鋼鐵企業全面預算管理存在的問題及對策研究

■張新偉

（浙江富鋼金屬制品有限公司）

1 引 言

隨著國家提出構建綠色低碳的工業制造體系，鋼鐵企業加大了環保投入，負擔越來越重，利潤空間越來越小，要想在殘酷的市場中求得發展，勢必要對企業規劃戰略目標、控制日常活動的成本、分散經營風險、來實現既定的利潤目標。而全面預算管理通過業務、資金、人才、信息的整合，來優化企業的資源配置，提高了企業的管理水平，保障了企業經營目標的實現，使公司利益最大化，是一種行之有效的管理方法。

2 全面預算管理對鋼鐵企業的重要性

2.1 全面預算管理是企業實施戰略管理的基礎

企業的戰略導向指引著預算管理，但是預算管理也服務于企業戰略管理，是企業實施戰略管理的基石，全面預算管理通過對企業的戰略目標層層分解，并預測企業未來一定時期的經營活動對收入、成本、費用做到事前、事中的控制，事后分析，進而對企業的經營活動進行改善和調整，合理使用資金、科學開支費用，才能降低企業的成本、費用，不斷提高企業的經濟效益，本質上講也是企業內控的手段之一，也能有效防范企業的經營風險，鋼鐵企業推行全面預算管理，也是對企業的經營目標進行優化的過程，讓企業的資源得以有效利用，與企業的戰略目標相契合，從而實現公司戰略。

2.2 全面預算管理是企業進行監督考核的基本依據

全面預算管理是對企業的各種財務及非財務資源進行合理配置，以便有效開展企業的生產經營活動，同時加強事中的監控，預算指標與每個人的績效掛鉤，形成全方位的預算執行與監控考核體系。全面預算將預算目標分配至各個部門、人員，各部門及人員就要承擔相應的責任，定期將實際結果與預算對比，分析出現差異的原因，從中發現經營中出現的機遇和存在的問題與風險，及時的調整預算目標，對預算完成不理想的單位及個人進行考核，從而促進企業經營目標的實現。明確預算績效管理流程后，將績效管理貫穿于預算管理，對企業年度績效考核指標進一步完善。預算完成情況與員工的業績掛鉤，對預算完成情況好的部門及員工給與物質和精神獎勵，對預算完成不好的部門及員工以懲罰，有獎有罰，發揮預算的激勵作用，才能調動員工工作的積極性，確保預算執行順暢，以期實現企業的經營目標。

2.3 全面預算管理是提高企業管理水平的途徑之一

全面預算管理是一個系統管理，是對企業所有的資源、所有的活動進行整合。通過全面預算的管理就能充分發揮系統效益。全面預算貫穿著企業的資金流、物資流、治理結構，促使企業從粗放型向集約型轉變，從原始的、經驗的管理向精細的、科學的、標準的管理過渡，進而提高企業的管理水平。通過全面預算來銜接企業的戰略目標和員工個人的目標，各個部門之間進行密切的溝通和協調，了解本部門的經濟活動和其他部門的經濟活動對公司利潤的影響，促使員工想方設法為完成公司的目標而努力，從而增強企業的凝聚力。在全面預算管理的開展中，明確各自的責任，發現問題，解決問題，不斷改進，使每個部門都能明確各自的崗位在公司中的作用，從而達到經濟活動協調一致，企業的管理水平也能得到提升。

3 鋼鐵企業全面預算管理存在的主要問題

3.1 全面預算組織結構不合理

企業的組織結構是部門設置及職能規劃的依據，也是保證企業戰略目標實現的基礎，設計合理的組織架構，能確保流程運轉通暢，使組織更好的發揮協同作用。全面預算管理對企業的生產經營全過程進行科學的預測，編制、執行、考核、分析，貫穿在企業的供、產、銷、人、財、物各項經營業務活動中，而鋼鐵企業從原料投入到鋼材產出，生產流程長，涉及環節多，人員結構復雜，企業高層也未引起高度重視，構建預算組織架構體系，沒有設置專門的全面預算管理機構，大多數情況由財務部一個部門來完成公司各供應、銷售、生產單位預算的編制、執行、考核、分析和匯報，而且在預算管理的制定中涉及很多的層級，預算信息的傳遞會降低，溝通協調難度也大，加之其他部門對全面預算管理認知不足，參與意識淡薄，以各種理由排斥推行預算管理，預算執行過程中消極應對，這樣會降低預算的執行效果。必須要構建合理的組織架構，明確各個崗位的職責，制定相應的管理制度，才能保證預算的順利推行。

