科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題探究

■王 悅

（水利部交通運(yùn)輸部國家能源局南京水利科學(xué)研究院）

引 言

黨的十九屆五中全會(huì)提出了堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，把科技自立自強(qiáng)作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐。隨著科技體制改革不斷深入，國家出臺(tái)了一系列“放管服”政策，為科研人員創(chuàng)造了更好的創(chuàng)新環(huán)境，在項(xiàng)目研究路線和預(yù)算編制、調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余資金留用等方面給予科研人員更大的自主權(quán)。如何管好用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，提高科研實(shí)力，是一個(gè)需要探索研究的問題。

1 科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性

近年來，國家聚焦科研管理和科研績效等方面，先后制定了一系列的政策，從《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）到《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)[2021]32號(hào)），可以看出國家高度重視科研項(xiàng)目資金的管理。國家在簡政放權(quán)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)放管結(jié)合。科研事業(yè)單位作為財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的使用者，必須認(rèn)真落實(shí)國家相關(guān)政策的規(guī)定，規(guī)范資金管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

另一方面，近幾年受疫情的影響，國家財(cái)政壓力較大，對科研事業(yè)單位的財(cái)政撥款大幅壓減，如何將有限的資金用在刀刃上，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益顯得尤為重要。

2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

2.1 項(xiàng)目預(yù)算編制不合理

預(yù)算管理是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要組成部分。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，就需要對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。因?yàn)榭蒲腥藛T缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，對相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法不了解，在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，缺乏全局性與科學(xué)性。例如：項(xiàng)目預(yù)期成果中有發(fā)明專利，卻沒有編制出版文獻(xiàn)費(fèi)的預(yù)算；研究內(nèi)容有對研發(fā)的系統(tǒng)進(jìn)行測試，卻沒有編制測試化驗(yàn)加工費(fèi)的預(yù)算；把單價(jià)在1500元以內(nèi)的專用材料列在設(shè)備費(fèi)預(yù)算中；預(yù)算中未考慮項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)的審計(jì)費(fèi)用；會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)的預(yù)算編制未參照國家和單位相關(guān)管理辦法的開支標(biāo)準(zhǔn)。或者是在編制預(yù)算時(shí)在以往的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算基礎(chǔ)上加加減減，而不是以項(xiàng)目研究目標(biāo)、研究方式、研究活動(dòng)和費(fèi)用量化標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算脫離了科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要。

因預(yù)算編制不合理，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)一系列問題：超預(yù)算列支費(fèi)用或無預(yù)算列支費(fèi)用；頻繁地調(diào)整預(yù)算；項(xiàng)目驗(yàn)收前臨時(shí)調(diào)整預(yù)算或大規(guī)模調(diào)賬。調(diào)賬和調(diào)預(yù)算不僅耗費(fèi)科研人員和財(cái)務(wù)人員的時(shí)間和精力，并且也會(huì)存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)

科研人員在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)發(fā)生以下違規(guī)行為：利用虛假發(fā)票套取資金；通過虛列人員名單套取勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)；擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、出國費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等；違規(guī)對外委托（例如違反“有必要才委托”的原則，通過對外委托將自身職責(zé)和工作任務(wù)轉(zhuǎn)嫁給其他單位；多渠道委托同一項(xiàng)工作任務(wù)，或同一項(xiàng)工作任務(wù)委托給多個(gè)單位；受托單位不具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和實(shí)施能力；對達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的，未按照政府采購的相關(guān)規(guī)定確定受托單位）。財(cái)務(wù)人員在核算費(fèi)用時(shí)，依據(jù)國家和單位相關(guān)制度、管理辦法，對報(bào)銷申請單、發(fā)票、合同等附件材料進(jìn)行審核。對于超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用的違規(guī)行為容易被識(shí)別。但是，因?qū)I(yè)的局限性，財(cái)務(wù)人員往往對科研項(xiàng)目研究的內(nèi)容不甚了解，對報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)是否合理、真實(shí)、相關(guān)缺乏判斷，對于“真發(fā)票假業(yè)務(wù)”“串用項(xiàng)目”“違規(guī)對外委托”等違規(guī)行為不容易被識(shí)別。

