程中填寫資產帶來的預計收益，如工廠采購并使用該固定資產后，預計能節省多少人工，降低多少定額成本等，以供審核該資產采購的合理性。但后續資產使用過程中，如未對該預計收益進行跟蹤并反饋，就無法判斷該預計收益是否合理。

第二，存在一人名下掛著多臺電腦情況。因各種原因，存在一個員工名下掛著多臺電腦的情況。這樣既有電腦丟失風險，尤其是筆記本，又容易造成浪費現象，比如，一個員工實際只需要使用一臺電腦，另外的電腦其實是閑置狀態，但是新同事入職時，沒發現有多余閑置電腦，又額外申購新電腦，造成浪費。

第三，模具未實物管理。模具領用時，賬務上直接費用化處理。實際業務中，模具價值比較大，使用年限也比較久，而且會存放于不同地點，如各個生產車間，甚至還會存放在供應商處，不對其進行實物管理，容易造成丟失風險。很多模具合同中有規定，產品生產達到一定產量后，供應商會返還之前支付的模具費用，即量產后，免費使用該模具。不對其進行跟蹤，容易造成損失，即沒有及時收到供應商應該返還的模具款。

第四，未對自制設備項目進行績效考核。因自行研發、建造設備專業性比較強，增加對其績效考核難度。設備研發部自制設備項目周期過長，導致在建工程遲遲無法轉固定資產，增加了賬務處理難度。

第五，閑置資產數量龐大。資產申購時，可行性分析不準確，監督部門又未定期對閑置資產進行跟蹤，及對閑置原因進行分析，造成閑置資產數量不斷變大，不但占用大量資金，資產折舊等固定費用發生，也影響制造成本，減弱產品競爭力。

第六，報廢固定資產賬務處理后實物無人管理。固定資產申請報廢，賬務處理后未對其進行實物跟蹤。一方面報廢資產隨意擺放，小件固定資產容易丟失，或存在被人私自變賣風險。另一方面，未及時對其進行變賣處置，價值不斷降低，造成一定的經濟損失。

3 加強制造企業資產管理的措施

3.1 加強流動資產管理措施

第一，做好貨幣資金管理工作。提早測算、編制貨幣資金收支情況表，既要防止出現貨幣資金短缺情況，又要防止貨幣資金出現閑置時間過長現象，增加企業的管理成本和機會成本。當企業出現貨幣資金閑余時，確保不影響正常經營活動前提下，可對其進行適當的“短期投資”，讓資金增值，為企業創造一定的理財投資收益。

第二，關注外幣應收賬款。出口銷售業務較多的企業，要時刻關注匯率變動，根據國際形勢、國家相關政策，提早做好匯率測算工作。當預計匯率呈下跌趨勢時，及時測算匯率下跌引起的外幣應收賬款匯兌損失。基于此，可以將部分外幣應收賬款做遠期鎖匯，約定在特定時間以特定匯率結匯，以此減少匯率下跌引起的貨幣貶值。也可以對比測算，因提早收取貨款而需要向客戶支付的費用，是否小于匯率下跌引起的損失金額，如小于，可以考慮跟客戶協商，爭取提早收取貨款，從而減少損失，且再將提早收款的資金做適當的理財，以增加資金價值。另外，還可以跟客戶談判、協商，改變銷售幣種結算，即將外幣結算轉換成人民幣結算，從而減少因匯率引起的匯兌波動。

第三，控制呆滯庫存量。跟蹤、修訂銷售計劃表，根據銷售計劃表，預測編制存貨變動表，既要防止存貨不足，影響正常銷售，又要防止存貨量過大，產生較大呆滯庫存。當產生呆滯存貨時，分析呆滯產生的原因，包括正常備庫（根據銷售預測）、客戶原因（如訂單取消、變更產品參數等）、自身原因（質量問題，生產事故等），針對不同的原因，向各自負責業務部門反饋，推動拿出呆滯消化和處理方案，并跟進方案的實施和落實情況。制訂關于呆滯存貨的獎懲措施，對業務部門、具體責任人進行績效考核，以便更好把公司的庫存控制在合理的水平。對于一些賬齡較長，正常情況實在難以消化的呆滯存貨，可以通過招投標，視作廢品出售處理。

第四，對備品備件進行“以舊換新”管理。根據ERP最新的備品備件物料,組織業務部門梳理可以“以舊換新”的物料，并傳達至各業務部門。倉庫據此清單建立“以舊換新”臺賬，業務部門需要領取“以舊換新”清單中的備品備件時，需拿舊實物去倉庫換取新實物。倉庫根據臺賬，每月統計各業務部門“以舊換新”量，及時反饋至監督部門，用以評估“以舊換新”量的合理性，必要時，可以據此對業務部門進行考核，從而達到減少浪費現象的目的。

