財政稅收與監督中存在的問題及解決

■胡松婉

（長春新區財政局）

引 言

縱觀現階段我國全面建成小康社會目標已基本達成，并逐漸朝著社會主義現代化強國的方向逐漸邁進。作為國家戰略發展落實與推進的經濟支撐，財政稅收同時也是促進發展戰略價值體現的關鍵保障。構建具備高效公平、公開透明、權責對等特點的現代財稅體制，可保證財政稅收工作開展契合新時代發展需求，并為中央與地方、政府與市場等關系的規范打下制度基礎，為現代化治理體系的構建提供支撐。因此，探討如何借助有效方法突破稅收征收與監管瓶頸問題，對于推進稅收工作有效落實有著重要影響。

1 財政稅收的重要意義

1.1 對社會資源進行科學而合理的配置

財政稅收是確保各國政府活動得以正常運行的基本前提，正常運行的政府及政府活動才能使廣大民眾真正享受到政府相關部門提供的公共服務，民眾的生活質量才能得到保障。因此，財政稅收在這一過程中充分實現了“取之于民、用之于民”的目標。通過財政稅收可以對社會資源進行合理配置，充分滿足社會成員獲取公共產品的需要。例如，財政可以使政府為社會公眾提供的公共服務、實現基礎設施的建設、改善民生等多方面的財力保障。

1.2 促進收入分配協調（收入再分配）、社會公平正義

作為當前我國收入分配開展的關鍵舉措之一，財政稅收主要是對納稅人生產消費能力利用收入規范的形式進行影響，實現對收入分配的協調，充分體現出社會的公平與正義。例如：國家財政稅收包括對個人的征稅，通過對個人征稅對居民的可支配收入產生影響，做到以消費水準影響來促進產品調節需求的滿足，并在居民消費水平合理調節的基礎上，達到調整進出口的目的。

1.3 國家調控經濟運行的重要手段

隨著市場經濟的飛速發展，財政稅收在調整國家經濟運行方面發揮著更加關鍵性的作用，在國家財政稅收體制引導下，可以更好的實施宏觀調控，維持社會經濟穩定、科學的發展，為維持社會經濟穩定、科學的發展提供動力。例如：財政稅收作為一項重要的政府調控工具，在確保就業、引領企業投資方向、調節居民消費方向等方面的作用日益重要。財政稅收對市場經濟發展有著極為重要的作用，市場經濟的發展同樣對財政稅收產生必然的影響，即：財政稅收與市場經濟發展之間是相輔相成的關系。

2 財政稅收與監督中存在的問題

2.1 稅收征管制度不完善

（1）各地區相關制度不統一（例如，發票管理）；稅務人員處罰的裁量權（徇私舞弊）；對于小企業審查、監管力度不夠，導致稅收跑冒滴漏現象明顯。

（2）稅收征管工作中，各部門（行管部門、財政部門、行政執法部門等）間相互缺少配合，不能形成聯動工作機制（例如，企業申報未不用納稅，但是水電汽熱缺使用量卻很高，說明企業未真實申報生產經營情況）。

2.2 現代稅收制度不滿足新時代發展需求

建立與現代國家治理相匹配的現代財政制度是走入新時達的新中國財政的時代潮流。科學且完善的財稅體制構建，能夠在市場統一維護、國家長久治安、資源配置優化、社會和平促進等方面發揮制度保障作用。

（1）我國自1979引進增值稅并開始在上海、柳州等城市選擇部分產品進行試點，到1994年1月1日起正式施行《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，正式實施生產型增值稅，再到2009年1月1日施行的修訂版暫行條例，我國轉型為消費型增值稅；從2012年營改增1+6率先從上海試點推廣，到2016年5月1日全國范圍內全面推開營改增試點，至此增值稅取代營業稅成為主要稅種，營業稅則逐步退出我國稅收體制市場，流通環節由增值稅全覆蓋。

稅制的改革是順應社會發展潮流的，也是必要的，但是在如此緊迫的時間里，在缺乏改革經驗的不利環境下，完成全范圍覆蓋、復雜程度如此之高的稅制改革，必然會導致值得的設計、發票印制申領、信息系統調整、納稅人和稅務人的實際操作中存在問題，有待完善。

（2）增值稅稅率檔位較多（13%，9%，6%，減征，免征等），項目適應稅率也不斷變化，2021年兩次調整，給基層稅務工作人員帶來不便。同時，類似經營行為如融資租賃和融資性售后回租，其性質類似，但卻分別使用現代服務－租賃服務稅率和金融服務－貸款服務稅率。