2.3 項(xiàng)目結(jié)余資金管理不規(guī)范

國辦發(fā)[2021]32號(hào)文中明確項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過綜合績效評價(jià)后，結(jié)余資金留歸承擔(dān)單位使用。相比中辦發(fā)[2016]50號(hào)文，取消了“2年后未使用完的，按規(guī)定收回”的規(guī)定，結(jié)余資金可用于科研活動(dòng)直接支出。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為國家取消了結(jié)余資金的使用年限，結(jié)余資金就可以慢慢使用，對已結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余資金長期放之不管。如果單位對結(jié)余資金未制定相應(yīng)管理辦法，就會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)的沉淀，降低資金的使用效益。另一方面，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門不是項(xiàng)目管理部門，無法掌握項(xiàng)目結(jié)題信息。如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不及時(shí)辦理結(jié)余資金立項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門無法統(tǒng)籌管理結(jié)余資金，無法盤活沉淀資金用于單位科研相關(guān)的公用支出。

2.4 科研用資產(chǎn)管理不規(guī)范

科研事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)，屬于政府采購目錄內(nèi)或達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的，需編制政府采購預(yù)算，實(shí)施政府采購。有些科研項(xiàng)目購置固定資產(chǎn)，未按政府采購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有些科研項(xiàng)目購置了固定資產(chǎn)后，不及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)，或者不及時(shí)將實(shí)物管理部門的驗(yàn)收材料交給財(cái)務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，造成賬實(shí)、賬卡不符。有些科研事業(yè)單位缺乏對科研儀器設(shè)備購置的規(guī)劃，未優(yōu)化配置科研儀器設(shè)備，共享度不高，并且不重視對科研儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)、檢定校驗(yàn)等工作，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置、閑置浪費(fèi)，資產(chǎn)使用效益不高。

3 優(yōu)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的策略

3.1 建立健全單位制度建設(shè)

為了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的規(guī)范性，科研單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度和有關(guān)文件精神，結(jié)合單位實(shí)際，制定單位科研項(xiàng)目資金管理辦法，制定差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等管理辦法，明確預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、經(jīng)費(fèi)使用范圍、經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。制定固定資產(chǎn)、科研儀器設(shè)備、合同、科研分包等管理辦法，加強(qiáng)科研單位固定資產(chǎn)和對外委托的管理，并明確單位各部門的管理職責(zé)。隨著國家政策的改變，單位應(yīng)及時(shí)修訂和完善各項(xiàng)管理制度。

在資金審批方面，須制定嚴(yán)格的審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。審批權(quán)限應(yīng)按照額度設(shè)置，所有報(bào)銷業(yè)務(wù)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后，超過相應(yīng)額度的需財(cái)務(wù)部門、單位領(lǐng)導(dǎo)審批。明確各審批環(huán)節(jié)的責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目資金使用的直接責(zé)任人，對資金使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各類管理辦法，審核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，審核經(jīng)費(fèi)報(bào)銷手續(xù)是否完備。

在項(xiàng)目結(jié)余資金管理方面，單位應(yīng)結(jié)合科研項(xiàng)目管理特點(diǎn)和單位實(shí)際情況，制定項(xiàng)目結(jié)余資金管理辦法。對于有預(yù)算管理要求的科技計(jì)劃類項(xiàng)目，項(xiàng)目通過驗(yàn)收后應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)余資金立項(xiàng)；對于橫向經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和無預(yù)算管理要求的科技計(jì)劃類項(xiàng)目，可以在原項(xiàng)目繼續(xù)使用。為了盤活資金存量，避免資金沉淀，單位可以給結(jié)余資金的使用規(guī)定時(shí)限，在一定時(shí)限內(nèi)未使用完的，由單位統(tǒng)籌安排用于單位科研相關(guān)的公用支出。

3.2 各部門協(xié)同，對科研項(xiàng)目全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督

