企業現金流管控存在的問題及改進措施

■吳妙珍

（廣東省機電設備招標中心有限公司）

1 引 言

在激烈的市場環境下，企業資金流斷裂事件頻繁發生，很多企業由于現金短缺無法償還到期債務，引發償債危機，使企業最終陷入破產境地?？梢?，現金流是企業存續的基礎，代表著一個企業的活力。目前，現金流管理已引起企業的普遍關注，企業最關心的就是現金流是否充裕，現金流的儲備是動態的，那么企業該如何做好現金流管控呢？

2 企業加強現金流風險管控的重要性

2.1 現金流風險是企業運營中最根本的風險

企業發展可能遭遇的風險中，最大的威脅當屬現金流風險。如果企業現金流量存在問題，則可能存在財務風險，這種風險將直接影響企業的經營和資金鏈的斷裂，甚至導致企業的存亡成敗。科學合理的管理現金流量，可以幫助企業抗住波動，在危機中挖掘商機，促進企業健康持續發展。

2.2 現金流風險管控反映了企業的運營質量

在企業管理中，企業價值管理決定了現金流風險的控制，它關系到企業的盈利能力、運營質量。企業可以利用現金流創造價值，通過它實現企業最大價值。企業經營的目的是賺錢，利潤需要現金流的支撐，只有那些能迅速轉化成現金的利潤才是貨真價實的利潤，沒有現金保證的權責發生制下的損益，很多時候只是紙面富貴。

2.3 現金流風險管控是實現企業可持續發展的重要保證

在企業競爭日益加劇的環境下，企業要謀求長遠發展，所有的經濟活動都與現金流有關，如果企業無法滿足經營發展所需資金，則勢必會導致部分經營活動難以開展，經營陷入困境，整體收益下降，增加財務風險，導致公司重大的經濟損失，嚴重的甚至會導致企業破產。因此，加強現金流風險管控是實現企業可持續發展的重要保證。

3 企業現金流風險管控中存在的主要問題

3.1 缺乏科學合理的現金流管理預算

目前很多企業在編制未來年度財務財算時，往往會更側重于經濟業務的收入、成本、費用及利潤的影響，容易忽視企業資金預測數據與經濟業務規劃的合理配置。例如：有些企業在開展業務時，會事先對該業務的使用成本進行科學測算，但在實際的經營過程中，卻沒有做好充分的資金收支跟蹤管理，當企業發現資金開始短缺時才開始對成本進行計量，減少資金投放，導致發生經濟損失，增加了企業的經營風險。

3.2 信息系統更新制約了現金流管理

在當今信息飛速發展的時代，大企業規模擴張、綜合多元化急需現代信息系統的支持，借助信息系統提高經濟指標速度整合，有助于企業運營管理效率提高。但是，眾多企業的現金流系統管理仍然依賴于傳統的人力操作，相對缺乏對信息化處理現金流技術的應用。而企業業務的多元化和規模的擴大使得現金流產生的時點不固定且多樣化，單靠人力手動操作很容易導致信息滯后，從而無法為企業管理決策者提供及時快速解決現金流管理的有效方法，現金流量管理存在的相關問題難以及時制定有效的解決方案，效率低下。

3.3 融資渠道單一，無法及時補充血液“資金”

目前，企業的經營模式和經營業務多元化不斷創新，但受我國金融市場還未成熟的影響，融資限制條件相對嚴格。加上銀企之間的長期合作關系，目前，我國大部分企業的融資渠道主要依賴于銀行貸款，無法創新融資渠道，導致整體融資渠道較為單一，借款難度及融資金額容易受經濟形勢和銀行管理體制的制約，企業很難根據自身的經營特點選擇適合自身資金需求的融資方式。因此企業在資金緊張時，其他方向的發展就得不到資金的支持，很容易出現資金短缺。

3.4 資金的不合理使用導致財務風險或資金冗余

很多企業為了提高知名度，盲目擴張，對現有資金管控及分配使用不合理，導致資金使用總體規劃不到位，資金使用時無法管控整體性，以及對資金的使用比例情況，后續資金供應鏈考慮不夠充分，開展業務時無法保持資金的后續保障。例如，有些企業，把原本用于日常經營的資金用于長期投資等方面，致企業營運資金出現短缺，導致財務風險的增加。由于資金調配原因，絕大多數企業往往出現資金占壓嚴重的情況，資金運作捉襟見肘，將會面臨資金陷入困境。

