國有企業財務風險管理問題及對策研究

■張先燕

（云南省煙草公司德宏州公司）

國有企業是我國國民經濟中的主導力量，是國民經濟的重要支柱。特別是在災難面前，國企就彰顯了巨大的優勢和國家力量。促進國有企業健康可持續的發展就顯得尤為重要。國有企業防范和化解風險的能力關系到國有企業的生存和發展。但現在部分國有企業財務風險防范能力還有待進一步增強，財務風險防范體系有待進一步完善。

1 國有企業財務風險管理的重要性

在生產經營中，企業總會遇到各種風險，大致可以分為市場風險、戰略風險、經營風險、財務風險等。這幾種風險間的關系并不是平列的，其中財務風險是各種風險的具體而集中的體現，財務風險一旦成為現實，對企業的存在和發展會產生極大危害。

財務風險管理就不是一個簡單的具體環節，而關涉整個資金運動過程。財務風險管理是經營者對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價。并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保障其經濟利益免受損失的管理過程。財務管理涉及主要關涉企業的籌資、投資、資金結構，財務風險管理包含對這三個環節風險的管理、控制，且需要提升對財務風險的識別、計量、控制能力，不僅準確評估財務風險，還能通過準確計量、預測風險，采取合適措施控制、防范財務風險。

我國是社會主義國家，公有制經濟是主體。國有企業的生產經營狀況，不僅事關本企業員工的利益，還涉及國民經濟的總體穩定發展與全體公民的總體利益。相較多數私有資本企業，國有企業一般規模較大，組織架構復雜，其財務管理中涉及的問題也較多較復雜，面對的財務風險因此更多、更大。風險是現實存在的，但不能無視其威脅，而需要通過加強財務風險控制，為企業創造一個相對安全穩定的生產經營環境，這不僅有利于企業全面、經濟和有效的防范風險，也有利于實現企業資金的安全和完整，可以使風險控制在可接受范圍內，以期提高國有企業穩定、健康、可持續發展。

2 國有企業財務風險管理中存在的問題

國有企業規模大，覆蓋的行業、區域廣，相應的內部管理機制也各具特殊性，相互間協作的程度也各自不同，因此出現財務風險的方式也各有不同。為了應對財務風險，國有企業需要設置專門的財務管理部門，細化分工與職責，同時強調各崗位的總體性，形成總體防范財務風險的機制，有效、積極抑制、應對財務風險。但是，當前的國有企業中，財務風險管理工作尚不完善、成熟，盡管存在相應部門，但仍存在諸多不足之處。

2.1 資產框架不完善

由于國有企業的性質，大多數企業規模較大，公司治理結構較為復雜，因此其財務管理工作表現出鮮明的系統性，較單一的私有資本企業更為多元、復雜，工作難度系數也相對更高。國有企業財務管理工作的特點，要求財務管理人員需要以風險防范、抑制為基礎，從國企總體、持續發展的視角，進一步深化、完善管理策略，不斷完善企業的資產框架。現實中，相當數量的國有企業資產框架不夠完善，導致企業經營質量、效率不甚理想，實質資產比重較低，非盈利資產比重過高。國有企業需要承擔相應社會責任，但現實的市場環境給國有企業的壓力較大。與此同時，非營利性資源難以獲得充分使用，新產品的研發、生產、營銷無法順利、迅速展開。此外，有些國有企業的設備、設施較為陳舊，無法跟上市場的要求，導致這些企業債務問題嚴重。盡管許多優惠政策相繼出臺，使融資方式越發豐富、多樣，但相當數量的國有企業自身實力仍顯不足，不僅融資渠道單一，未能充分利用豐富的融資方式，由此導致資金困境與矛盾：不僅融資途徑、規模存在瓶頸，債務問題也愈益嚴重。

