企業全面預算管理存在的問題與對策探討

■肖日輝

（佛山市華峰安防科技有限公司）

引 言

隨著我國經濟社會不斷進步和市場競爭愈演激烈。企業的經營權責逐漸分離，市場投資者不僅關注企業當前經營的利潤，也需要通過全面預算管理方法預測企業未來一段時間持續穩定發展和盈利能力。本次研究將以全面預算管理概述及必要性為出發點，對企業在預算管理過程中的組織體系、管理制度、編制方法等存在問題進行探討。在理論層面上豐富了對預算管理方向的研究，在實踐層面上提出關鍵問題的解決對策，以此為提升企業全面預算管理的質量和效率，提高全面預算管理的科學性和易操作性提供一些可靠方向，助力企業發展。

1 預算管理概述及企業全面預算管理的必要性

1.1 全面預算管理概述

全面預算是指企業為實現預定階段內的戰略規劃和業務目標，依照相關規定程序編制、報批和審查的整體安排；是企業在未來一段時間內的資金、資產和費用等計劃的總體反映；是實現公司財富最優化的一個先進、科學、合理地控制方法；是公司管理控制戰略發展方向的一個重要方法之一。

1.2 企業全面預算管理的必要性

全面預算管理對現有的部門、業務和資源進行科學整合，有助于更快地實現企業戰略和經營目標，其必要性主要從以下四個方面說明：

1.2.1 加快企業實現戰略的實現和細化

在企業戰略目標的具體指導下，企業內部管理工作可以更有針對性地開展。預算管理采用科學合理的預算，結合嚴格的控制方法，對企業制定的戰略目標進行合理細分和有效溝通。嚴格和標準化的預算執行確保了企業目標的有效執行。缺乏企業戰略目標的指導，通常就會導致企業的預算管理工作浮于表面，使企業缺乏目標，缺乏參照依據，無法分析企業經營的目標和預期偏離的原因，成為賬上的簡單數字加減游戲。

1.2.2 有效防范企業經營風險

預算控制還可以有效加強企業對內部機構的監督，防止企業部門在沒有嚴格管理的情況下私募發展，給企業造成巨大的經濟損失。因此，加強企業的整體預算管理也是避免經營風險的有效途徑。構建預算管理制度，能使企業主動和有效地監督各子公司及其部門的成本和費用，跟蹤和識別企業的環境風險、市場風險和技術風險，實時發布預警并及時采取措施，解決公司各種風險，為實現企業經營目標推波助瀾。

1.2.3 為內控提供監督窗口

預算管理可有效加強企業的內部管理和控制機制的落實，防止企業在生產和運營過程中出現的風險和挑戰。預算管理是整體參與，全員覆蓋，為企業內部控制提供了全流程、全方位的窗口。預算管理是企業進行有效、可靠的內部管理和控制的重要工具和手段之一。

1.2.4 最大優化資源配置的合理性

預算管理是強化企業資源配置的重要活動，能夠為企業與其子公司明確資源需求量，在充分掌握和剖析企業資源狀況之后，依照重要性的準則有效分配資源，在總體上達到資源的平衡利用，進而完成對總體資源配置的合理優化，提升資源利用率。

2 企業全面預算管理現狀及存在的問題

2.1 全面預算管理理念尚未全面貫徹

多數企業雖然已開展全面預算管理工作，但預算管理尚未在企業內部進行覆蓋性的宣傳，預算工作常浮于表面。在預算管理的工作中，面臨的一個比較常見的問題是預算管理只單純作為企業財務部門的任務工作，而企業其他部門的參與程度不高。另外，管理層并不真正了解預算管理的本質，一方面認為預算管理僅是迎合審查要求而被動進行的工作，從而缺乏主動性。另一方面認為預算管理工作會大幅度增加企業管理成本，收效甚微，預算管理意識未做到自上而下的有效推動貫徹。

2.2 全面預算管理組織體系不健全

首先，在開展預算管理的過程中，很少有企業通過設置單獨的預算管理部門來組織預算管理工作的實施，缺乏牽頭部門統籌領導預算管理工作。其次，由于企業的預算管理主要以企業預算收支為基礎，財務部僅在年度預算時對各部門報送的預算進行簡單化數據加工處理，無法判斷各部門業務預算的合理性。還有，企業內部的結構復雜性導致預算管理過程涉及多個層次，缺乏效率和力度。