（3）企業所得稅、個人所得稅（投資部分）重復征稅現象。在我國目前現行的所得稅制設計中，從上市公司中個人所得的股利可具備所得稅免征或減征的資格，而個體工商戶或獨資企業、合作企業等經營性組織指征收個人所得稅，這就在客觀上完全或部分消除了企業所得稅與個人所得稅的經濟性重復征稅問題。實際經營環節是大部分一般性企業所得稅征收的主要階段；另外，對于稅收利潤的分配，企業股東所獲得的股利還要征收個人所得稅，從而出現了重復征稅的現象。

2.3 稅制結構不合理

目前我國在稅制結構中非稅收的稅收占比較大（間接稅）、直接稅的占比較低，這已經成為一種較為普遍的表現形式，從而影響了我國宏觀稅收狀態。另外，不合理的稅收結構還體現在各地區、不同的產業、不同人群之中，雖然我國實施了稅收優惠政策，但是仍然存在一定的負面作用，簡單而言即：我國依法納稅情況呈現出納稅公民數量逐年減少的態勢，并增大出現偷稅漏稅現象的可能，此類現象的出現嚴重制約著社會的進步與經濟的穩步發展，最終影響了我國的經濟發展環境，產生的實際成效出現偏差。

2.4 財務稅收中的稅種不夠科學

通過對當前我國財政稅收的稅種分析了解到，當前我國財政稅收的稅種主要包括增值稅、消費稅、企業所得稅和環境保護稅等，各個稅收之間都存在著較為不合理的因素，增值稅在征收過程中并沒有將一般納稅人與小規模納稅人進行區分，同時消費稅的稅率和納稅對象存在著較多的不確定因素；企業所得稅在實施過程中也存在著較多的虛假問題，整體的稅收策略和稅收現狀導致我國財政稅收市場安全性較差、規范性較弱，導致我國財政稅收制度無法實施，制約了財政稅收制度的整體發展。

2.5 財政稅收監督力度有待加強

我國針對財政稅收工作缺乏有效的監管力度，因此時常出現逃稅、偷稅、帶開增值發票、偽造倒賣以及盜竊增值稅發票等現象時常發生，這一系列的不良現象制約了我國財政收入工作的正常開展，導致我國建設和諧社會的觀念受到影響。由于財稅稅收工作中部分稅收差額較大，因此導致我國財政稅收管理工作的效率無法提升，一系列的問題給我國正常的財政稅收工作帶來了實質性的影響，使得我國財務稅收工作無法發揮其自身的實質作用，降低了其在市場上的應用價值。

3 財政稅收與監督中存在問題的解決措施

3.1 完善現代稅收制度

俗話說，沒有規矩不成方圓，我國財政稅收管理工作的開展需要構建相應的規章制度來予以支持，同時為相關工作的開展劃清邊界，為工作人員職責的落實提供堅實的制度保障。只有完善財政稅收管理制度才能確保這項工作的順利進行，充分保障國家和地方的利益。例如：應盡快完善已有的稅收政策。目前我國各個領域的綜合發展水平還在不斷進步，經濟發展水平得到顯著提升，目前已有的經濟結構發生了翻天覆地的變化，因此，與之相匹配的財政稅收政策必須嚴格遵循經濟領域的發展規律，及時進行轉型與完善，真正做到與時俱進，在嚴格落實財稅管理目標的同時，確保廣大人民群眾的根本利益。另外，財稅體制的完善構建不僅是支撐社會主義現代化發展的重要保障，亦是推動社會現代化建設的關鍵性舉措，所以需在財力保障、資源分配、宏觀調控等方面最大化體現出財稅體制的作用與功效，以此在推進改革持續深入的同時，促進我國供給側改革的全面推進。

3.1.1 盡量統一稅率

目前，在經濟活動多樣化開展的背景下，我國稅收繁雜多樣，通常會以單一或多種稅收來應對一項經濟活動的開展。同時，稅收監管開展期間受到多方面因素的影響，不僅影響到監管體系的全面落實，并增大逃稅避稅的可能。所以，中央政府需在明確掌握各地發展現狀的基礎上，制定契合不同地區發展需求的稅率，或依據當地經濟活動現狀的分析，聯動經濟活動部門進行稅率的科學制定，力爭做到統一納稅種類、稅率精準到個人。對于我國自然人所得稅，中央政府可在確定限定范圍的前提下，將所得稅收入較高人群作為參考，并將部分所得稅收入低人群加入其中，以收入低人群作為稅收優惠的發放主體，進而實現以同一納稅范圍為前提，構建相對公平的納稅環境，通過對個人稅率的明確，一方面有效提升了稅收的公平性，另一方面有效防止出現逃稅漏稅現象的發生。

