乳制品企業業財融合中存在的問題及對策

■趙 聰

（蒙牛特侖蘇（銀川）乳業有限公司）

1 乳制品企業業財融合概述

1.1 業財融合的含義

業財融合是乳制品生產制造企業財務轉型發展的趨勢，主要是通過業財一體化信息系統平臺將乳制品企業生產經營業務、財務流程實現一體化管理，并將財務數據信息共享，實現從業務前端流程設計、規劃到財務過程決策、控制和評價的管理過程，提升財務、業務人員的預測、分析、價值創造等能力，快速實現企業戰略目標。

1.2 業財融合的主要內容

業財融合能夠實現的基礎，往往依賴于業財一體化的數據分析支撐。在生產運營過程中，財務部門只有將財務價值管理分析與業務具體工作相結合，才能及時運用準確的經營分析所需數據、信息資料，才能更好地為業務工作提供決策支持保障，企業資源才能得到高效的配置和運用，財務管理價值分析與風險控制職能才可以在業財融合中充分發揮作用。

2 乳制品企業業財融合的重要意義

業財融合是系統性、全局性的融合，有利于推動管理者從管理思想、管理方法、組織架構等方面改變、提升。財務在企業日常業務活動中搭建價值鏈管理體系的同時給予業務服務支持，助力企業實現全價值鏈管理的模式，構建企業戰略與業績管理的平臺，推動企業戰略目標的實現。

在企業經營活動中，財務部門在業務開展新業務時，通過對業務數據分析、收集、預測逐步參與到業務的管理活動中，對業務的可行性進行全面的判斷，發現運營過程中的問題，針對問題提出改善建議，保障業務開展與企業戰略目標相契合。財務人員深入了解生產制造中每一個環節的運營流程，財務賦能業務，指導業務活動順利開展，加快了業財融合的進程，提高了財務、業務工作效率，提高企業財務管理水平和運營管理效率。

3 乳制品企業業財融合實施中的問題——以M公司為例

3.1 實施背景

在乳制品消費方面，更多消費者追求高端的、多元的品牌產品。作為國內重要的乳制品生產企業M公司，關系著國計民生，擔負著社會重任。既要學習國外的先進管理理念，也要提升資源整合能力和品牌競爭力，謀求行業發展。

基于戰略目標需求，M公司在2016年全面建立了能夠促進實現業財一體化的財務共享中心，2017年進行了組織架構調整，分為常溫、低溫、冰品事業部管理，各事業部分解了集團的各項經營目標，所管轄的工廠財務面臨快速轉型，需加強從供應商到客戶的業務流程學習，將科學的、適用性強的全價值鏈管理融入經營業務管理體系中，業務和財務協同管理，以促進企業長期健康的發展。

3.2 實施現狀

M公司近幾年不斷加大對產品研發創新技術的投入，資源整合管理水平也在提升，但在業財融合推動過程中，工廠財務對業務部門在管理協同、決策支持方面仍有待進一步提升。另外，預算管控方式太嚴格，缺乏調動業務人員管控的積極性；自動提取數據的智能、數字化信息平臺需要進一步完善，將發現的一些問題總結如下幾點：

3.2.1 業財融合意識不足，缺乏一體化分析

乳制品企業業財融合管理方式推行初期，多數財務人員還未轉變觀念，認為財務工作只是在業務發生時按月進行賬務處理，每月賬期結束后，按時出具核算報表，為企業管理者匯報經營成果、成本節超等財務報告，而未積極與業務部門交流溝通充分了解生產經營活動中業務背后存在的問題以及解決這些問題的方案有哪些。

為了實現企業戰略目標，企業戰略規劃部制定了戰略方向，主要通過增加生產線擴大產能實現戰略目標。過程中，各部門專注于本部門的業績達成而忽略與其他部門的協同。生產部門追求超目標完成生產計劃量，沒有對生產線投入初期的產成品保本點和單品貢獻率的評估；供應部門大量采購原輔料而未及時依據產品生產情況對原輔料最佳采購量實時測算；財務部門事前也未及時參與產線規劃、流程設計的前端業務測試分析。在乳制品等食品制造行業，產品更新換代快，原輔料外包裝隨時適應市場需求進行換版升級，供應部門、生產部門、財務部門間缺乏積極的融合意識，沒有建立全過程評價的一體化分析數據，造成原材料庫存積壓，產成品單噸成本高，原輔料采購成本高，單品貢獻率過低，對企業的發展極為不利。