3.2 全面預算管理制度不健全

全面預算涉及到了預算的編制、調整、監督、考核、分析，為了確保預算能夠有效實施，必須對預算的全過程進行控制，出臺全面預算管理的規章制度。全面預算管理制度也是公司開展各種經營活動的依據，是公司經營管理制度的核心，貫穿于公司經營活動的各個環節，是提高公司整體效益和管理水平的重要途徑，能夠指引預算管理工作的方向，提高預算工作的效率、效果。全面預算管理制度能夠明確細化預算推行過程中員工的行為，使預算活動得以合理進行，而鋼鐵企業在預算的執行過程中，缺乏相關制度的保障，將會使預算編制、執行、考核流于形式，沒有約束力，不能發揮全面預算應有的作用。

3.3 全面預算編制水平低

全面預算的編制需要進行充分的市場調研結合企業及行業歷史經營數據為參考，才能使預算的目標具有可行性。部分鋼鐵企業在編制預算時，未能綜合考慮市場發展狀況，未能與各個單位進行溝通，直接下達預算目標，導致預算在執行中差異較大。從而難以完成既定的經營預算目標，在缺乏公司戰略的指引下，制定的全面預算目標以實現短期經營活動，與公司的長遠發展背道而馳。加之鋼鐵企業里的員工未能認識到全面預算的重要性，認為全面預算是財務或者公司高層的事情，參與積極性不高，在下達各部門預算編制時，消極應對，提交的預算方案不合理。

3.4 全面預算管理重編制輕執行

預算一經下達，各預算執行單位都必須認真組織實施，講企業下達的預算指標細化分解，分配到各單位、各崗位、個人。同時加強事前的宣導，事中的監控，事后分析總結經驗，發揚優點，追究相應的責任，形成全方位的預算執行與監控考核體系。但由于鋼鐵企業人員結構復雜，部門多，規模大，預算管理部門編制了適合企業的預算，由于人員認識不高，對各種背離預算目標的經營結果尋找借口，預算執行受阻，導致預算的目的未能實現。

3.5 全面預算管理信息化落后

全面預算管理貫穿企業經營的每個環節，需要龐大的數據支撐，單純依靠人力做好全面預算的工作難度很大，而且預算的編制、執行、考核、分析專業性都很強，復雜程度高。鋼鐵企業不僅管理跨度大，涉及的人員結構繁雜，信息化建設還很落后，不依靠現代信息化的工具，全面預算管理難以發揮作用。

4 鋼鐵企業完善全面預算管理的對策建議

4.1 構建全面預算管理組織體系

完善預算組織結構是保障全面預算管理有序推進的基礎，企業全面預算的推行要成立預算管理及考核小組，該小組成員應建立預算管理委員會，預算管理委員會有全面預算管理的最高權力，為了確保其權威性，應有企業各個部門的負責人組成。預算管理辦公室應由財務部門、銷售部門、生產部門、安全環保部門聯合主導，企業其他部門也派人參與，從事全面預算管理的日常工作。董事會是全面預算的審批機構，根據公司發展戰略的要求，審查批準整個公司的預算方案，協調預算的編制和調整，執行、分析和考核。國家也出臺了法律法規促使全面預算的實施，如《關于企業實行財務預算管理的指導意見》。鋼鐵企業要加強全面預算管理工作，為更好的促進全面預算管理工作的開展，領導層要牽頭構建由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算管理責任單位組成預算管理組織結構，明確其承擔的責任和權限，并提出相應的管理要求。

4.2 完善全面預算管理制度

要確保企業經營的各個環節滿足預算管理的目標，全面提升公司的管理水平，就需要對預算管理的過程進行約束，進一步規范企業管理行為。有了預算管理的制度，各個部門相互協調，預算管理工作才能順利開展，同時預算管理制度還應該要明確預算管理的具體流程和預算內容。至少要包含：一是確定預算的組織機構，成立預算管理委員會，組建預算管理工作小組，各成員的責任及權限。二是全面預算的內容及編制依據，由財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算共同構成全面預算，每個細分的預算要明確具體的預算內容。三是全面預算的編制程序和方法，約定編制的起止日期，根據不同的管理模式，采用“自上而下”、“自下而上”“上下結合”，分級編制，逐級匯總。各職能部門對預算的修改意見反饋到預算管理小組后，經小組商討綜合平衡，修改預算目標，最終達成一致。四是全面預算的執行和調整。全面預算一經下達，各職能部門必須認真組織實施，嚴格執行。各職能部門把年度預算再細分到半年度、季度和月度預算，月度預算控制的好才能確保年度預算目標的實現。預算執行的過程中，由于市場環境、政府政策、不可抗力事項出現導致全面預算的編制基礎出現重大改變、預算結果產生重大偏差的，全面預算目標可以進行調整。五是全面預算的監督和考核，全面預算管理小組應實時監督各職能部門經營活動，量化預算執行情況，根據結果對其進行績效考核。加強審計監督管理，規避預算松弛風險，預算在執行的過程中存在松弛現象，不僅使預算的結果不準確、不可用，還會給企業帶來風險，陷入發展困境。企業需要根據自身發展情況，設立專業性的審計監督管理部門，對預算管理相關的工作開展審計核查，用審計的手段對預算進行監控，從而使管理層及時的發現問題，防范風險，進一步強化內部控制。在制定全面預算管理制度的同時，還需對具體的管理方法進行完善，優化，對預算管理執行的原則，組織體系，相關內部控制進行詳細的規定，并在具體的全面預算管理中按照規定的流程開展預算管理工作，發揮出預算管理應有的作用。

