關于高校科研經費審計發現的問題及對策

■劉舸

（嶺南師范學院審計處）

專項科研經費的增加是為了幫助高校提升科研能力，保持較高的整體科研水平。然而，隨著國家科研專項經費投入的增加，其管理和實際使用環節卻問題頻發，非常不利于科研工作的正常開展，并對科研人員參與的熱情度產生了負面影響。本文將從科研經費的概念、科研經費審計發現的問題、科研經費審計發現問題產生的原因以及加強科研經費管理和審計的建議四方面來詳細闡述高?？蒲薪涃M的管理使用，以期促進高?？蒲惺聵I健康蓬勃發展。

1 高校科研經費的相關理論概述

科研經費指的是用于科學技術事業發展的各類費用支出，高校的科研經費主要分為三大類政府性課題經費——縱向科研、社會橫向課題、校內科研配套立項。縱向科研項目是指由根據各級政府和職能部門、基金委、學術團體公開發布的項目（課題）通知，院科研處統一申報后立項，是一類具備資金資助的科學研究項目?？v向科研項目的經費來源于上級機關、項目主管部門，嚴格執行國家相關經費管理辦法，實行預算管理，科研經費的使用必須嚴格按照項目主管批復的預算范圍和開支比例。橫向科研項目指的是其他政府部門（國家部委、省市部門）、公司、企事業單位、團體或個人委托學?；蚴墙處熼_展的科研課題等。橫向的科研經費實行合同管理模式，注重在合同規定范圍內使用經費，確保經費的用途在合理的使用標準和范圍內。該模式嚴格執行國家和學校相關的辦法，確?？蒲薪涃M的規范使用。校內科研項目指的是由各系（部門）申報，經由學院評審委員會立項審批通過的項目（課題）。校內科研項目有兩種模式——一般項目、專項項目，一般項目包括自然科學研究、人文社會科學研究；專項項目包括博士專項、教授專項。一般情況下，校內科研項目的經費來自校內。

2 高?？蒲薪涃M審計中發現的問題

2.1 科研經費管理制度不健全

高校在科研經費方面的管理制度始終缺少統一規范的標準。大部分高校科研管理制度的建設滯后；一直以來，對于縱向項目的管理，從國家到各部委都有比較完備的監督管理體系，對于橫向項目經費管理，國家層面沒有明確的規定，各高校通常按照合同管理橫向項目管理，然而針對其經費開支的標準、范圍、依據缺乏具體的規定，管理橫向經費的難度較大。

目前，多數高校的管理制度的不健全主要表現在以下兩方面：首先是專項器械材料的采購。在先前的各項審計過程中，許多高校忽視了材料采購這一環節，對其流程管理不嚴格，沒有制定專項采購制度。導致其采購環節既沒有前期計劃與項目合同，又沒有后期采購記錄的存檔，較易存在科研經費管理的失控。其次是材料器械的管理不夠嚴謹。多數學校對其材料器械管理非常松懈，沒有使用日期和次數的詳細記錄，也沒有剩余器械材料庫存是否完整的實物管理制度，其具體費用明細中也只有列支和核銷兩項。此種現象必然會導致專項科研材料的管控缺失，出現成本規劃誤差，還可能誘發虛報賬目等嚴重現象。

2.2 科研經費預算編制考慮不周全

科研人員編制預算時，由于對預算編制的相關知識不了解，編制預算隨意性強，導致預算編制不精準，存在超預算列支的費用，且超支的費用未履行預算調整審批手續；存在列支不在預算范圍內或與項目無關的費用。這種現象極大影響了日?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。

2.3 經費開支不合理

科研項目經費使用過程中，真正用于科研的比例不高，比如購買用于科學研究的設備、耗材、加工測試費等；而大部分是開支個人的差旅費、聘請的勞務費、通訊費、餐費等，甚至有些是無法區分是用于個人生活的耗材和生活用品，還是用于科研研究，比如U盤、路由器、保鮮膜等，而且這類用品購買數量不少。此外，高校研究生助研津貼也是高?？蒲匈M用的一部分，國家對此經費的管理和使用有著嚴格的規定。然而部分高校并未按照國家相關規定建立起研究生助研津貼制度，而是忽略標準限定隨意為學生發放津貼。例如，部分學校的研究生助研津貼高達總體經費的50%以上，嚴重違反了國家制度；還有學校對此津貼發放管理缺失，津貼沒有讓本人按流程領取。以上種種亂發亂管津貼的現象嚴重違反了國家制定的原則，甚至部分學校的科研人員是把私人電子設備的購買也歸算到科研消耗中。以上各類開支明細的不規范會導致實際科研經費的不增反減，不利于提升科研團隊的整體工作積極性，并造成了經費的浪費。