2.3 全面預算管理的方法缺乏科學、合理性

許多企業在選擇預算方法過程中未能與自身實際情況緊密結合，存在實際預算指標與計劃指標相差甚遠的問題。首先，各部門使用的預算數據缺乏客觀性，未充分考慮企業經營活動和市場環境變化，僅根據主觀意識或歷史數據填報預算數據，導致預算數據缺乏彈性。其次，各業務部門之間未進行數據共享，預算的編制主觀隨意。還有，預算編制能力不足導致在具體的各項預算編制時未靈活適用各種類別的預算編制方法，預算方法缺乏科學性。

2.4 全面預算管理的監管和考評機制有待優化

預算管理為企業的獎勵和處罰提供依據，并為企業預算管理的改進提供建議。有些企業采用不合理的預算或預算只具有單一的評價標準，這很容易導致單方面評價和易操控性。也有一些企業的績效評估只有一個年度總體指標，預算目標沒有在時間和空間上細化和分層，也沒有考慮每個業務部門項目的特定預算細節，造成企業的員工利益與總體預算目標沒有實質相關性，難以做到權力、責任和義務的真正統一，預算管理不能將其管控作用充分發揮出來。

3 導致企業全面預算管理問題的原因分析或影響因素分析

3.1 企業缺乏全面預算管理的專業人才

缺乏專業的預算管理委員會和高質量的專業預算管理人才是大部分企業存在的現象。財務人員的知識有限，很難制定符合企業長期發展的預算戰略計劃。一些企業認為預算編制方法就是在歷史財務數據基礎上調整，未考慮到企業多數財務人員年齡處于中老年，知識學習較為遲緩，綜合業務能力難以提升。因此造成預算管理工作難以推進、執行分析和考評激勵受限、預算編制時間過長及成本控制出現偏差，導致編制過程出現問題時缺乏權威部門決策。如若有專業的人士或隊伍從專業角度作出科學決策，將會優化預算編制效率和質量，給后續預算的執行提供正確方向。

3.2 預算管理的組織體系不能與各部門相融合

企業整體預算管理的主要執行機構一般是財務管理部門，制定和執行的依據主要是財務部門提供的信息。對各部門的日常活動了解不深入，這意味著沒有充足、準確的基礎數據進行預算編制，預算管理的準確性、相關性就會降低。即使是開展監測或分析綜合預算活動，也僅限于財務部利用財務數據進行對比，缺乏各業務部門的共同參與和相關問題的討論，更談不上提出不同的改進方案和想法反饋了。財務部門就建立了一個相對簡單的預算流程來支持預算工作，而忽略了全面預算是一個面向全體參與和全面覆蓋企業各方面，以實現企業長期戰略目標的全面管理系統。

3.3 預算管理方法編制周期長，且過程難以控制

全面預算的編制一般需要花費數周的時間才能完成。財務部門要對各部門的預算數據進行收集，然后再根據各部門提供的數據進行匯總、分析和整理。過程中還會根據實際經營需要對數據進行反復調整，最后才敲定全面預算方案。為了更好地比較預算數據和財務數據的差異，企業往往以固定會計期間作為預算期，也存在計劃趕不上變化的情況。企業內部人員變動頻繁，不利于預算前后各時期的業務銜接，更難適應市場經濟體制的變化需要，全面預算管理的優勢難以展現。

3.4 企業預算管理與員工業績評價考核脫節

部分企業主要考核各種電子資料，不進行實地考察分析，不解決實質性問題，沒有實行預算管理與員工業績評價考核掛鉤的考核機制，或者員工考核與全面預算管理數據掛鉤，但是卻沒有及時反饋考核結果，沒有真正激勵到員工，進而引起各部門越發不重視預算工作。其次，預算考核缺乏公平性、合理性。對預算目標和實際執行考核之間的偏差沒有查明根本原因，無法給管理層準確的管理建議。預算考核指標如果能和績效考評掛鉤，做到層層細化，落實到各業務部門、各崗位，可以對績效考核進行后續調整，獎懲分明。就能提高預算管理的公平性、合理性，也能激發員工的主動性和積極性，為推進預算管理工作儲存動力。