另外，企業在生產經營過程中難免會產生一些短期的閑置資金，這些資金通常被當成活期存款儲存在銀行賬戶。其實這也是一種資金的浪費，造成資金的冗余。怎樣有效的將這些短期閑置資金利用起來，這對于現代企業管理也是一種挑戰和考驗。

3.5 應收賬款回收不及時導致資金短缺

在激烈的市場競爭環境下，企業為了提高市場競爭力，追求業務規模的快速增長，擴大市場份額，搶占市場占有率，往往會采用商業信用，賒銷方式銷售商品。許多企業為了刺激購買力，不得不采用賒銷方式銷售產品，導致流動資金被大量占用，資金回籠速度緩慢。

3.6 付款審核不嚴造成的資金損失

企業在辦理業務支付結算時，由于支付審核不嚴格，付款方式不恰當，未嚴格控制付款金額等導致企業資金損失或者信用受損。主要有以下幾種情況：一是市場處于賣方市場，供應商實力較強，要求企業支付過多的合同預付款，給企業造成財務壓力。二是財務在辦理業務支付結算時，把關不嚴，出現匯錯款或重復匯款，未簽定合同支付了預付款等情況，導致資金損失。三是資金管控不嚴，資金被挪用等造成資金損失。

4 企業現金流管控的改進措施

4.1 做好現金流預測

企業要做好現流金流管理，就得做好現金流預測。現金流預測量是一個永續連續的概念，這就要求我們在做現金流預測的時候，需要符合未來業務的規劃的匹配要求，不能僅僅根據歷史數據作簡單的推算，不能只盯著現在企業現金儲備量，而是要去關注未來若干個月，甚至是一年的資金計劃情況。現金流的預測要以業務規劃為基礎，從公司的角度對現金流數據進行全面評估。

首先，我們要弄清楚賬上有多少貨幣資金，也就是期初余額，接著，我們要統計未來一段時間的現金流入及流出，現金流入包括：在手訂單尚未回收的款項，預測期內的預計簽單量能帶來的現金流，以及預測新增簽單量有多少不能在本期轉化為現金的金額?，F金流出包括，一是與材料供給相關的，也就是供應商為企業提供材料、提供服務，企業需要給供應商付款的金額；二是管理費用，可根據固定費用和變動費用兩個方面進行現金流預測。

4.2 加強信息化建設力度，為現金流管理提供信息技術支持

隨著信息網絡的日益普及，信息化管理水平在很大程度上決定了企業的健康持續發展空間，越來越多的企業主動去擁抱信息化發展帶來的新的機遇。企業可以借助信息化的手段，去完成一系列的優化和改革，使其盡可能符合企業的發展需要，提高會計信息處理的效率，為現金管理工作的開展提供專業的技術支持。

4.3 加強銀企合作，拓寬融資渠道

企業的現金流風險大多都是因為現金流供需不平衡導致的，因此，維系與金融機構的良好合作關系至關重要。企業要有富人的思維，要學會跟銀行打交道，與銀行打交道的頻率越高，就意味著在銀行的信用越好，銀行與企業的利益捆綁就會越緊密。要建立互利共 贏 的思想理念，拓展貸款資金使用范圍和企業可貸款額度。另外，還要加強對其他融資工具的應用，如訂單融資、應收賬款融資等。

4.4 合理安排使用資金

（1）盤活閑置資產。企業要樹立市場導向的經營理念，加強績效管理，發揮閑置資產的調劑作用。企業可開展對閑置的存貨、固定資產等資產的清理工作，對常年閑置的資產，向社會公開處置。盤活企業閑置資產，加快企業資金周轉，培育新的利潤增長點，提高企業經濟效益。

（2）提升人工成本的控制力度。人工成本費用是企業費用的重要組成部分，而且一般都是付現成本，因此企業要以節約人工成本為出發點，嚴控人工成本，合理安排資金，提高企業的運營效益，增強企業的競爭力。一要科學制定切實可行的薪酬管理辦法，提高員工的工作熱情；二要建設員工的績效考核體系，將人力成本與對企業的貢獻結合起來，促進員工績效與企業績效共贏；三要優化用工結構及流程；企業可以對員工的工作量作評估，羅列員工的工作內容，分析員工的飽和度及利用率，在流程上做一些精簡，去除不合理的流程，修煉企業內功，減少崗位或一崗多人，有效提高人均勞效，提升企業的管理水平，加快企業的運營效率。

