建筑施工企業資金管理存在的問題及對策探討

■王小明

（中國建筑第四工程局有限公司華南分公司）

在我國經濟快速發展的大背景下，建筑行業也迎來了前所未有的發展機遇。隨著建筑市場行業競爭日趨加劇，建筑施工企業規模越來越大，工程量越來越多，暴露出來的資金問題也與日俱增。相較于其他行業的企業，建筑企業資金的使用和管理不僅復雜，而且有許多制約因素，資金短缺情況時常發生。如果建筑施工企業資金流量不足，資金周轉困難，將會導致其面臨財務危機，使其無法維持正常的經營秩序，更無法在激烈的市場競爭中生存并發展，因此，強化資金管理對企業而言非常重要。

1 建筑施工企業資金管理的重要作用

1.1 有利于提高資金使用效率，降低財務風險

資金管理的主要目的是組織資金供應，保障企業的生產經營活動，對如何合理使用資金、提高資金使用效率給予建議并采取措施，以促進企業生產、技術和管理綜合水平的提高。由于施工企業常常面臨工程項目回款比例低、結算付款周期長、工程墊資與工程款拖欠等情況，資金占用量大，需要向銀行申請大量貸款，因此，如果資金使用不當導致資金鏈斷裂，企業將遭受巨大損失。完善的資金管理可以幫助企業運用科學的方法，站在宏觀的角度上優化資源配置，增強企業盤活閑置資金的能力，最大限度發揮現有資金的效用，提高資金使用效率，降低資金使用成本，可以嚴格控制企業的資金動向，保證資金償債能力，降低企業財務風險。

1.2 有利于提高施工隊伍財務人員的綜合素質和業務能力

目前建筑企業財務人員的工作大多仍停留在財務核算的范圍內，資金管理意識不強，財務管理能力薄弱。加強資金管理能夠強化財務人員資金管理意識，激發財務人員工作和學習的主觀能動性，使其不斷涉獵更多的專業知識和運用新技能，第一時間準確了解和掌握施工進度，為企業的經營和管理提供及時有效的信息。加強資金管理不僅有利于調動財務人員的工作積極性，強化財務人員的法律意識，更有利于提高財務人員的業務素質和綜合能力。

1.3 有利于企業提升自身的盈利能力和市場競爭力

當前建筑行業競爭日趨激烈，建筑企業的資金管理水平直接影響到企業的運營狀況。加強企業資金管理，合理化地分配資金，有利于管理層做出更加理性正確的企業規劃，提升企業的綜合管理水平，有效降低企業運營成本，減少企業資金浪費，擴大企業規模，不斷穩固企業在市場中的地位，提高企業的市場競爭力和經營獲利能力，為企業創造更大的經濟效益。

2 建筑施工企業資金管理存在的主要問題

2.1 資金管理意識薄弱

施工企業領導缺乏對資金的全面控制意識，工作主要集中在承包工程和現場施工上，關注點更多集中在業務拓展、項目工期、項目產值和利潤等方面，忽視了資金的時間價值，忽略了項目資金使用過程中經常出現的施工費用浪費嚴重、工期延誤導致產生額外趕工費等問題，對資金的流向和具體使用情況不了解，對資金管理概念理解片面，認為資金管理只是財務部門的工作，與其他部門無關，部門之間缺乏配合和協調，造成建筑企業在資金使用和預算過程中出現了不必要的損失。

2.2 資金分散流動，使用效率低

現階段建筑施工企業總部資金集中管理程度普遍較低，對各子公司或分支機構的資金收支缺乏有效的控制。建筑企業項目眾多，地域分布廣，建設周期長。工程中標后，公司在項目所在地成立項目經理部對中標項目實施經營管理，為滿足項目建設過程中的日常需要，每個項目會單獨在項目所在地開設臨時銀行賬戶，導致銀行賬戶眾多，資金分散。分散的資金不能及時匯到總部，由總部統一管理和調配，使得資金使用效率低下。另一方面，施工企業分散的資金難以集中使用，無形中增加了資金監控的難度。企業無法將閑置資金歸集進行再投資從而實現資產的保值和增值，也無法充分利用資金為企業創造更大的價值，增加了資金的機會成本。

