全面預算管理在顯示面板行業中的應用策略

■彭富靜

（昆山國顯光電有限公司）

引 言

21世紀是信息時代，信息技術得到了廣泛應用，電子產品種類多樣化，顯示面板市場需求龐大，為顯示面板企業發展創造了契機，同時也給顯示面板企業帶來了更多挑戰，要求顯示面板企業不斷強化自身預算管理能力。目前來看，部分顯示面板企業預算管理存在問題，預算控制力度薄弱。而實施全面預算管理，可強化企業預算控制的能力，幫助企業規避預算風險。因此，顯示面板企業應采取改革措施，積極落實全面預算管理。

1 全面預算管理的特征與方法

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算是以實現企業既定戰略目標為導向，反應企業未來一段時期內，生產、經營活動全過程的財務計劃[1]。全面預算管理與傳統預算管理模式相比，擴大了管理范圍，覆蓋范圍更廣，預算編制更具深度、高度，將經營、投資、財務等一切經濟活動，以及企業的人、財、物、供、產、銷都納入了預算管理范圍，具有全業務、全部門、全方位涵蓋的特點，幾乎涵蓋企業經營活動的全過程，是企業資源控制的重要依據。

1.2 全面預算管理的特征

其一，全面預算管理目標與企業總體戰略目標保持一致，符合企業總體經營方針，具有一定前瞻性。其二，全面預算管理一般從EVA 指標出發。而基于EVA 指標的預算管理，資源調度更加合理，以實現企業價值最大化為目標，考慮到了企業的投資成本、投資收益，要求收益最少能補償投資承擔的風險損失。其三，全面預算管理是全員參與、全過程控制，將預算管理上升到全員層面，覆蓋到了企業所有經濟業務，各部門都參與預算的編制、預算的執行、指標的下達，預算方案更加客觀，預算控制時效性更強，構建了一種事前組織、事中控制、事后反饋的預算管理機制。其四，全面預算管理具有非標準特點，通常是根據企業自身特點設計控制流程，力求預算指標的準確，而不是套用模式化的管理體系。

2 全面預算管理在顯示面板行業中應用的意義

2.1 有利于企業資源的合理配置

顯示面板行業發展周期長，屬于資金密集、技術密集、政策密集的特殊產業，需要有龐大的資金支持生產和技術的研發。企業預算資金分配和使用，直接影響產品研發進度和生產質量，關乎企業整體運營效率。若企業的預算安排不合理，缺乏資金支撐，無法保持主營業務正常運作，勢必影響企業發展狀況。實施全面預算管理，有利于企業資源的合理配置。基于企業戰略規劃，結合業務發展實際情況，對預算進行合理配置，提出科學預算目標，引導企業資源的正確利用，就能提高企業整體運營效率，避免企業陷入惡性競爭。

2.2 有利于企業管理制度的完善

傳統預算管理模式下，預算與業務脫節，經常發生超預算執行、無預算執行的情況。且相關預算管理問題得不到及時的糾正，相關管理制度也難以得到及時完善，導致預算管理效能低，易爆發預算風險。而全面預算管理是對企業未來經營管理活動的預演，提高了預算目標和經營目標的一致性，通過預算管理產生的經濟數據，就能找出管理制度問題，為制度優化提供依據，防止企業預算管理出現重大偏差，避免預算與決策差距過大。

2.3 有利于企業內部控制的實施

內控是控制經濟業務的重要措施，可促進各項決策的落地，內控力度直接影響預算控制水平、預算執行效率。若內部控制存在問題，經濟業務缺乏有效的監督控制，預算計劃就很難得到執行。而全面預算編制的過程，就是向企業各部門設定業績指標的過程，通過對各項預算指標執行的監督與分析，管理者就能有效監管企業內部情況，有效實施內部控制措施。因此，全面預算管理有利于企業內部控制的實施，可擴大內部控制的影響力。

2.4 有利于企業經營成本的控制

由于大量資本進入顯示面板行業，行業競爭加劇，產品同質化問題突出。在產品同質化的大背景下，誰擁有成本優勢，誰就具有更強的市場競爭力。壓縮非剛性成本，可擴大利潤空間。顯示面板企業實施全面預算管理，對企業的收支預算進行嚴謹的安排，嚴格控制資金的流出，利用有效資金完成更多工作任務，便可降低成本[3]。而且實行全面預算管理，細化各項預算，挖掘增效潛能，可減少資源配置的錯誤，使企業保持最佳成本結構。