第五，加強廢料閉環管理。除了對廢料過磅進行嚴加管控外，也要重視其他環節管控。銷售合同簽訂前，除了滿足一般采購招投標要求外，還要關注有色金屬網價格，防止材料價格在上漲，而廢料價格未上漲。對于稍微有瑕疵的廢料，建議采購部門找對應客戶，以折價的方式（售價高于廢料），而不是單純以廢料進行銷售。廢料過磅出門前，需確保銀行賬戶已收到對應款項，對于長期合作，交易量大的客戶，建議存一定量的保證金在公司賬戶。廢料銷售開票時，除了核對合同銷售單價，出庫數量外，尚需檢查業務部門開具的出貨單是否聯號，相關部門簽字是否齊全等。對于一定期間廢料產生的數量，可以通過以下方法進行檢測：針對能夠通過BOM損耗重量與實際回收重要比較的廢料，如廢亞克力板、冷軋板和鋁帶等，每季度建立數據庫進行分析、比較，發現異常情況及時進行反饋；針對不能通過BOM損耗重量測算的廢料，如紙箱，督促業務部門建立業務部門拉到廢品回收站的入庫數量臺帳，每季度通過實際入庫數據和廢料出庫數據進行比較。

第六，提高承兌匯票支付使用率。催促業務部門一方面要延長付款賬期，另一方面要提高承兌匯票支付使用率，延遲現金流出時間。年初督促業務部門制訂承兌匯票使用率目標，如比去年同比增長3%，定期統計并跟蹤承兌匯票使用率，及時反饋各月承兌匯票使用率情況，為業務部門完成年初目標獻策獻力。

3.2 加強無形資產管理措施

年初做好無形資產資本化預算。成立由信息部門為主，業務部門為輔的資本化預算專項小組，在統計現有信息化軟件，其實際使用情況的基礎上，搜集各業務部門信息化需求，綜合測算、驗證、對比后，制訂資本化預算。在日常的經營管理過程中，通過預算數和實際數的對比，及時修正年初預算。信息化軟件投入后，配備高素質專業人員對其進行維護管理，向相關部門宣導信息化思想，梳理各相關標準化流程，從而更好達到信息化目的。除了投入必要的信息化軟件外，也要挖掘、整合現有信息化軟件，加強它們之間的關聯，更好為業務部門服務。

3.3 加強固定資產管理措施

跟蹤并反饋資產申購時提出的預計效益。針對各項資產申購時提出的預計收益，建立效益跟蹤表，匯總統計實際產生的效益，如人工節約金額，定額下降金額，回本時間等，并跟業務部門的預計效益表進行比對，看其實際完成情況。必要時，建議其上級管理部門對此進行考核，使其資產采購更加謹慎、規范。

清理一人名下多臺電腦情況。導出電腦資產明細表，根據事先維護好的責任人或保管人，實物盤點各電腦，找出一人名下掛著多臺電腦的異常情況，分析其產生該現象的具體原因。對存在確實需要一人使用多臺電腦的情況，請相關人員打申請報告闡明，如工作電腦是筆記本電腦，但因開會需要，需要臺式電腦顯示器投屏用。對不需要一人使用多臺電腦的情況，針對具體原因分批處理。對于年限長，已無使用價值的電腦，走資產報廢流程進行報廢。對于同事離職，暫掛自己名下的電腦，走資產轉移流程進行轉移，資產管理部門對此進行統一實物回收并管理。年初資本預算時，需考慮資產管理部門統一回收并保管的可用電腦數量，再根據人員預算，來確定電腦新購數量。新員工入職時，資產管理部門先確認是否有滿足新員工使用的閑置電腦，確認沒有合適電腦的情況下，再申請采購新電腦。

對模具進行實物化管理。建立模具資產卡片，維護好相應信息，包括采購時間、采購金額、領用部門、實際存放地點等。定期導出明細表，對模具進行實物盤點，尤其是存放在供應商處的模具，更要重點關注。通過信息化手段，將模具資產卡片相關信息同步至供應商管理系統，以便模具信息與對應的供應商和產品物料號關聯，方便統計模具生產產品產量及跟模具采購合同條款核對，當滿足合同所規定的退模具款條件時，及時通知業務部門催收相關款項。

對自制設備項目進行績效考核。業務部門提出資產申購需求后，比較分析設備外購與自制的成本，確定設備自制比較合理后，參與跟蹤自制設備項目，對項目立項書進行可行性分析，實時跟蹤項目進度，分階段對其進行投入產出考核，避免開發建造周期過長。對于建造完成的設備，督催使用部門及時完成驗收，賬上及時將自制在建工程轉為固定資產。

定期盤點閑置資產，分析造成閑置原因。因生產業務轉移等原因造成的閑置資產，如原先在A城市生產的業務，轉移至B城市，可以將A城市公司不需要的固定資產出售給B城市的關聯公司。因產品更新換代原因造成的閑置資產，可以通過招投標方式，整體折價或通過拆分零部件，銷售有用零部件方式轉讓該固定資產。對實在無價值的固定資產，視同廢品出售。

第六，跟蹤固定資產報廢收益。為更好的“廢物利用”，固定資產報廢業務發生前，需業務部門提供資產處置方案，方案審核可行后，資產報廢流程才能往下流轉。待報廢資產實際產生收益，財務銷售開票后，資產報廢流程方可歸檔。

4 結 語

綜上所述，資產管理不僅涉及到資產的各個方面，更是一個閉環管理工作，需要資產使用部門，采購部門，財務部門等相關部門對資產申購、驗收、使用、報廢等全環節進行精細化管理。只有管理好相關資產，才能為企業健康發展保駕護航。