2.2 對財務管理的重視程度不足

隨著市場環境的演變，國有企業也順應市場對企業發展的要求，不斷提升經營管理水平，尤其是合理防范財務風險，建立了較為現代的財務風險管理機制。但是，財務風險管理的完善，不是一蹴而就的。從國有企業財務風險的現實情況而言，實際工作質量、效率都難稱完善。在很多國有企業中，財務管理人員對工作的重要程度還很不夠，不僅對工作內容、權限缺乏全面、深刻的理解，由此導致工作主觀能動性不足，工作質量與效率自然缺乏足夠的保障。從市場的長期演變趨勢及其對國有企業的要求來看，國有企業財務管理工作的提升速度不夠，管理機制尚未夠明確、有效地建立起來。國有企業因此面臨較大的財產損失以及資金壓力，最終滋生了諸多的財務管理風險，自身的穩定運作以及發展受到了阻礙。面對這一局面，作為財務風險防范的先決條件，必須使國有企業的上級管理機構以及企業內的決策、管理層充分重視財務管理及風險防范，并展開于財務風險防范工作的具體工作中。

2.3 內部財會工作存在缺陷

財會工作是財務管理具體體現，其質量與效率的好壞，直接影響到國有企業資金循環能否順利進行，以及財務風險管理是否有效。從現實情況來看，不少國有企業在這方面存在缺陷。首先，財會工作人員數量有限，投入不足，未能高標準、嚴要求，明確財會工作的分工與崗位職責，導致相當數量違紀、違規現象的存在。其次，財會工作分工架構不嚴謹，導致會計信息失真，難以提供真實、可靠的財會信息。再次，部分財會人員僅從個別領導的要求出發，未能從總體認識自己的工作職責與工作重要性，使財會工作運作質量不足。最后，部分工作人員未能嚴格按照操作規程工作，導致諸多核算失誤出現，使企業無法準確地對自身財務實施管理。

3 國有企業財務風險管理問題的成因

對國有企業財務風險管理問題的概括，并不能讓我們直接給出完善這項工作的主張。因為這些問題的存在，仍有其各方面的成因。

3.1 風險管理意識淡薄，資金存在安全隱患

企業財務人員缺乏風險意識，對財務風險的客觀性認識不足，認為確保管好資金就沒有財務風險了。忽視了對企業財務風險的預測和預警，決策等各環節風險的管理，導致企業在突發事件發生時，應變能力不足，帶來財務風險。財務人員職業道德和職業判斷能力也在一定程度上對財務風險產生影響。出現苗頭性問題時，沒有足夠的警惕和風險意識，導致問題爆發才被發現。

由于風險意識淡薄，資金在尋找投資機會時，一味追求效益，無視資金安全。或者，在沒有很好的投資機會時，沒有在保證安全的前提下，讓資金產生最大效益。在確定企業資金的投資方向時，無前期規劃和論證，沒有在著眼利潤的同時控制風險，導致風險增加，資金安全沒有保障。

3.2 內部監督機構形同虛設，監管不到位

內部監督包括不相容職務之間的互相控制、內審機構的監督以及紀檢等其他部門的合力監督。制度上不相容職務分離但實際工作中會有怕麻煩導致實際執行背離職務職責或形式上雖然職責分離但實際工作中未按要求執行到位。內審機構獨立性較弱，有些單位的機構設置，內審與財務沒有分開，且接受財務的管理。導致內審機構發現問題不敢反映，不能反映。紀檢監察等其他監督部門由于是多年同事，講情面做人情。導致各種監督機制不到位，形同虛設。

3.3 預算管理不科學，沒有發揮實效

實際工作中部分人員預算編制能力較弱，預算編制局限于歸類加總，管理粗放，企業沒有進行定額管理或者定額制定不科學，編制出來的預算與實際工作相分離，沒有辦法進行后續的分析比較。一些財務人員身兼數職，既要制定預算，又要參與財務管理其他工作，預算編制之前又沒有進行充分研究和分析，造成僅僅完成預算編制的局面，導致預算流于形式。

預算分解下達不合理，權責分工不明確，經營過程中，各部門實際執行情況無法與預算相對比。部分企業沒有注重對信息化技術手段的運用，導致預算管理水平低下。導致預算編制及執行力都較弱，沒有發揮預算的作用。

3.4 財務人員專業素質有待提高，影響財務風險管理效果

企業中的各項工作，無論技術如何發展，最終都是由專職工作人員完成的。對于財務風險管理而言，財務人員的素質技能，是制約這項工作效果的核心要素。在部分國有企業中，財務人員綜合素質和專業技術水平尚顯不足，表現為對自己工作重要性認識不足，對經營活動過程中數據不敏感，對出現風險的相關信息的分析和處理不到位，導致風險在初期沒有被發現和重視。較好的風險管理體系，由于執行人員的素質不匹配，最終制約了風險管理的效果。