3 全面預算管理在顯示面板行業應用的常見問題

3.1 對全面預算管理重視不足

由于行業競爭的加劇，很多顯示面板企業開始嘗試實行全面預算管理，但普遍停留在喊口號階段，對全面預算管理的必要性缺乏正確認識，重視程度不足，未將預算管理覆蓋到所有業務，未根據全面預算管理實施的需要，更新制度體系，導致缺少配套的管理制度。而現行制度與全面預算管理結合程度不夠，無法為全面預算管理實施提供制度支持，導致預算控制力度薄弱，預算與決算差異過大，經常發生超預算問題。超預算問題的發生，嚴重影響了企業資源利用效率，難以實現物盡其用，增強了企業經營管理成本。且由于內部的不重視，導致各部門不配合全面預算管理，認為預算是財務工作，無法實現全員參與。

3.2 預算編制缺乏科學性

預算編制質量，直接影響后續預算的執行效率。若預算計劃脫離實際情況，難以按計劃執行，就會給預算控制造成障礙，確保預算編制的科學性、合理性至關重要。但是很多顯示面板制造企業預算編制缺乏科學性，預算編制前期缺少調研，未真正去了解各項業務情況，多使用二手數據[4]。一些部門為保護利益，就會虛報、謊報預算。而編制人員缺少一線工作經驗，很多時候不能準確判斷數據的真實性，勢必導致預算的失準。而且一部分企業預算編制過于粗糙，仍采用“增量預算”，沿用“上年基數+本年調整”的老方法，導致預算方案脫離企業實際，無法為預算的執行提供導向，經常產生預算外資金使用情況。

3.3 預算管理組織結構不健全

組建預算管理組織可為全面預算管理工作落地提供保障，促使預算計劃得到有效執行。然而，很多企業局限于眼前利益，認為設立獨立的部門會增加預算管理的成本，未成立專門的預算管理委員會，只是將預算管理工作交由財務部門來完成。而財務部門的工作重心不在于此，缺乏全局觀念，很多時候只是依賴上級部門的規章制度開展工作，按照領導安排編制預算，不會投入過多精力到預算分析工作中，預算管理問題很難得到及時的發現和處理，全面預算管理流于形式，其功能和作用未得到充分體現，無法實現全面預算管理。

3.4 預算管理信息化程度低

全面預算管理擴大了預算管理范圍，增加了管理要素，關注預算編制、執行、檢查、考核的每項細節，預算管理信息量、工作量龐大，對企業信息管理能力，信息化建設提出了更高要求。然而，多數顯示面板企業信息化程度不高，基本停留在簡單的會計核算階段，缺少配套信息管理系統。現有預算管理系統與業務系統兼容性、互通性差，造成顯示面板企業實施全面預算管理，缺少必要的技術條件和硬件支持。由于預算管理信息化程度低，很難對預算執行情況進行高效監控，導致編制與執行差距過大，存在賬實不符的情況。

3.5 績效管理與預算管理脫節

要想充分發揮全面預算管理的效能，就要做好預算績效管理工作，對預算管理進行考核，檢查預算執行情況，評價預算效益，從而為預算優化提供依據。開展預算績效管理能促進預算管理機制的優化，強化企業預算控制的能力，可提升企業總體價值，使企業找到預算調整方向。但工作中，很多企業績效管理與預算管理脫節，績效管理只是走形式，預算目標與績效目標不一致，績效管理功能未得到充分發揮。甚至部分企業對績效管理存在誤區，認為實施績效管理易破壞企業內部團結，績效結果未得到應用。

4 全面預算管理在顯示面板行業中的應用對策

4.1 樹立全面預算管理意識

顯示面板生產企業經濟業務復雜，投資回收周期長，非常適合廣泛應用全面預算管理。因此，顯示面板企業要樹立全面預算管理意識，將預算管理與企業的經濟業務有機融合，從而充分發揮預算資金的價值。一方面，要制定配套的全面預算管理制度，為全面預算管理的實施提供制度依據，減少預算管理的規則漏洞，使各項工作有章可循，使預算控制規范化。另一方面，要對收支預算做出規定，明確預算控制的辦法，對支出預算申報、支出、賬目做出詳細規定，專項預算則要實行“一事一議”的制度，確保預算控制的嚴謹性[5]。除此之外，要建立明確的責任制度，根據預算分區情況，對預算執行中各環節的崗位責任進行明確，建立權責分離的崗位制度，將決策權、執行權、監督權進行分離，通過責任制度，使相關人員弄清工作任務、努力方向，保障企業預算計劃能夠得到有效的落實。