作為項(xiàng)目資金管理責(zé)任主體，科研單位的科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)監(jiān)察等部門應(yīng)履行各部門職責(zé)，加強(qiáng)溝通，對科研項(xiàng)目進(jìn)程中的各環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理監(jiān)督。

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與到預(yù)算編制工作中，審核預(yù)算編制中經(jīng)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)制度規(guī)定，審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研究內(nèi)容是否匹配，使預(yù)算編制的更加合理，同時(shí)可降低預(yù)算被核減的可能性。

單位應(yīng)加強(qiáng)科研管理與財(cái)務(wù)部門的信息溝通。科研管理部門向財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供項(xiàng)目任務(wù)書（合同）、合同變更信息（合同額變更）、項(xiàng)目延期或結(jié)題驗(yàn)收信息。財(cái)務(wù)部門在獲取了以上項(xiàng)目信息后，能夠及時(shí)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)，管理項(xiàng)目應(yīng)到未到款，做好項(xiàng)目應(yīng)到未到款的催收工作，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)余資金立項(xiàng)。結(jié)題項(xiàng)目清理工作應(yīng)作為單位的日常工作，每年由科研管理部門向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收信息，財(cái)務(wù)部門梳理出結(jié)題項(xiàng)目的已結(jié)題時(shí)間和結(jié)余資金情況，結(jié)合單位結(jié)余資金管理辦法，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)余資金立項(xiàng)，做好結(jié)題項(xiàng)目清理工作。

在資產(chǎn)管理方面，科研管理部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施科研儀器設(shè)備購置規(guī)劃與開放共享、檢查和監(jiān)督科研儀器設(shè)備的維修維護(hù)和檢定校驗(yàn)工作，可減少資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置，提高資產(chǎn)的使用效益。資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、卡片和臺(tái)賬登記，定期與財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)使用人核對資產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量、使用狀態(tài)，做到賬實(shí)相符、賬卡相符。

審計(jì)監(jiān)察部門應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持治已病和防未病相結(jié)合，及時(shí)揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，防患于未然，促進(jìn)制度的自覺遵守和規(guī)范執(zhí)行。聚焦會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)和對外委托等重要環(huán)節(jié)，組織專項(xiàng)審計(jì)，深入揭示問題，促進(jìn)規(guī)范管理。壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，嚴(yán)格限期整改到位，促進(jìn)解決問題。

3.3 充分利用信息化手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制

科研單位的科研經(jīng)費(fèi)來源主要有通過部門預(yù)算下達(dá)的財(cái)政撥款、中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目資金和以市場委托方式取得的橫向經(jīng)費(fèi)。各類項(xiàng)目的管理方式和核算要求各不相同，給單位的資金核算提出很大的挑戰(zhàn)。通過信息化手段可以實(shí)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)的分類管理。系統(tǒng)預(yù)置各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理模板和預(yù)算管理模板，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研管理部門界定的項(xiàng)目類型，選擇相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理模板和預(yù)算管理模板。例如：財(cái)政經(jīng)費(fèi)、科技計(jì)劃類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照相關(guān)制度規(guī)定和經(jīng)費(fèi)管理辦法管理，選擇“按項(xiàng)目余額與各科目預(yù)算余額控制”模板，然后再根據(jù)項(xiàng)目類型選擇相應(yīng)的預(yù)算管理模板（財(cái)政項(xiàng)目一般按經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置預(yù)算科目，科技計(jì)劃類項(xiàng)目一般按“設(shè)備費(fèi)”“業(yè)務(wù)費(fèi)”“勞務(wù)費(fèi)”和“間接費(fèi)”設(shè)置預(yù)算科目）；橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照合同約定使用，選擇“按項(xiàng)目余額控制”模板。有預(yù)算管理要求的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門在立項(xiàng)時(shí)將預(yù)算金額錄入在系統(tǒng)里，在項(xiàng)目申請各類經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)驗(yàn)證預(yù)算余額和項(xiàng)目余額，對超支和超預(yù)算實(shí)時(shí)預(yù)警。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還應(yīng)充分應(yīng)用業(yè)財(cái)融合理念，向業(yè)務(wù)流程前端延伸。同時(shí)，財(cái)務(wù)、科研管理、人事、資產(chǎn)管理部門的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，在科研項(xiàng)目啟動(dòng)簽訂合同流程、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放流程和物資、設(shè)備采購流程時(shí)，自動(dòng)驗(yàn)證預(yù)算余額和項(xiàng)目余額，在業(yè)務(wù)發(fā)起時(shí)就進(jìn)行預(yù)算控制。

