國有企業應收賬款管理存在的問題及對策

■趙 涓

（武漢市融威押運保安服務有限公司）

1 引 言

近年，企業間的競爭勢態愈演愈烈，為了守住市場地位以及搶占新的市場，營銷談判過程中企業常常利用賒銷作為籌碼。賒銷雖然可以為企業帶來收入，但也產生了高額應收賬款。然而，部分國有企業對應收賬款的風險防范意識薄弱，應收賬款體制不健全，業務人員催收回款動力不足，使國有企業賬面應收賬款金額越來越大，拖欠的時間越來越久，發生壞賬的可能性越來越高，應收賬款管理問題已成為國有企業的一大困擾，如果問題持續加重，資金來源不夠通暢，入不敷出，企業的日常生產經營便會受阻，更有甚者，資金流斷裂，企業運營停止。因而，國有企業務必做好應收賬款管理以此來嚴控壞賬風險，加速債權回收。

2 國有企業應收賬款管理概述

2.1 國有企業應收賬款管理的目標

為了不斷提高企業收入，企業競相出臺賒銷策略來表現最大的合作誠意、吸引客戶群體。然而賒銷是把雙刃劍，賒銷可以給企業帶來收益同時也伴隨著風險。如何能促成業務開展，實現收入，又能防止壞賬、及時從客戶處收回款項，在這兩方面把握平衡就成了企業應收賬款管理的主要目標。

2.2 國有企業應收賬款管理的必要性

應收賬款管理是國有企業降本增效的重要舉措，對國有企業的健康穩定、持續發展起著舉足輕重的作用。

首先，加強應收賬款管理，可以增加資金流入。應收賬款是企業經營活動過程中資金的潛在來源，加快銷售并做好應收管理、迅速回收貨款，才會有連綿不斷的資金流注入企業，這樣才能保障企業的長遠發展。

其次，加強應收賬款管理，降低成本費用。企業在沒有運用科學方法的情況下，安排人員盲目追款時，可能會產生些差旅費、招待費等等，而且隨著回款周期的延長這些追款費用會不斷增加。加強應收賬款管理，可以避免不合理的追款費用，從而達到降低成本費用的功效。

最后，加強應收賬款管理，密切了解客戶信息。全過程動態管理應收賬款，需要定期與客戶對賬、確定還款時間、還款方案，通過密切溝通，增進與客戶的感情，第一時間了解客戶的業務需求，深化與客戶的合作關系。

3 國有企業應收賬款管理現狀和存在的問題

大部分國有企業經營時間久遠，客戶群體比較穩定，為了更好地在市場中立足，會理解客戶資金壓力的問題，即使前期合作賬務未清理完畢，后期依然會提供服務，這樣就使得國有企業應收賬款逐年上升，占用了企業很大一部分的資金。而且國有企業管理和經營權分離，清收速度緩慢，時間流轉，老舊債權更加混亂以及難以回收。所以，國有企業在利潤尚可的情況下，也依然存在流動資金減少的隱患。長此以往，非常不利于國有企業的健康發展。

3.1 應收賬款風險防范意識缺失

國有企業經營者不持有企業股份，企業凈資產和企業價值的增加與否并不直接影響管理層及員工的經濟利益。上級部門的考核關注點大多在銷售收入、利潤以及市場拓寬方面，導致國有企業風險防范意識缺失，片面追求短期利益、急于追求高收入，賒銷業務不斷增加，應收賬款居高不下，但是忽視了賒銷引起的應收賬款的控制和清理。在追求“把蛋糕做大”這樣的一個管理氛圍下，業務部門的主要精力也是放在了簽訂合同促成交易，對于欠款的催收積極性不高,沒有資金收款的壓力，使壞賬發生的可能性越來越大。

3.2 應收賬款管理體系不健全

很多國有企業沒有成立專門的組織進行應收賬款的清收，企業內部關于應收賬款的管理職責分工不明確，或者各個部門各自為政，沒有團結協作精神，應收賬款的管理環節出現了斷層，這就很難系統地把應收賬款的管理工作做好。通常領導、業務人員只是關注市場的拓展，沒有人全程盯緊資金是否回收到位，財務人員也許能及時將應收賬款、收入等入賬，但沒有形成定期的報告提醒機制，與業務人員是兩層皮，對于賒銷、逾期未收的款項沒有起到對領導報告、對業務人員監督或提醒業務的作用。企業的業務部門日常與客戶的溝通手段單一，根本不知道留下催收的記錄，導致企業出現法律糾紛問題時，缺乏有效的證據，無法尋求法律途徑催收，進一步增加了發生壞賬的可能性。所以，未形成系統的應收賬款管理的體系，很難科學有效的追回貨款。