4.2 完善預算編制工作機制

若預算編制質量不合格，預算核算信息不準確，勢必要對企業財務決策、投資決策造成誤導。因此，顯示面板企業要完善預算編制工作機制，提高預算編制質量。具體來講，顯示面板企業應做好預算編制前的調研工作，聽取各部門的建議，結合業務，細化預算名目，對預算性質進行嚴格區分，細化收支預算，提高預算的透明度，提高會計核算的嚴謹性，從而合理確定預算定額標準，科學設定預算控制的參數，從而使預算與業務良好銜接。此外，要合理設定預算目標，提高預算目標與戰略目標的一致性，使預算受企業戰略方向引導，從而集中企業財力辦大事，保障重點支出。另外，要優化預算編制方式，加強對“零基預算”和“滾動預算”的應用，通過多元化的編制方式，彌補傳統“增量預算”的不足。若發生預算外業務，需要追加預算，必須要做好審批工作，分析追加的必要性、合理性。

4.3 優化預算管理組織機構

若缺少獨立預算管理機構，導致企業預算控制力薄弱，全面預算管理的實施就很難實現。因此，為強化預算控制力，促進全面預算管理機制的穩定運行，企業要優化組織機構，組建獨立的預算管理工作委員會，或成立全面預算管理辦綜合公室，專門負責全面預算管理工作的協調與監督、指導預算計劃的執行、解決預算管理中的分歧、組織召開質詢會議，從而優化全面預算管理實施的基礎環境，提高預算管理的權威性。該委員會，可設置一名組長，兩名副組長，成員由各部門代表擔任，重點事項通過民主投票決策，從而將預算管理上升到全員層面。為避免一人獨大，要設定明確組長任期，期滿重新進行組內選舉。

4.4 加強預算管理的信息化建設

一些企業預算監督、監控能力薄弱，難以有效落實全面預算管理，主要原因就是缺少技術條件，缺少信息資源，造成預算失控問題時有發生。因此，為助推全面預算管理的落地，創造實施全面預算管理的技術條件，監控預算執行的全過程，企業要加強預算管理的信息化建設，強化企業信息管理能力，解決預算信息采集、匯總問題。一方面，顯示面板企業要建立預算信息庫，將業務系統、財務系統、預算系統進行數據串聯，實施查詢、監控預算執行的具體情況，利用信息技術突破預算管理的傳統模式，消除預算管理中各部門之間的信息差。通過實時的監控，預算業務發生前，就可以進行干預，避免損失的產生。而在預算執行中，通過系統的監控，可及時掌握預算執行進度，合理調整預算，挽回損失。

4.5 積極開展績效管理

為真正發揮全面預算管理的功能，使企業預算計劃趨于合理，要積極開展績效管理，做好預算績效考核，對預算執行進行“問效”，通過持續的自查自改，提高預算控制水平，保障預算配置的合理性，找出賬實不符的原因。一方面，企業要根據自身經濟業務發生與發展規律，設定合理績效指標。績效指標缺乏合理性，將直接影響相關人員執行預算的積極性。若績效指標難以實現，員工就會放棄執行，工作中消極、應付。因此，要認真分析歷年預算數據，認真核對票據和賬目，結合企業情況、行業發展，科學設計指標權重，避免指標不具操作性，脫離實現。而在績效考核后，則要加強對績效考核結果的應用，要根據績效結果，對預算安排做出調整，減少對評價低項目的資金投入，對相關人員做出獎懲。

5 結 語

顯示面板企業實施全面預算管理，有利于競爭優勢的塑造，有利于戰略目標的實現，對于企業健康發展有著很大幫助，可有效強化企業的預算控制能力。但一部分顯示面板企業預算管理機制存在諸多問題，全面預算管理難以順利落地。因此，顯示面板企業應樹立全面預算管理意識，完善預算編制工作機制，優化預算管理組織機構，加強信息化建設，積極開展績效管理，從而為全面預算管理的落地創造條件，改善企業預算控制的現狀。