4 改善企業全面預算管理的對策

4.1 引進專業全面預算管理人才

全面預算編制人員的專業綜合能力決定預算方案的執行性和方向性，企業應吸收高素養人才，培養高水平隊伍。同時還應積極組織開展以全面預算管理實際案例為基礎的培訓活動，對運行過程中需要注意的內容、要點進行講解，鼓勵員工互相分享有效的管理經驗，讓企業各部門員工有互相交流溝通、爭取全面預算各項業務執行機會，貫徹全面預算管理理念和信心，進而發現自身開展預算管理過程中存在的缺陷及問題，及時吸取經驗進行改正。企業還應提供員工外出學習的機會，與專業的老師、同行業的龍頭企業進行交流學習，提升自身的管理能力， 培養適用于本企業預算管理的專業人才。

4.2 構建科學合理多層級的預算管理組織體系

預算管理作為預算運行機制全面貫徹及落實的基礎環境，應由全面預算管理控制體系和業務組織體系兩大模塊構成。前者主要包括負責前期預算編制和業務發展計劃資源、人員分配。后者主要涉及預算執行過程中負責單位的結構，即與預算執行有關的不同級別實體。為進一步確保全面預算管理的建設和有效實施，有必要從以下兩個方面完善全面預算管理的組織體系。一方面，明確高級管理層級組織全面預算管理的權力和責任，以及管理日常事務的職能組織，使其職責更加明確，權力和責任更加協調。另一方面，在了解了業務處理部門的日常預算管理職能之后，進一步加強各預算單位的指導工作，以確保其與年度預算有關的指標主要按時間、部門等方面逐層劃分，綜合數據利用決策輔助為年度戰略和計劃提供有針對性地支持。

4.3 創新預算編制方法并合理運用

在信息化發展的時代，引進現代化的ERPSAP系統，充分整合企業的產品研發、生產以及銷售等多方面功能。在此系統內還能夠合理編制預算方案并高效執行，即利用動態預算的管理方法，充分利用計算機技術和網絡信息管理平臺，對企業內外部的經濟數據進行深入系統的研究和評估，平衡預算管理，有效提高企業預算管理的準確性，使預算更加有針對性、靈活性。為企業后續的預算落實、分析、管理以及考評工作的開展提供良好的數據系統。

4.4 完善全面預算績效考評激勵機制

首先，對預算管理目標的評價應加入標準評價制度。預算編制完成后，需要組織各職能部門制定KPI，以便有效執行預算。企業可以引入“平衡計分卡”方法對全面預算進行考核評價，平衡計分卡將財務指標與非財務指標聯系起來進行的預算管理考核，使得預算考核內容更加全面。也可以運用責任矩陣分解方法，結合部門業務職責和總體目標進行細分，最終達到目標協同的一致。其次，企業應該從年度預算開始，將預算目標細分為半年、季度和月度評估目標，并針對不同的項目預算目標定義不同的項目評估指標。及時開展晉升、調動或者淘汰程序，確定職位和工資等級劃分，明確獎勵和懲罰，并實施一個全面、徹底和完全覆蓋預算評估體系。

5 結 論

全面預算管理是一個綜合性非常強的系統活動，其有效開展為企業的運營發展提供強大動力和堅實基礎。但在具體運行實施中仍存在許多短期內難以解決的問題，本文通過借閱大量研究資料并參與實踐活動，發現當前企業存在預算管理觀念未全面貫徹、組織體系不完善、編制方法缺少科學創新性、監管和考評機制存在漏洞等主要問題。分析了高技術專業人才隊伍稀缺，組織體系與部門不相融，運算管理方法科學性、合理性欠缺，與考評體制脫節等主要因素給企業帶來的不利影響。提出了全面引進高素質人才，組建專業全面預算管理隊伍，創新科學合理預算編制方法，依托現有信息化大數據，堅持預算執行分析程序，建立健全預算監控和考評體制的對策，并且還需要在思想層面以及具體落實方面著手進行優化，合理建設全面預算管理體系，大力推進全面預算管理的信息化建設工作，落實其相應的反饋以及考核制度，以不斷提高該項工作的實效性。

未來研究方向應該從全面預算管理方法和大數據如何高效結合入手，通過有效運用信息化手段及系統，充分連接企業的全面預算管理系統與其他業務系統，實現業財有效融合，在提升預算編制的效率與質量方面作出更深入的研究。