3.2.2 缺乏價值整合能力的復合型財務人才

從眾多生產制造企業的崗位設置特點看，無論是管理崗、技術崗還是財務崗，都是單一的專業人員。各崗幾乎只專注本崗位內的專業知識，對跨專業的業務知識不熟悉。企業設置了跨部門跨專業的培訓課程供員工學習，但大多數員工只關注本部門專業知識的學習，沒有深入學習業財融合的管理思路和執行方法。導致企業復合型人才儲備欠缺，在推進業財融合工作時，業務、財務部門未能為管理者提前提供有價值的事前決策依據，影響企業增值創效。

比如，企業在簽訂生產設備合同時，各部門具備技術、質量、財務等復合型專業知識的采招評委較少，評委專業能力不匹配；因合同采招和簽訂的流程復雜、周期長、涉及細節問題較多，談判文件設計不全面、不合理；督查、評委責任權義不明確，標書承諾未簽至合同中。導致在后期合同執行過程中，合同項目變更、合同簽訂不嚴謹而通過多次簽訂補充協議來完善合同未盡事宜，導致合同采招廢標，供應商履約責任未按合同執行，設備安裝進度遲緩，相關資產、費用預算完成率低等，影響企業整體經濟運行和價值創造效率。

3.2.3 業務、財務工作標準不統一，存在決策漏洞

財務部門和業務部門崗位職能不同，工作內容及標準會不統一。業務部門依據業務流程開展生產經營活動，比財務部門更快速地掌握完整的、直接的經營數據，認為在業務實操方面他們是專業的、權威的，不需要財務部門過程中參與到企業的經營活動和業務決策中，他們以完成本部門經濟效益目標為首要任務。在乳制品企業推進業財融合初期，由于業務部門與財務部門信息共享不及時，財務部門對各項業務數據不能實時掌握，未能全面有效地聯動業務部門防控經營活動過程存在的風險。在各部門給管理者做分析匯報時，針對原輔料過程損耗、成本實際與預算的偏差及過程管控不足，財務部門依據指標分析提出整改建議措施，業務部門與財務部門分析維度、角度不一致，雙方產生分歧，溝通時間較長，導致不能給管理者決策提供統一的決策支持，限制業財融合的進程。

3.2.4 員工的積極性不足，業財融合相關管理制度需要完善

隨著M公司規?；l展，建立了財務共享中心，逐步建立了統一的財務管理制度，也建立了業務標準化報銷規范。但是，財務部門與業務部門的聯動機制尚不完善。比如，財務部門要對業務部門進行流程風險管控需業務配合提供數據、資料，業務部門認為增加了工作量，工作積極性不高。同時，財務部門會對各部門存在的風險點，實行監督與考核，導致業務部門參與度不高，缺乏業財融合相關的管理推動機制，導致相關工作落實較難。

各部門有其各自的管理體系和操作系統，但這些制度體系存在相互交叉管理的情況。此時，需對多套體系的公共要素進行整合管理，完善業財融合相關管理制度，建立統一管理的內控制度體系來保障實施。

4 加強乳制品企業業財融合的建議

4.1 增強價值協同和業財融合意識，加強一體化分析

為了更有效地推進業財融合工作，應當先提高部門負責人對于業財融合工作的重視程度，由業務部門與財務部門共同推進，明確各部門職責和目標。增強業務與財務價值協同管理，信息實時共享，建立全局意識，引導員工提升業財融合意識，提升業財融合執行力，加強各部門之間的交流溝通。合理整合資源、細化成本管理，實現供應鏈價值管理，設定考評標準，提高業財融合工作效率。

加強財務部門對業務重大項目的事前參與度，站在業務的角度結合財務專業數據分析預測，通過對車間生產運行狀態、計劃產量、質量、能耗、儲量以及物資供需、生產報工、產能利用情況等分析，提高項目風險預判準確度。事中分品項產銷匹配情況，建立單品損益分析機制，加強過程監督管理，事后根據相關指標考核、評估，通過一體化分析、考評，實現財務對企業經營活動的全過程管理。

4.2 提高人員綜合素質，打造協作共贏的高效、高能團隊

為了更快的推進業財融合，促進財務管理人才轉型升級，不僅要學習跨專業管理知識和各項信息化管理工具的運用，來完善自己知識結構，而且要主動參與業務管理活動，逐步提高自己的財務決策、研究分析能力，增強財務人員的價值管理理念和信息整合能力，使價值整合型財務人員脫穎而出。

