供給側改革下的出版企業全面預算管理分析

■翟偉

（山東電子音像出版社有限公司）

引 言

供給側改革進程的加速對企業提出了更多要求，需要企業進一步加大對其預算成本的管控力度，以此獲取到更為理想的市場競爭力水平。對于出版企業而言，需要在這樣的大背景下著重落實全面預算管理工作改革升級，避免企業在實際經營發展中產生不必要的成本支出，強化管控支出費用，促使企業更為適應供給側改革進程與相關要求，推動出版企業實現可持續發展。

1 供給側改革的相關概述

我國經濟增長從整體以上可以從投資、消費與出口這三方面入手進行解讀與理解。在以往的經濟發展與實踐中，我國更多使用拉動內需的方式推動經濟增長，對消費市場落實持續性拓展，驅動出口量大幅增高，以此達到增加產出的效果，最終達到提升我國國內經濟效益的目標。而在長時間發展中，這樣的經濟增長思路導致產能剩余的逐年遞增，限制著我國經濟水平的進一步發展。在這樣的大背景下，供給側改革得以推行。

2 供給側改革下出版企業全面預算管理的價值水平分析

第一，推動出版企業實現發展戰略目標。對于出版企業而言，其子公司、分支機構的分布范圍相對較廣，且相比于其他企業而言，營銷模式也有所不同。實踐中，想要確保出版企業所設定的發展戰略目標得以實現，就必須要將總體目標細分為特定目標、具體目標，同時利用預算實現對相應目標達成情況的分析與判斷。此時，通過全面預算管理工作的推行，能夠更加明確的定位出版企業的總體發展目標，為子公司、分支機構提供管理目標，進而體現出對出版企業實現發展戰略目標的有效促進。第二，推動企業內部門之間的溝通協作。全面預算管理工作的展開要求將預算目標細化，并分配制企業的所有部門與崗位上，驅動著各個業務部門之間相互配合，在日常工作中協調業務往來，最終達到推動出版企業總體運行與工作效率水平提升的效果。第三，推動企業內控與風險防范的升級。從本質上來看，全面預算管理可以視為內部控制，在出版企業的預算目標達成以及財務、預算風險防范方面發揮著重要作用，避免企業產生較大的、不合理的成本支出，促使企業財務水平始終穩定在可控與合理水平。第四，推動企業主體業績考核持續完善。通過全面預算管理體系的搭建與推行，出版企業內各個主體領域的業績評價考核獲取有力支持，實踐中，可以參考全面預算管理目標、要求與體系內容完成主體業績考核評價機制的搭建，并同時落實對預算偏離程度的預測及其原因分析，以此為參考完善預算管理工作方法措施，保證預算目標的實現。

3 供給側改革視域下出版企業的全面預算管理工作展開路徑探究

3.1 搭建企業全面預算管理的框架體系

完善的全面預算管理框架體系的搭建與應用是保證出版企業全面預算管理工作科學、高效展開的基礎條件支持，推動著出版企業轉型升級進程的加速，促使出版企業更加適應供給側改革的大背景。

在筆者所在出版企業的工作實踐中，主要完成如下全面預算管理框架體系的搭建：第一，董事會，主要完成企業總體發展戰略目標合理制定的任務，在此過程中，著重參考預算管理部門提交的業績評價結果落實企業整體發展方向與戰略目標的設定。第二，預算管理監督委員會，主要完成企業預算管理目標的設定，具體包含發行部門目標，如發行量、印刷成本、期數、渠道成本、運輸成本等目標數量的設置；紙介媒體目標，如收入、成本、客戶維護等目標的設置；新興媒體目標，如各個新媒體平臺收入、閱讀量、成本等目標數量的設置。第三，預算管理辦公室，主要參考預算管理監督委員會提出的預算目標數據，完成預算的合理性與全面性編制，保證預算管理目標與制度措施具有可操作性。第四，預算管理部門，主要完成預算目標以及管理方案的執行與控制，包含事前控制、事中控制以及事后控制，同時落實企業預算管理方面的業績評價，并將相關結果遞交給董事會，為企業整體發展方向與戰略目標的設定提供充足數據參考。

3.2 建立健全企業的預算監督管理機制

全面預算管理工作的要點集中在“全面”上，具體而言，需要針對預算成本產生的全過程實施管理，即在預算成本產生之前、產生過程中以及產生后均引入針對性的管控舉措，實現對出版企業預算的全周期性管控，從而體現出對不必要企業支出的明顯規避，更好防范企業財務與預算風險[1]。為實現上述目標，建立健全企業的預算監督管理機制是出版企業在供給側改革背景下的必然選擇，也是推動企業全面預算管理工作升級的重要舉措。