3.1.2 減少重復征稅問題

隨著近年來我國市場經濟體制的不斷發展，個人投資呈現出渠道多元化的發展趨勢，所以未來社會投資中，個人投資勢必會占據重要地位，在國家大力倡導的“大眾創業、萬眾創新”下，將進一步激發社會投資活力和經濟效率，從多方位擴大就業規模。所以，無論是立足于國際稅收中提升競爭力角度，還是立足于資源配置優化、市場投資活力提升角度，企業所得稅與個人所得稅的重復征稅問題解決成為必然發展趨勢。所以需在稅收制度的建設中必須高度關注重復征稅問題，構建具有前瞻性的、統籌性的所得稅制體系。

3.2 深化稅收征管制度改革

（1）要用好大數據和信息化手段，構建統一化電子稅務局，并強調對智能化征管手段的分布推進，并強調對稅收征管信息庫的集中化、標準化、統一化構建，重視對涉稅信息共享平臺的科學化構建，實現以信息共享為基礎，形成聯動工作機制。

（2）加強財會監督，強化財稅法治建設，整頓審計秩序，凈化行業風氣，堅決依法查處財務造假。

（3）強化對基層稅務人員執法裁量權的控制，嚴格規范稅收監管制度，明確認知稅收政務公開的必要性，通過稅務機關工作的透明化體現，實現以完善的監督機制來對權利運行進行有效制約。

3.3 優化稅制結構

構建契合當前稅收管理需求的直接稅體系，結合稅收現狀進行直接稅比重的合理調控。明確強調直接稅體系的構建需要以財產稅、所得稅為主，持續加大對稅收比重的提高力度。依據稅收管理需求進行個人所得稅制度的持續完善，并對個人所得稅改革修法在恰當的實際進行落實，保證綜合征稅所得范圍擴大的合理性，并在其制度中明確體現出專項附加扣除項目。按照“立法先行、充分授權、分布推進”的原則，加大對房地產稅立法與改革的推進、落實力度，借助先進技術應用進行個人收入與財政信息系統的完善構建。

3.4 建立完善的財政稅收體系

在優化財政稅收工作過程中，首先應建立完善的財政稅收體系，使我國財政稅收制度中的稅種朝著多樣化且完善化的方向發展，在此過程中還應優化資源稅，在優化資源稅的基礎上增強我國全國國民的環保意識，只有國民加強對稅種以及稅收政策的認識程度，才能夠在實際生活中得以運用并且貫徹，保障稅收制度能夠更好的執行。除此之外，還要加強對我國企業所得稅政策的改善工作，根據企業的整體發展角度出發，為其制定出符合企業發展的企業所得稅稅收標準，針對在稅收政策實施過程中，企業出現漏稅造假等不良現象要給予嚴重的打擊批評，從根本上杜絕一切造假行為，從而強化我國稅收工作的開展，使我國稅收工作在開展過程中，強化自身的執行能力。

3.5 加強財政稅收監督工作

由于當前我國財政稅收工作項目的整體工作方式較為復雜，因此在實施過程中，必須要加強財政稅收監督工作，對財政稅收工作的每項工作內容都應保持重點監督的態度，全面優化監督人員的工作效率，使監督人員能夠及時發現財政稅收工作中存在的各種各樣的問題。同時要提升工作人員的工作能力，在發現財政稅收工作出現問題時，應為其提供多樣化的解決方案，從而保證稅收工作的穩定執行。全面優化稅收工作人員的工作態度，能夠全面激發我國稅收工作在人民群眾中的重要性，充分發揮我國財政稅收工作在社會經濟發展中的重要作用。除此之外，還應健全建立轉移支付制度，保障轉移支付分配能夠利用多樣化的分配方法完成，同時在制度化管理的模式下加強轉移支付手段的優化，提升轉移支付基金的使用效率。

4 結 語

綜上所述，財政稅收工作與我國經濟發展、人民群眾生活質量有著極為密切的聯系，解決財政稅收與監督中存在的問題對于促進國民經濟的發展有著極為重要的意義。因此，在未來的發展過程中，可以通過完善財政稅收管理制度、優化稅制結構、進一步深化稅收征管制度的改革等有效的方式來促進財政稅收領域的有序、穩定發展，使我國經濟大踏步地邁上新的臺階。