2.4 科研經費信息無法共享

高校科研組各部門都有其獨立的信息系統。高?？蒲胁块T負責科研項目的立項、審批預算的調整、合同管理、結題項目的驗收等；財務部門負責科研經費的撥款入賬、控制及執行預算；資產部門負責管理用科研經費采購的資產。但是這些系統沒有統一，無法共享數據或者共享率低，部門之間數據傳輸花費了不少人力和時間，信息資源的利用效率不高，資源整合程度差。例如科研項目立項時，在科研部門的系統有編號，財務部門收到科研項目來款入賬時，在財務系統給科研項目設置財務編號，兩個系統編號沒有一致，導致需要查詢的時候，科研部門提供項目名稱，到財務部門去查財務編號，才能了解項目使用情況。諸如此類因信息不對等導致的誤差會嚴重拖慢科研進度、造成人力物力的浪費。

2.5 資產管理不規范

高校對用科研經費購買的資產，特別是價值比較低的，在管理方面是非常薄弱的。由于有些科研人員認為在自己的努力爭取下才獲得了科研經費，因此希望自己能夠保存由科研經費購買的資產或設備，有些甚至帶回家里自用，也無人知曉。例如，某個科研項目所用的高級相機，在項目完成后，也一直由科研人員領用，沒有交回，資產部門由于科研經費涉及資產多，資產處人員緊缺，未能對這些資產進行全面有效的監督，造成國有資產流失。另外，用科研經費購買的資產會存在重復購置，或有些設備，在某個項目結題后，就一直處于閑置狀態，沒有進行有效的再利用，這也是一種變相的資金和設備的浪費。

2.6 審計滯后，難以發揮過程控制作用

很多高校都會出現不按合同規定支出預算的現象，或是在調整預算時未按合同里注明的變更程序上報。例如某高校原先預算的設備經費是240萬元，但其在實際購買過程中擅自將此設備經費來源調整為其他項目經費，將這240萬元用于購置其余設備產品。或是預算本為200萬元，實際采購卻花費了400萬元。此類情況若是嚴查必然可以發現其中的疏漏，然而審計的滯后便導致了資金管理難度的進一步加大。

3 高?？蒲薪涃M審計發現問題產生的原因

3.1 項目負責人對經費預算不重視

長久以來，高校及科研人員對科研經費預算的重視程度不高，預算的編制流于形式。由于科研人員沒能充分了解相關的科研經費管理辦法及財務制度，編制預算時沒有立足于科研實際，編制過程不夠客觀、科學、實事求是，因此科研經費的實際使用和預算有出入。例如某科研人員在進行研究過程中，需要經常進行電話聯系和溝通，但在編制項目預算時沒有通訊費這一項支出，導致了實際支出和預算不一致；而且在出現實際支出與預算不一致時，由于對科研經費管理辦法及財務制度不了解，沒有及時根據實際支出對預算進行調整。

3.2 認知上的誤區

由于當前科研規模已成為衡量高校科研能力的重要依據，有助于提升高校的知名度。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校在科研項目組在項目申請和科研經費審核上比較寬松，因此在使用預算費用的時候缺乏嚴格的管理。部分科研人員認為，在自己努力下爭取獲得的科研經費，這些科研經費是屬于自己的，如何花自己的錢，其他人無權過問，甚至部分領導和財務人員也有此想法，于是，有些科研人員為了更快使用經費，把并不屬于項目組成員的親屬的差旅費、家庭的日常開支等都用科研經費支出；

3.3 審計人員對深層次科研專業知識的缺乏

由于科研項目的專業領域的深層次知識，高校內部審計人員多為會計、審計、工程等專業人員，對一些科研項目涉及的專業設備、材料沒有更深層次的了解，因此導致對相關費用的支出是否合理無法做出職業判斷，這便讓部分高校老師鉆了空子，作出為自己謀取私利等違法違規事件。