3.3 應收賬款客戶信用評價缺乏

企業對于客戶的信用評價僅僅依靠業務人員的經驗判斷，缺乏有效的信用管理制度，對客戶的經營情況沒有及時進行追蹤，信用不良的客戶未建立預警機制，在客戶長期或者屢次拖欠貨款時，業務部門由于利潤或者收入的考核指標壓力仍然可以繼續簽訂合同。對于初次合作的單位，也沒有對對方的商業信譽、資產收益、償債能力、項目資金是否到位等整體情況進行調查，所以業務的增長并沒有給企業帶來絕對的收益、甚至是給企業帶來壞賬的風險。

3.4 應收賬款清收考核、獎懲機制匱乏

由于企業的經營考核僅僅局限于收入、利潤、研發投入等相應指標，未將應收賬款的管理納入考核體系，債權是否回收并沒有與員工的責任、收益掛鉤，所以無法有效調動相關人員的收款積極性，從而使得企業營收的增加并沒有帶來同等的資金增加。

3.5 合同管理信息化建設落后

信息系統的不斷完善大大提高了現代企業的管理效率，目前大部分企業普遍引進了一些信息化管理系統，但是在應收賬款管理方面，系統建設相對落后，沒有一個好的管理系統，企業內部應收賬款信息的傳遞與獲取就無法做到準確、及時。大部分國企通過口口相傳或者紙質資料的傳遞來交流，比如，管理層想知道項目的進展，必須在財務部門查詢到款、開票、分包支付等，從生產管理部查詢產值完成情況、生產進度；從商務管理部查詢對上對下結算情況；各個部門或者管理者為了準確掌握項目信息，只能對非自己負責的工作也同時進行記錄追蹤。因此，不實現應收賬款管理信息化建設，企業內部溝通成本較大，臺賬記錄繁瑣重復，應收賬款信息的及時性、準確性均無法保障。

4 國有企業加強應收賬款管理的建議

為加強企業應收管理，加快資金回收，減少壞賬損失，企業應該秉承“事前評估、預算管控、過程清晰、催收及時” 的原則，全過程、全方位動態管理應收賬款，從而達到提升公司提質增效管理的水平。

4.1 建立科學的應收賬款管理組織架構、明確職能分工

應收賬款管理工作，企業高管負責牽頭引導，提升全員主動收款的意識。業務部門具體負責交易執行，主要工作內容包括與客戶溝通談判、擬定合同、款項的回收以及債權清收。商務管理部或者信用評價部門做好客戶信用評價、賒銷審批。財務資金部是應收賬款的歸口管理部門，主要包括收入和收款確認、應收賬款核算、及時與客戶對賬、按客戶或者按項目定期出具應收賬款明細表及時反映每一客戶、項目應收賬款的發生，余額的增減變動，并對應收賬款賬齡進行分析、資金風險評估、清收提醒及應收賬款清收監督考核等工作。商務及法務部門主要是負責法律知識培訓，對應收賬款的合同、結算單、催款函等法律要件進行審核，對于需要走司法程序的款項清收業務，負責組織收集相關證據，確保確權資料合規合法，并持續追蹤、對接后續談判、仲裁、訴訟等司法流程。

4.2 構建應收賬款客戶信用動態評價體系

做好應收賬款的管理，國有企業必須要成立專門的信用管理部門，通過多渠道搜集客戶信用、財務狀況、經營情況、項目資金來源、償債能力并錄入數據庫，經過專業的客戶信用評估模型劃分客戶信用等級。客戶的信用等級并非一成不變的，在每一次合作業務完成以后或發生其他對客戶信用有影響的事項時，應及時對客戶信用檔案進行相應更新。針對不同信用級別的客戶設定不同的賒銷審批權限，明確各個級別的審批人的職責和權利。這樣才能避免因盲目擴張簽約而增加大額應收賬款收不回帶來的資金危機。

