基于會計信息化視角下的企業內部控制體系

■孫振欽

（無錫拈花云科技服務有限公司）

引 言

信息技術普及與發展，已經滲透到各個行業中，給我們工作和生活帶來一定影響。在這種環境下，信息技術給企業內部控制改革發展提供有利條件，除了可以促進企業會計信息處理水平提高，也能幫助企業建立現代化會計管理體系，提高內部控制管理質量。但是在實際中，我國企業在會計信息化建設上整體效果不理想，在安全性和穩定性上將會產生一些問題，而這些問題出現則會影響企業內部控制發展。通過對會計信息化在企業內部控制中影響分析，提出相應的優化措施，幫助企業改善內部控制現狀，發揮內部控制優勢，促進企業更好發展。

1 會計信息化對企業的意義

一方面，會計信息化能夠幫助企業節約成本。因為會計信息化主要是通過設定相關流程來取代傳統會計工作方式，能夠幫助企業節約人工成本，同時把節約的成本應用在其他項目中，獲得經濟效益，在整合企業資源的同時，也給企業業務活動開展提供支持，實現企業效益最大化。另一方面，加強會計信息化建設，可以更好滿足企業個性化發展要求。因為企業在社會經濟發展中發揮著重要作用，不同企業在業務范疇和客戶群體上存在差異，再加上企業所處地域不同，在管理模式上展現出多元化特點[1]。因為市場環境的改變，客戶需求和市場需求并非固定不變，企業需要結合變化進行調整，尤其是戰略發展目標。所以，會計信息化背景下可以讓企業業務流程處于變動狀態，滿足企業個性化發展要求，結合市場變化調整業務流程，最常見的就是在給客戶提供基礎服務的同時，實現產品深入挖掘和二次開發。

2 會計信息化對企業內部控制的影響

2.1 財務信息的影響

在企業經營發展中，實現會計信息化的主要因素就是引進現代化管理理念，將網絡技術整合生產效能充分發揮，讓企業在運營發展中各個管理內容得到細化處理，對企業經營發展中中長期戰略設定和日常決策提供準確的信息。在當前企業經營發展過程中，不同類型的決策人員和各個層級管理人員通過信息整合和信息處理方式，制定發展戰略，從而增強企業應對市場變化的綜合競爭實力。在財務決策方面，專業決策工作人員應該獲取實效性強且覆蓋范疇廣的財務數據報告，并且使用現代化信息傳遞方式。加強會計信息化建設，能夠給財務信息真實性和完整性帶來一定影響，有利于企業運營管理水平的提高。

2.2 監管效率的影響

在傳統企業開展管理活動時，財務監督管理工作重點在于實現企業內部各個實體之間的財務監督，隨著我國會計信息化建設水平的提高，不但擺脫了傳統會計理論發展中的束縛，同時讓會計工作實施過程中的事后監管調整為對不同類型事物的動態監管。在產生會計信息時，需要在現代化技術和系統下獲取所需信息，這樣不但能夠促進企業會計信息化建設活動中信息控制水平的提高，也能對外部事物變化和市場環境改變及時作出反應，在糾正企業運營發展中管理問題的同時，提高企業財務內部監督管理水平，有利于企業健康發展[2]。

2.3 財務人員的影響

在企業實施內部控制活動時，人力資源在其中發揮著重要作用，對會計行業及會計管理工作有著一定影響?，F階段，一些企業在進行內部控制時，執行此工作的人員以財務人員為主，企業通過加強會計信息化建設，能夠改善企業內部控制管理狀況，提高內部控制水平，并給會計人員提出嚴格工作要求。企業會計信息化建設一方面通過使用各種方式緩解財務人員工作壓力，另一方面也通過收集的信息，幫助企業領導調整發展戰略，實現企業健康發展。通過加強會計信息化建設，能夠讓財務人員從中學習更多知識，使財務人員知識結構更加豐富。在當前市場經濟環境不斷變化中，企業需要根據政策要求和市場環境變化具體分析，讓企業內部財務管理工作得以順利落實，促進企業信息化水平提高，增強企業管理能力，順利完成企業戰略發展目標。