系統(tǒng)還可以通過將費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)嵌入報(bào)銷流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。例如：會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、交通費(fèi)報(bào)銷申請流程中，將費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)預(yù)置在流程中，根據(jù)申請人填入的人數(shù)、天數(shù)、人員類別等信息，自動(dòng)判斷費(fèi)用是否超標(biāo)，及時(shí)預(yù)警。

3.4 積極推行科研財(cái)務(wù)助理制度，提供專業(yè)化服務(wù)

隨著科研經(jīng)費(fèi)的增加，對科研經(jīng)費(fèi)管理的要求也不斷提高。然而，很多科研人員不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理辦法和單位財(cái)務(wù)制度，還要耗費(fèi)很多時(shí)間和精力去收集整理發(fā)票，跑財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷手續(xù)。國辦發(fā)[2021]32號(hào)文件明確要全面落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度。而在2016年7月，中辦發(fā)[2016]50號(hào)文件中提出，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)創(chuàng)新服務(wù)方式，建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度，讓科研人員潛心從事科學(xué)研究。從“建立健全”到“全面落實(shí)”，對科研單位落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度方面提出了更高的要求。

科研財(cái)務(wù)助理既要了解科研業(yè)務(wù)，也要熟練掌握財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)銷流程。科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)在以下幾個(gè)方面提供專業(yè)化服務(wù)：一是根據(jù)相關(guān)性和合理性原則，協(xié)助編寫資金預(yù)算，使預(yù)算更科學(xué)與合理；二是協(xié)助辦理經(jīng)費(fèi)報(bào)銷手續(xù)，審核費(fèi)用支出是否合法、合理和規(guī)范，使經(jīng)費(fèi)使用效益得到提高 ；三是協(xié)助編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告，定期分析經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，包括資金到位情況、經(jīng)費(fèi)分撥情況和預(yù)算執(zhí)行情況等，積極推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；四是協(xié)助接受各類審計(jì)和檢查工作，做好溝通和解釋工作。為不斷提高科研財(cái)務(wù)助理工作能力和服務(wù)水平，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期開展科技計(jì)劃項(xiàng)目和資金管理政策，以及科研財(cái)務(wù)管理制度的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

科研財(cái)務(wù)助理的工作重點(diǎn)不應(yīng)該只是協(xié)助經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，這是對為科研人員減負(fù)的片面的理解。在實(shí)際工作中應(yīng)充分發(fā)揮其專業(yè)性的優(yōu)勢，在項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)提供專業(yè)意見，做好參謀。同時(shí)，科研財(cái)務(wù)助理還應(yīng)在財(cái)務(wù)部門和科研人員之間搭建溝通橋梁，一方面將各類管理制度、文件、通知及時(shí)傳達(dá)給科研人員，做好財(cái)務(wù)政策的宣貫，另一方面把科研人員在經(jīng)費(fèi)使用中遇到的問題和對財(cái)務(wù)部門服務(wù)提出的改進(jìn)意見及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，促進(jìn)單位科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)管理制度有效、高質(zhì)量地執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)部門的服務(wù)水平，讓科研經(jīng)費(fèi)管理更科學(xué)。

4 結(jié) 語

科研事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)國家出臺(tái)的一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件和改革措施，針對科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，建立健全單位制度建設(shè)，各部門協(xié)同，不斷提高信息化水平，積極推行科研財(cái)務(wù)助理制度，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，助力單位科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。