4.5 加強應收賬款的催收管理

企業要借助信息化手段對應收賬款實現動態管理，清理歷史累積的應收款項。企業應結合實際經營情況、客戶群的特點，在兼顧企業產品在市場的占有率、競爭力、資金情況及合理的收賬成本，選擇恰當的結算方式，靈活運用銷售折扣，制定能適應市場環境及現代企業管理要求的應收賬款管理政策。

（1）購銷合同方面。結合每一單業務的實際情況及回款的情況進行預估，明確回款的具體期限條款，以及制定客戶提前還款的折扣政策，用價格、利潤空間換取時間空間（現金流），保證資金回籠。

（2）考核方面。落實銷售部的收款責任，結合績效考核的手段，建立應收賬款的管理流程，將目標責任落實到每一個銷售人員的頭上，需要去跟客戶建立鏈接，動態的去了解客戶的情況，督促款項回收。

（3）管理方面。財務部門應定期組織應收款項的清查工作，編制應收賬款明細賬，及時反映每一客戶應收款項的發生、增加與減少、余額及賬齡等財務信息，為業務部門催收提供數據支持。在應收賬款的有效期內，每月定期與客戶核對，取得客戶欠款確認函，也可以借助法律手段應對拒付、惡意拖欠的行為。

（4）客戶管理方面?？蛻糍Y源是企業最寶貴的資源，而客戶關系管理則是知識與技能的結合，體現企業的管理能力。企業應通過專職人員分析，從多角度、建立與客戶的多渠道鏈接，實施客戶信息信用度的管理，不定期檢查客戶的資信情況，及時調整客戶的等級，匹配相應的賒銷額度。企業可通過“客戶粘性（最近一次消費）、客戶忠誠（消費頻率）、客戶貢獻（消費金額）”三個維度深挖客戶價值，精準分類客戶等級：高端客戶、大客戶、中等客戶、小客戶等級別。針對客戶的級別，細分客戶的個性化需求，更好的分配資源，落實客戶的忠誠度，讓客戶信息價值最大化，創收業務利潤強度。

4.6 加強付款環節的管理

（1）備用金的管理。備用金一般是企業撥付單位內部用款或者員工個人出差等零星開支的備用款項。備用金在企業資金中的占比比重越大，占用企業的營運資金，增加了企業的資金成本。為有效控營運資金的占用，提高資金利用率，加速資金的周轉，保證資金安全，企業可協助員工辦理個人信用卡，取消個人備用金政策。如員工因公事確實需要使用備用金的，可先用個人信用卡消費，事后按照企業日常報銷流程報銷。

（2）加強預付賬款的管理。預付款是企業日常經營支付貨的主要形式，在實際工作中，預付賬款在很多時候可以說是企業與供應商之間保持良好合作關系的基礎，也是企業在資金管控中重點關注的內容之一。預付賬款占用企業流動資金，會影響資金周轉，降低資金收益，甚至在企業資金緊張的情況下，會加劇企業資金周轉的難度，企業只能通過外部融資機構或銀行融資途徑來維持正常的經營，增加了資金成本負擔。加強預付賬款管理的工作，對企業健康發展意義重大。

堅持源頭管理，企業要建立預付賬款支付管理流程。企業根據生產經營和建設項目計劃制訂資金的使用計劃簽訂采購合同，發生預付款項的行為必須簽訂采購合同，預付款需嚴格按照企業的資金管理辦法規定的付款金額及合同約定金額，由經辦部門發起付款申請，經相關領導審批簽字同意后，財務部根據經審批通過的付款單及根據合同辦理款項支付。對于不符合支付要求的款項，財務有權退單拒絕支付。

預付賬款支付后，財務部門要及時入賬，建立預付賬款臺賬，詳細記錄各客戶預付賬款的增加和減少等變動情況，定期開展賬齡分析，排查異常，與采購部門核對，重點關注長期掛賬及到期的款項，督促并建立有效的催收制度。企業可指定專人負責催收工作及驗收工作，防止業務人員與供應商串通，私下結算謀取私利等等造成資金損失。

重點把控事前必須有預算、合同及審批；事中有對賬、分析、跟蹤與落實；事后有驗收、有發票，及時勾銷往來清賬，做到源頭有預控，過程有管控的閉合管理。

5 結 語

綜上所述，良性的企業現金流是企業生存和發展的基礎，企業要在激烈的市場競爭環境中謀求生存和發展，有賴于對現金流的有效控制和管理。現金流管理的戰略決定了企業長遠的發展模式和方式，也決定著企業是否能創造更多的價值。因此，企業需要重視現金流的管理，從而促進企業可持續發展。