3 會計信息化視角下企業內部控制存在的問題

3.1 風險意識薄弱

隨著信息時代的來臨，互聯網技術普及和發展給企業各項活動順利進行提供有利條件，并且也會引發各種風險問題。例如，在信息傳輸中，如果企業重要信息外露，則會給企業財務管理和戰略發展帶來不良影響。結合當前情況來說，大部分企業管理者不具備較強的風險管理意識，相關人員風險防控意識薄弱，現有的風險管理體系比較落后，無法起到實際作用，給企業經營發展埋下安全隱患。

3.2 內部控制技術無法和會計信息化適應

在實際中，隨著會計信息化的快速發展，大部分企業需要在內部控制技術改革創新上予以高度重視，特別是在信息化內部控制體系建設方面，實現內部控制和會計信息化的充分結合，更好滿足會計市場發展要求。但是當前一些企業缺少對此方面的了解，結合現有的商業性軟件來說，得到企業認可的軟件有網絡財務、會計電算化等，實際在應用這些軟件時，難免會存在一些風險和漏洞，容易引發系統性問題[3]。此外，一些企業審計工作和信息化會計環境無法充分融合，依然采用傳統的人工操作方式，雖然獲得一定效果，但是無法滿足現代化發展需求，在這種環境下，需要對審計工作方法改革創新，盡量使用“互聯網+”思維來引導內部審計工作的順利進行。

3.3 缺少滿足會計信息化要求的內部控制體系

眾所周知，在會計信息化建設發展中，企業實際經營管理模式發生一定改變，特別是在當前環境下，電子商務在企業管理系統中應用力度升高，占據地位更加穩定，內部控制活動中工作內容、覆蓋范疇、管理措施、控制目標等也不斷拓展，所以，加強內部控制體系建設和完善是非常必要的。但是，當前我國企業在開展內部控制管理工作時，依然安排財務部門負責，沒有將其融入到經營管理系統中，使得建立的內部控制體系比較滯后。因為內部控制體系沒有做到和會計信息化的充分結合，導致在實施內部控制工作時缺少規范性和系統性，不利于企業內部控制工作的更好發展。

3.4 系統保密性與安全性不高

在當前會計信息化全面發展的背景下，企業內部控制相配套的系統完善性和實際工作水平有著一定關聯，但是一些企業在此方面多多少少會存在一些問題，例如，企業在保存資料時，通常采用的文件保存方式，也就是將其整理成檔案，儲存在檔案庫，因此在實際應用這些會計資料時，可能會面臨信息丟失、信息偽造、信息修改等狀況，無法保證信息的真實性和完整性。并且，信息化系統自身具備復核、取消、反結賬、反過賬等功能，在完成復核及登賬工作以后可以隨之修改憑證或者賬目信息，在某種程度上給憑證和賬目管理工作開展帶來負面影響。

4 基于會計信息化視角下的企業內部控制體系構建措施

4.1 樹立正確的內部控制意識

現階段，企業在會計信息化建設發展上已經獲得良好成果，為了有效提高企業內部控制系統信息的安全性和穩定性，減少經營管理環節中不必要風險問題的發生，需要企業做好風險防范與管理工作，加強內部宣傳教育，提高各級人員風險管理意識。在實際工作中，企業管理人員可以利用各種管理對策，引導風險管理工作順利進行，并加強風險管理體系建設，成立獨立的風險管理部門，主要負責風險識別、防控與評估，盡可能找到會計信息中潛在風險問題，提前預警和防范，為后續內部控制工作順利開展提供支持[4]。此外，企業還要加強對財務人員專業培訓，提高財務人員專業水平和綜合素養，讓其明白自身工作的重要性，強化職責意識，具備較強的職業素養，在掌握多種管理方式的情況下，將所掌握的理論知識靈活應用，給企業內部控制工作更好發展提供支持。