4 加強高校科研經費管理和審計的建議

4.1 完善科研經費管理制度

高校應當立足于本校的實際，嚴格規定科研經費的標準、開支、審批的程序和權限等，不斷完善科研經費的管理辦法，制定有具體而明確的規定的修訂版，要有由此可以建立最為有效的管理制度。針對科研、審計、財務等部門及項目負責人的職責、權限等進行規定，建立嚴苛的科研經費管理體制，力求“統一領導、分級管理、責任到人”落實到位。另外，高校內審部門可以定期與高校的科研處、財務處通過召開培訓會議、發放書籍等加強宣傳力度，讓科研人員充分認識、學習和了解上級及學?？蒲薪涃M管理辦法、規章制度、預算編制的重要性，讓項目負責人從思想上發生根本轉變，逐步走出認知誤區，讓科研人員了解到盡管科研經費的來源不同，但是這些都不是他們的個人財產，需要經過國家相關政策法規、學校管理制度等相應的報銷手續之后，才是屬于個人的資金。

相關單位應持續加大經費管理力度，出臺并完善管理辦法，加強采購、付款等一系列環節的審計力度，堵住各環節可能出現的漏洞，減少濫用資金的風險。特別是大科研項目的監管力度應進一步加強，營造出風清氣正的科研環境。

4.2 加強科研經費預算管理

項目預算的編制需要精細化，不但要有總預算，還要有分預算；負責人在充分考慮項目使用范圍和支出結構后，和科研處、財務處等部門溝通，根據實際需要編制預算計劃，及時調整預算。在調整規范預算的時候，應當按照項目經費管理規定管控縱向科研經費，一般情況下已經批復的預算不予調整，若是出現特殊情況，則嚴格按照實際情況進行整改；對于橫向科研經費而言，需要按照簽訂合同的規定進行預算調整。

4.3 加強相關審計力量

高校內審人員應當借鑒國內外經驗，不斷提升自己的業務水平和理論知識儲備，精通科研經費審計相關的法律法規。在高校引進專業人才的時候，應當借助專家的力量和科研機構，不斷提升內審人員的審計能力，補足當前工作人員專業技術方面的不足之處。同時，為進一步強調科研經費內部審計的重要性，可以借助座談會、學報、部門網頁等進行宣傳，提升有關部門、教師對科研經費審計重要性認知，最終搭建科學發展的高?？蒲袑徲嬈脚_。

4.4 實現信息共享

建立一個信息共享平臺，包括財務預算、經費核算、經費管理、資產管理等信息，科研、財務、資產等職能部門可以通過平臺查詢科研經費立項、收支情況、預算調整、科研儀器設備的利用率、結題、績效考評等情況；不僅可以滿足科研項目收集信息的需要，也方便各部門監督科研經費的使用情況，有效降低審計風險。

4.5 加強資產管理，進行科學資源配置

高校資產管理部門對用科研經費購置的固定資產，在學校資產管理系統進行登記，每年末需要對這些資產進行清查盤點，保障資產的安全性、完整性；強化學校資源的共享，避免重復購置科研設備造成長期閑置；對于資產管理部門而言，必須由專人定期核查項目開展過程中購買的流動性資產；強化管理意識，注重對學校科研形成的專利等無形資產的保護，達到科學使用的目的。

在具體審查過程中，應當注重以下三點審計內容：第一，是否科學嚴格管理經費。應當了解高校自己制定的監管措施與國家制度是否相抵觸，學校在項目各環節的管理是否科學合理，是否滿足不同項目組之間在經費使用上的相互制約。二是項目經費來源是否滿足法律規定。一般情況下科研項目課題分縱向與橫向兩種，其經費來源不同，因此在審計時的側重點也有所不同。對縱向課題來說，它已經經過國家或者地方政府層面的嚴格審計，其資金管理有著嚴格的流程規定，這種項目可以不另做審計要求；對橫向課題來說，它需要與相關委托單位簽訂合同，其中間環節不一定有專業人士審核過，不滿足國家對科研項目協作的監督要求，因此應全面審計其合同簽訂的合法性，明確成果歸屬等相關事宜，避免資金浪費。三是各項經費支出是否必要可行。針對目前審計發現的問題來看，審計部門應敦促高校形成定期經費告知制度，對每一筆資金的出處都進行嚴格審查并要求及時結賬，并形成相應的記錄臺賬。通過以上審計舉措加之對相關法律政策的宣傳，定能改善高?？蒲蟹諊?，切實提高科研經費的使用規范性。

5 結 論

隨著國家對科研重視程度提升，對于高校的科研資金投入規模逐漸擴大，部分高校開始出現科研經費管理失控的情況，因此高校必須重新審視當前的科研經費管理體系。在新形勢下，高校應當重構科研經費管理體系，結合自身發展情況對科研經費進行全方位監督，注重事前、事中、事后管理，確保高?？蒲薪涃M發揮實效，通過提升高?？蒲兴降姆绞疆a生更大的經濟與社會效益。