4.3 強化應收賬款動態化管理

國有企業應加強應收賬款管理信息化建設，實現賬面債權核對和檔案管理全覆蓋，以此來保證債權清晰，風險可控。

4.3.1 嚴抓基礎建設，建立項目全覆蓋債權基礎管理信息系統

系統內各項目均建有完備詳細的債權管理臺賬，公司各職能崗均有權限對所有在建及完工項目信息進行維護，各自負責相關版塊的內容輸入，每日更新，滾動管理。比如，合同崗負責輸入項目相關對上對下合同信息，財務人員負責導入對上收款、對上開票、對下付款、對下收票信息，商務崗負責對上對下結算辦理，生產技術崗負責產值統計等等，有了這樣的信息平臺，各職能崗以及管理層就能及時準確獲得項目情況，項目是否逾期未回款，已回款金額，回款時間等等信息一目了然，及時跟進債權確認及催收，壞賬風險必將大大降低。

4.3.2 緊盯計量收款比，加強在建項目債權管理提升

圍繞資金管理，對實際計量支付比低于合同約定比例一定百分比的高度關注并指導、督促項目債權管理責任人及時采取有效措施；對產值計量比異常的項目及時對接商務管理部，加強在建項目的計量工作，防范債權風險。

4.3.3 嚴格過程管控，建立定期對賬機制

應收項目形成季度核對機制，履約過程中時常會出現許多變更合同，或者雙方結算支付單據移交不及時等情況，交易雙方則會因這些信息不及時、不對等、疏漏而導致賬目差異，這時就應該積極、定期與客戶進行對賬，保證企業與客戶的賬簿記錄一致。對賬后應形成書面文件，簽字蓋章，并留存對賬書面文件存檔備案。

4.3.4 嚴控風險管理，協同商務、法務建立全面的債權檔案管理

通過多渠道定期盤查債權單位資信狀況，定期評價債權單位履約能力和風險系數，建立債權風險預警管理機制，及時發布債權風險警報，調整債權清收措施，降低清收風險。

4.3.5 催收方式多元化

定期召開債權清收會議，及時追蹤反饋清收進展，確定最新的清收方案。對于未按合同條款約定日期付款的客戶，催收方式除了電話催收以外，還可郵件催收、發函通知，上門催收等等。如需必要，還可成立專門催款小組，責成專人逐筆緊盯。每次催收工作做好書面記錄備案，這些書面記錄都是維護企業債權有效追索權的有力證據，便于后期進行法律追討。

法律手段也是應收賬款催收的有效手段之一，在以上多項措施無效的情況下，企業則可以考慮使用法律手段進行款項的回收或債權清理。該手段需依賴企業法務部門或者委托律師來開展工作，法務部門或律師的介入會使欠款客戶產生心理恐懼，增加威懾作用，最終達到回款的目的。法律手段的前期可以使用提醒措施，如發律師函，如果欠款客戶對這些措施也無響應，那么可以通過訴訟、強制執行途徑使其實實在在地承擔法律責任，促使其主動付款。

4.4 建立并嚴格執行應收賬款管理考核獎懲機制

國有企業應將債權回收情況納入對相關部門及人員的業績考核工作中。企業高層在年初制定考核硬性指標，比如當年應收賬款收入占比、以往年度應收賬款壓降額度等等，相關部門負責人根據應收賬款總體情況以及考核指標下達清收任務，每月梳理清收進展并上報當月應收賬款清收指標完成情況，次年一季度根據上年度目標完成情況對相關責任人進行考核，促進應收賬款管理。

為了有效調動相關責任人員的應收賬款催收積極性，企業也應制定獎懲辦法，將考核結果與個人收入掛鉤，對于較好完成考核指標或者在催款過程中表現出色的員工，應給予薪酬獎勵；對于那些考核不達標、追款過程不作為、懈怠的員工，也必須給予一定的處罰，尤其是造成壞賬、死賬的行為，更要進行責任追究。這樣大家催款的主觀能動性得到大力提升，必然會積極采取措施，在應收賬款管理工作中盡到自己的義務。

5 結 論

綜上所述，國有企業必須對應收賬款的管理加以高度重視，建立合理的內控制度，通過積極有效的執行，壓降目前高額的應收賬款，使企業資金流運行得以順暢，有利保障國有企業資產的保值增值，穩步推動國有企業穩發展、壯大，從而拉動國家經濟水平的提高。