2.3 資金計劃執行力不強，資金實際占用隨意性大

雖然建筑施工企業每月都以項目為單位編制了資金計劃，但由于種種原因，無法完全按照計劃進行資金的收付管理。造成這一問題的主要原因有以下兩個方面：一方面，建筑企業受到外部市場波動的影響，使得材料和設備的成本更加難以控制。由于現場施工條件的限制，經常會出現預算外支出。另一方面，施工企業對資金管理不夠重視，在編制資金計劃時沒有充分考慮實際情況，在施工遇到變化時沒有及時調整資金計劃，資金執行分析隨意應付，預算管理流于形式。此外，沒有有效的執行和監督，盲目支出使資金管理無序。所以即使企業按月制定了資金計劃，但是，因為資金使用和費用支出計劃的不全面以及計劃執行不到位，使得資金使用計劃的可操作性較差，導致計劃與實際情況嚴重脫節，實際占用資金的隨意性較大，影響了企業資金的正常周轉。

2.4 項目回款比例低，結算付款周期長，應收賬款問題突出

應收賬款無法及時收回是造成目前許多建筑施工企業資金短缺的重要原因。在日益激烈的市場競爭下，建筑施工企業為了擴大企業規模，搶占更多的市場份額，在競投標過程中常常忽略了收款條件，甚至為了合同額犧牲合同質量，造成了應該賬款的天然沉淀。單項工程施工周期較長，按照合同約定，工程一般是按月結算并付款。但由于建筑市場信用不足，甲方占據絕對優勢，結算和付款均不及時，拖欠工程款的現象相當普遍，導致施工階段的拖欠款進一步增加了應收賬款金額。工程竣工后，建設單位往往因各種原因不進行竣工結算，延誤工程款的支付，造成建筑施工企業應收賬款金額龐大，給企業造成了極大的資金困難。

2.5 資金監督和考核機制不健全

首先，建筑施工企業資金管理內部控制不完善，忽視了對資金管理與控制過程中的監督，沒有建立資金使用和管理責任制，未盡職檢查和監督資金使用情況。一些企業雖然建立了資金內部控制制度，但控制力度不夠，內部控制制度的真正有效性沒有發揮出來，造成企業資金的安全性無法得到保障。其次，沒有設置與員工績效掛鉤的獎懲結合的考核機制，也沒有對項目和公司的資金使用情況進行考核，導致資金使用是否合理有效無法得到有效衡量，企業資金管理方式和水平落后，資金營運風險較大。

3 加強建筑施工企業資金管理的對策建議

3.1 樹立正確的資金管理理念

強化企業全體員工的資金管理意識，充分利用企業現有資源，加強資金管理的宣傳，使公司全體員工明確現金為王、以收定支的理念，全面提升企業全體員工資金管理意識和管理水平。管理層應該向全體管理人員普及財務管理的基本知識，培養其養成良好的資金管理習慣。采取各種措施提高財務人員的素質，對他們進行專業培訓，同時加強對項目經理及其他相關人員的培訓，打造一支適合企業發展的資金管理團隊。企業應以資金管理為核心，明確資金管理與每個部門息息相關，各部門也應緊密聯系，加強交流溝通，將資金管理理念貫穿項目承接、施工、結算、收款等全過程，提升項目承接及施工質量，提高過程結算效率，落實項目催收清欠力度，保障企業資金穩健發展。

3.2 推廣銀企直聯系統，實現線上自動上存下撥，加強資金集中管理

“銀企直聯”是指集團企業在集團內部建立自己的資金管理系統，與商業銀行共同開發內部資金管理系統與商業銀行網銀系統的數據接口，通過數據接口實現內部資金管理系統與商業銀行網銀系統的連接。因為這種銀企連接模式一旦啟動就不需要人工干預，所以被稱為“銀企直聯”。上線銀企直聯系統后所有指令一次錄入，一經審核批準，立即完成線上自動上存下撥。賬務信息銀企同步，可隨時查看所有賬戶的資金情況，對資金進行統一籌劃和調配，隨時掌控資金的動向，建立了統收統支的資金管理模式。總部統一管理資金，所有子公司或分支機構的收入和支出均由總部控制。“銀企直聯”既實現了資金業務的集中化，又實現了信息的集中化，有效提高了資金信息的透明度，提升了總部的整體管理水平，增強了公司的凝聚力，保障了各項生產經營活動資金的有序供給。