尤其在大數據環境影響下，為了讓業務能給財務管理工作提供全面、準確的數據信息，財務需要定期給業務部門賦能培訓財務制度、報銷流程、風險管理知識以及系統實操規范，以提升員工的通用力、專業力。通過在集團、區域、工廠各級部門中選拔業務骨干作為全集團的領軍型管理人才、精英型專業人才、拔尖型青年人才，并建立采招組、稅務組、費用組、資產存貨組、成本組等標桿小組，打造高素質的數智化復合型人才隊伍，定期幫扶各工廠，實現跨工廠業財聯動，促進企業高效發展。

4.3 加強信息系統建設和預算管理，執行統一工作標準

借助快速發展的信息系統技術，加速財務管理與業務活動的高效融合。M公司通過SAP財務核算軟件可實現從業務源頭直接操作，財務過程監控的一體化管理；海波龍預算系統可實現成本、資產、利潤等各模塊預算管理自動化；CE合同平臺可實現合同線上管理，審批流自動匹配流傳，相關領導一鍵審核，合同報表一鍵查詢，合同電子管理。BI采集平臺可將生產成本快報、營業外收支快報，線下提報改為線上導入，解放手工；CE報銷系統與CE合同平臺關聯，可實現報銷管理自動化，業務線上報銷，過程一鍵審批；同時CE報銷系統與SAP財務軟件關聯，可實現財務憑證數據自動集成，共享中心遠程結賬，報銷單據、見證性材料等電子管理保存。企業的信息系統建設水平逐步實現操作終端向智能化、移動化、數字化推進，將業務前端數據經過信息化系統集成化處理后及時形成財務口徑的報表信息，為管理者提供正確的決策支持。

另外，加強全面預算管理，可將各部門資源統籌分配，促進業務財務有效融合。每年由財務部門主導企業的年度預算編制、管控、考評工作，財務部門與業務部門溝通協作，進行預算編制，每月對預算執行情況評價、分析。財務部門根據預算執行偏差出具部門業績評價，提出整改意見并追蹤各部門管理改善結果，促進各業務處室嚴格遵守統一的制度、流程標準，挖掘過程改善點，推動業財融合，實現企業全員預算管理，共同促進企業戰略目標實現。

4.4 構建科學的績效考評機制，完善內控制度保障

各部門要尋找業財融合工作新的契合點，共同制定業財融合管理體系，保障業財融合順利推進。

新的保障制度可結合“考評”和“內控”來完善?！翱荚u”可通過建立跨部門協作的小型經營管理項目團隊，讓員工打破職級邊界、角色互換，通過跨部門協作承接企業重點工作項目，建設自驅平臺，激發員工的內生動力，實現管理共識、協作共贏的運營效果。企業依據各項目團隊創造的業績貢獻進行項目激勵，充分激發各部門項目參與的熱情，發揮業財聯動效益，發揮業財聯動效益。“內控”可從強化流程控制方面對業務部門數據提供、采招管理、成本精細化管理、投資預算管理等方面進行嚴格管理。建立健全考核導向，將部門業績與企業管理目標結合，使其按照業財融合的管理方向不斷調整工作模式，保障企業戰略目標的實現。定期召開業財聯動專題會議，分析經營活動的效益和成本，評價實施效果，及時發現業財融合推動的不足，從流程入手，找原因，重點關注生產經營過程中流程控制關鍵點，建立快速反饋機制，挖掘業財融合工作中的痛點、難點及成本改善點，提出可行性整改建議。完善授權審批制度，對業務活動及時監督、不斷提高其風險管控的能力，健全業財融合財務管理體系，保障業財融合實施效果，提高企業經營效益。

5 結 語

在網絡信息技術不斷普及、大數據時代背景之下，業財融合助力企業提升經營管理水平、實現戰略目標。乳制品企業通過不斷推動業財融合，提升管理水平，加大風險防范力度，針對業財融合過程中存在的不足，通過加強業務、財務人員的價值協同、業財融合意識，加強一體化分析，加大人員培訓、提高人員綜合素質，加強信息系統建設和預算管理，提升風險管控水平，完善業財融合內控管理制度等應對策略，為企業科學決策、高質量發展、提高競爭力提供有力支撐。