4.2 建立會計信息化的風險預警機制

對于內部控制活動中存在的各種風險問題，企業可以建立一個完整的風險數據庫，之后在計算機系統的配合下建立風險預警模型，設置適宜的風險預警數值。在該模型系統中，具備風險識別和預警功能，在企業經營過程中風險參數超出系統設定數值時，系統將會發出預警信息，便于相關管理人員及時采取措施進行風險防控與管理。與此同時，在大數據技術作用下，可以幫助企業結合實際情況和經營特點，對收集的信息調查分析，更好滿足多元化發展需求。從另一個角度來說，數據采集以后的應用具有重復性，可以減少單次風險預警意見控制成本，在某種程度上擴充企業風險預警體系應用范疇。通常情況下，常態化風險預警機制應該滲透在企業各個經營活動中，對于比較特殊的預警機制，一般是在企業制定重大決策時才會使用，在此過程中包括風險預警結果反饋、風險預警效果評估、風險預警報告制定、風險等級判斷和相關信息采集等。在對數據采集與處理環節中，相關人員可以利用計算機技術從海量數據中尋找所需信息，并對信息調查分析。如果是非結構化和結構化數據，應該采用結構化處理方式，將其轉變成常見的文字信息，得出具備代表性的數據化變量，給計算機分析活動開展做好準備。

4.3 構建滿足會計信息化要求的內部控制體系

在會計信息化背景下，為了更好地完成內部控制工作，應結合會計信息化管理要求，建立一套完善的內部控制體系。在實際工作中，企業應落實好會計核算監督工作，對現金、會計憑證、實物、庫存等情況具體核查和盤點，保證賬實相符。通過財務會計報告和財務收支內容，保證經濟業務的有效性和真實性。并且，企業在開展內部控制活動時，應明確會計制度監督管理體系，其中應該包含會計信息化操作要求、信息化崗位職責、內部控制管理體系和評價考核機制等。在實施內部控制體系時，應該保證體系的權威性，將其優勢充分發揮，并在企業內部全面實施會計信息化系統建設，對于重點區域規范化管理，從根源上促進企業內部控制管理水平提高。

4.4 加強會計信息系統控制

在實施內部控制工作時，應該加強企業會計信息安全性和穩定性管理。在實際操作中，需要對計算機運行安全進行檢查，對于重要信息傳遞，應采取加密傳輸方式，在系統中做好備份，保證系統設施外部線路安全。并且，企業應安排專業人員負責計算機軟件安全管理，選購正版的計算機軟件，在生產廠家正確引導下進行系統安裝，由生產廠家定期對系統軟件進行更新和病毒查殺。對于企業內部各個崗位，需要設置對應的訪問權限，防止非授權人員隨意使用系統，導致企業重要會計信息泄露。通過強化網絡安全管理，完善網絡安全管理體系，對于一些常見的網絡風險問題，應該提前預警和判斷，如在計算機系統中安裝防火墻及殺毒軟件，定期對計算機系統殺毒清理。企業應加強會計檔案信息管理，完善會計檔案信息管理體系，對于部分紙質檔案應該及時整理和歸檔，將其放置在對應的庫存中，電子檔案需要及時備份。為了保證會計檔案的安全性和合法性，各項會計信息資料在傳輸之前需要得到相關部門人員簽字確認，保證會計信息的真實性和完整性[5]。企業應定期安排管理人員進行信息系統維護管理，企業內部需要建立專業化的輸入控制系統，實現對會計信息傳輸過程的安全管控。對于部分涉密文件和會計信息，應該采取加密管理方式，做好授權管理工作。針對一些高級涉密文件，應該登記保存，保證信息的安全性和穩定性。

5 結 語

總而言之，結合當前情況來說，在會計信息化全面發展的環境下，給企業會計管理工作開展提出新的標準，同時也給內部控制體系建設和發展帶來一定影響。為了更好滿足會計信息化管理要求，需要對現有內部控制體系進行改革創新，對會計內部控制系統建設各個需求有充分了解，結合企業實際情況，優化內部控制環境，科學設定內部控制管理目標，加強風險防范與控制，降低風險管理發生，提高內部控制管理質量，促進企業長效發展。