4 國有企業財務風險管理問題的完善策略

在財務風險管理中，不僅要強化專職人員重視程度，深化其對國有企業性質、職能以及財務風險管理的認識、理解，更要通過完善財務管理工作機制，與其認識相統一。這樣，才能使認識與現實矛盾統一起來，充分完善國有企業的財務風險管理工作。

4.1 強化權力制約，完善決策機制

國有企業的資金首先風險控制是第一位的，要確保資金的保值增值，要嚴格審批資金投資。防控資金出問題，首先權力要進行分散與制約，加強對資金審批權限的約束，防范單位領導參與或者授意違規操作。其次，必須規范領導行為，提高資金管理使用過程中的透明度和公開性，防范職權濫用。對于有富余資金的企業，還要考慮怎樣使資金收益達到最大化，這也要加強關注的風險點。不同利率存款的組合，不同銀行的選取要充分調研，在充分測算的同時引入競爭機制，提高收益并保證資金安全。最后，在決策時，末尾表態，集體決策等權力制約的制度要落到實處。

4.2 強化監督檢查，形成監督閉環

在形成比較完善的財務管理和會計制度體系的基礎上，首先加強財務自我管控，不相容職務相分離的基礎上，定期換崗輪崗，不定期檢查抽查。以確保財務人員內部形成一個小監督閉環。其次，強化內審機構的獨立性，人員、經費、機構的獨立以最大限度的發揮內審的排雷監督作用。內審人員可以在第二個層面控制企業的風險，可以走到業務的前端，做到在招投標、供應商選擇的時候就控制住財務風險。最后，紀檢監察等其他監督部門聯合起來的大監督格局可以不定期的進行業務鏈的整體監督，包括對領導和決策層的監督檢查，避免出現決策者失控的狀態。

4.3 強化預算考核，增強預算約束

首先，預算執行部門提出預算調整申請，預算管理部門要經充分的調查、分析、論證，再報預算管理委員會審批后調整下達，從而達到預算執行始終受預算指標的控制。其次，要設置預警提示，對經濟業務事項執行進行事中提醒，以達到提高預算執行的有效性和準確性的目的。年終，要對預算執行進行分析，包括完成情況、差異分析，并查找原因，調整對策及建議，提出解決措施。最后，對預算執行中發現的問題，要及時針對不同的問題查找原因并采取合理措施控制和干預，以使預算更科學合理。

4.4 提高全員的財務風險管理意識

財務管理的各個環節都可能存在財務風險，各個細小的環節的工作失誤都可能給企業帶來財務風險，所以要提高財務人員的風險意識，強化其素質。提高財務人員的主觀判斷分析能力，普及法律知識，具備過硬的職業道德。此外，企業不能僅是財務人員具備財務風險意識，應積極動員全員參與，將財務風險防范意識深入到每個員工心中，形成全員參與防控的局面。企業應通過定期和不定期的培訓，增強全員的財務風險意識，了解財務風險的重要性及其特點，掌握財務風險的防范措施與應對策略。以達到全員在互相配合協調工作的同時，大家也互相監督和牽制，提高企業的競爭力。

建立有效的激勵機制，鼓勵財務人員持續不斷的學習，多關注最新的政策規定，跟上政策變更的步伐。不僅會干財務工作，還要熟悉業務，把財務前移于業務，成為業財融合的行家里手。增強財務人員責任意識、規矩意識，防范主觀故意產生的風險，做到講程序守規矩。

5 總 結

企業管理過程中，財務管理范圍較廣，為保證企業資金安全，實現企業長期穩定發展，降低企業財務風險就要不斷建立和完善各種監督機制，不僅對資金收入支出的環節進行監督管理，對于支出前和收入前的企業經營環節也要進行有效監管，才能使國有企業收益最大化，避免出現違反規章制度及法律法規的各種行為。面對當前信息技術日新月異，企業還要結合自身特點與云計算、大數據等高科技緊密結合，更精準的掌握各方面的相關信息和數據，提升財務信息化水平，提高風險應對能力，促使國有企業資金保值增值，不斷發展壯大。