3.3 嚴格執行資金計劃制度，重點關注負現金流項目

施工企業應完善資金管理制度，推動資金預算和計劃的執行，并在此基礎上完善資金監管和考核制度。編制項目年度資金預算時，要充分考慮現有數據并結合實際情況，還要預測可能存在的風險，使得預算更具有合理性和準確性，在執行預算時，要高度重視數據收集，盡最大努力控制實際情況與預算的偏差，如果偏差過大，應根據實際情況及時進行調整，并在年底對年度預算的執行情況進行評估，分析預算的不合理性，在編制下一年度預算時進行調整。科學合理的預算有利于企業在年初對企業資金的使用做出宏觀的規劃，實現資金的合理配置。要嚴格按照“以收定支”的原則編制資金計劃，項目部相關管理人員都應參與計劃制定，以保證計劃的完整性和準確性，在充分了解項目資金情況和保證項目施工進度的基礎上，對項目下個月的經營活動及資金安排進行充分、全面的預測和籌劃，對資金的使用進行合理安排。負現金流項目只能對項目必要支出部分制定月度資金計劃，其他的資金支出計劃必須要等到項目現金流回正以后才能制定。項目必須嚴格按照計劃使用資金，超出計劃的部分財務不予支付。應按月對資金計劃偏差率、應收賬款回收率等指標進行考核，通過對資金計劃的執行情況、資金回收及支出情況進行總結和分析，及時發現資金管理中存在的問題。

3.4 推進已竣工項目結算進度，加強應收賬款清欠回收力度

建筑施工企業要重點關注已完工但尚未辦理竣工結算的項目，加強多方聯動，及時做好項目結算推進工作，涉及人員調動的，要做到結算責任“終身負責制”，必要時可以要求結算責任人脫產進行結算辦理，加快結算進度。建立應收賬款管理制度，設置專人專崗負責對應收工程款集中催收，全面掌握應收賬款的詳細信息，如建設單位的組織性質、財務狀況、潛在違約風險及建設單位主要領導人事變動等，定期進行賬齡分析和風險評估，制定收款方針和措施，以便及時跟蹤和管理。同時設置獎懲制度，將已竣項目結算、應收賬款清欠回收與員工績效考核相結合，提高員工結算和清欠工作的積極性。除了通過法律手段進行日常催收外，還應積極嘗試采用聯合催收、扣款催收、貼現催收和債務重組等方式進行清欠回收，將應收賬款的壞賬風險降到最低。充分利用應收賬款單筆金額較大的特點，采用應收賬款保理融資方式，將應收款項質押給銀行，銀行提前墊付工程款，到期再由業主將款項歸還給銀行，從而盤活應收賬款，加強應收賬款清欠回收力度，加快資金回籠。

3.5 建立嚴格的資金監督和考核制度，制定切實可行的考核內容和辦法

首先要加強資金內控制度建設，完善資金內部控制制度。實行授權審批制、崗位分離制及定期輪崗制度，特別是對大額資金的使用應進行重點監控，設置分級審批和聯簽制度，通過采取一系列預防性控制措施，保障審批流程與崗位間的相互制約、監督。其次，審計部門應在保持工作獨立性的前提下定期嚴格檢查企業資金運作是否合法、合規，也可以對某些重點項目進行專項審查，一旦發現問題，要及時報告和糾正，并對責任人進行處罰，形成有效的監督控制體系。同時，企業還應設計不同的考核指標獎懲結合，考核指標主要包括資金集中度、收入收現率及經營性凈現金流等，通過有效的激勵約束機制，嚴格獎懲兌現，激發員工的工作積極性，不斷優化資金管理方式，提升企業資金管理的效率和水平。

4 結 語

有效的資金管理是企業健康運行的重要保障，建筑施工企業管理層應高度重視資金管理的重要作用。企業應結合自身實際情況，全面提升企業全體員工資金管理意識和管理水平；通過現代化手段，采用先進的資金結算工具，提高資金集中度；嚴格執行資金計劃制度，嚴控現金流量出入關口；重視應收賬款清理工作，加大債權催收力度，加快資金回籠；完善監督和考核制度，構建事前、事中、事后三層次的監控體系，加強內控管理。通過以上一系列措施，提高企業資金控制和管理水平，進一步健全和完善財務管理制度，以切實保證建筑施工企業的可持續發展。