4.3 提高全面預算的編制水平

全面預算是以戰略為導向確定預算目標，預算編制的合理與否，直接影響的公司戰略目標的實現。為了編制出科學合理高質量的預算目標，需要進行大量的調研，數據梳理、匯總。比如在做銷售預算前，必須對未來一段時期內，國內外經濟的大環境做出分析、判斷，對本行業大的發展趨勢有清晰的認識，對本企業擁有的資源有客觀的掌握，才能對預算期內本企業的經營方向和經營規模有合理的目標。編制預算要企業全員參與，企業的高層管理者與各個部門之間協調溝通，也包括部門間的溝通協調，編制時把企業目標層層分解落實到每個部門，每個人，從而使每個部門、每個人能知道自己的工作目標和責任。各個部門不僅要清楚自己本部門的年度目標還要了解相關部門的目標，通過實現各個部門的目標來實現企業目標。按照確立預算目標、下達目標、平衡修正、審議評估、審核批準、通告執行的基本程序，結合預算管理制度，對預算編制的程序不斷修正和優化，形成一套符合本企業特色的標準化編制程序，從而保證推行的預算符合企業全面預算管理的需要，各管理層級和各部門全面參與，根據企業的現狀和本行業行情，面向未來，立足當下，編制科學的預算，而非精準的預算，來提升企業的競爭力和應對變化的能力。

4.4 加強預算的執行，建立預算考核和獎懲制度

預算下達各部門以后，要明確各責任單位的職責和權限，才能更好的發揮各級分管預算管理部門的作用。對預算的 結果進行考核是全面預算管理的重要一環，考核指標不僅是收入、成本、利潤、費用等財務指標，也要涉及安全、環保、客戶滿意度等非財務指標。鋼鐵企業要建立科學的預算考核制度，將預算的結果與每個人的績效掛鉤，獎懲結合才能發揮企業員工的主觀能動性。將考核指標劃分為定性指標和定量指標分別考核，基本工資和績效工資相結合的職工薪酬體系。建立有效合理的獎懲標準，對預算指標完成情況較好的給予獎勵，對完成不好的給予處罰，才能提高員工的積極性，全面推動預算管理工作。

4.5 構建科學的全面預算管理信息系統

全面預算的編制需要企業經營的歷史數據、需要披露的行業數據、還需要各項宏觀經濟指標的參考，數據很龐大，必須要借助計算機技術，利用網絡信息系統，財務軟件、預算管理軟件，實現預算管理信息化。同時預算的執行、考核分析技術性較強，復雜程度高，鋼鐵企業管理跨度大，預算體系的構建、預算模塊的確定，預算運行方式、預算系統的安全都需要借助計算機技術，依托網絡信息系統，這也是推行全面預算管理系統的必然選擇。國家也提出2025年企業信息化要達70%，鋼鐵企業應把信息化建設作為重點工作來抓，做好規劃，制定出全面預算管理信息化的發展目標，將預算管理系統融合于公司財務系統、人力資源系統、生產系統，實現數據共享，提高全面預算管理平臺系統運行的效率。

5 結 語

全面預算管理作為鋼鐵企業管理中的一個重要方法，為提高企業的經營管理水平、應對經營管理中的風險，實現企業的經營戰略有著十分重要的意義。鋼鐵企業要重視全面預算管理的作用，加強全面預算組織體系的建設，完善全面預算管理的規章制度，提升全面預算的編制水平，加大全面預算的執行力度，并建立科學的考核監督機制，降低鋼鐵企業的經營風險，提升鋼鐵企業的市場競爭能力，確保鋼鐵企業持續健康穩定發展。