在筆者所在出版企業的工作實踐中，主要完成如下工作內容：第一，企業預算的事前控制。企業的預算管理部門以月度為單位對企業整體的預算進行滾動預測，并將所得到的預測結果傳遞至管理層（董事會等），促使企業管理層及時掌握、明確一個月內企業預算的預測情況，從而實現對支出費用的合理性分配。對比分析預算目標以及實際的費用支出情況，結合預算警戒線的設定與使用，落實對企業預算的控制預警。在此過程中，一旦發現預算額度保持在低于警戒線金額的條件下時，管理系統會自動向預算管理部門工作人員發送提示與警報，以此支持針對性處理操作的落實。第二，企業預算的事中控制。提前在管理系統內上傳費用審批流程，在預算管理部門內設定審批節點，安排專業人員審批費用支出；判斷是否存在預算額度，完成審批后轉入下一個節點；如果分析結果發現存在預算外支出，則需要在管理人員審批通過后開啟預算追加流程。第三，企業預算的事后控制。由預算管理部門以月度為單位向企業內其他業務部門主管（負責人）傳遞預算執行分析報告，明確出現預算偏差的原因以及針對性處理意見。

3.3 優化企業預算考核體系

預算考核體系的優化構建與落實是出版企業展開全面預算管理工作的重要手段，促使企業在實際經營發展中能夠實現預設的發展戰略目標，并體現出對員工實際工作的激勵，為出版企業帶來更多經濟收益[2]。為實現這一目標，出版企業需要構建起較為完善的預算考核指標體系。

在筆者所在出版企業的工作實踐中，主要完成如下預算考核指標體系的搭建：第一，非財務指標，細化為價值量與實物量這兩類一級指標。其中，價值量進一步細分為碼洋、銷售回款、版權費用、紙張采購量、版權收入這些二級指標；實物量進一步細分為印量、版面、期數、印裝差錯率、客戶保持率、市場占有率、總用紙數、平均出版周期、新增客戶比例、獲獎數量、員工培訓時間、社會影響這些二級指標。第二，財務指標，細化為收入項目、成本費用項目、其他項目這三類一級指標。

（1）收入項目下的二級指標包括營業收入、公允價值變動收益、投資收益以及營業外收入。營業收入中含有期刊收入、音像制品收入、電子出版物收入、網絡出版物收入、服務收入、版權收入、廣告收入、活動收入這幾種三級指標；公允價值變動收益中含有債券變動收入、股票變動收入這幾種三級指標；投資收益中含有子公司收入、聯營合營企業收益這幾種三級指標；營業外收入中含有補貼收入、增值稅返還、資產報廢、專項經費這幾種三級指標。

（2）成本費用項目下的二級指標包括營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用以及營業外支出。營業成本中含有稿酬及校訂費用、編錄費用、制版費用、制作費用、印刷裝訂費用、場地費用這幾種三級指標；銷售費用中含有會議費、差旅費、廣告宣傳費、郵寄費、展覽費、包裝費、倉儲運輸費、保險費這幾種三級指標；管理費用中含有辦公費用、業務招待費、人工成本、水電費互聯網費、房租物業費、勞務費這幾種三級指標；財務費用中含有匯兌損失、利息支出、金融機構手續費這幾種三級指標；營業外支出中含有處置固定資產損失、固定資產盤虧、罰款支出、非常損失、捐贈支出這幾種三級指標。

（3）其他項目下的二級指標包括稅費，主要含有營業稅、增值稅、所得稅、城建稅及教育附加稅這幾種三級指標。

3.4 加速推行全面預算管理的信息化建設

供給側改革視域下，推動出版企業加速展開全面預算管理工作是必然選擇，對于出版企業而言，需要多舉措強化相關管理工作成效，實現全面預算管理工作的手段與技術升級。此時，加速推行全面預算管理的信息化建設是必由之路，這也是信息時代背景下出版企業優化展開全面預算管理工作的重要手段[3]。實踐中，需要積極搭建起適合出版企業實際經營發展以及預算管理工作實踐的全面預算管理信息化系統。

在筆者所在出版企業的工作實踐中，全面預算管理的信息化建設的主要工作要點如下所示：第一，對本企業實際管理需求進行全面性深入分析，選取ERP系統，并在企業內組建起ERP項目組。安排項目組人員主動與供應商展開交流溝通，共同分析、確定企業內所有業務部門的預算管理需求。第二，綜合企業內所有業務部門的預算管理需求以及ERP系統，從而完成信息化建設開發方案的制定，包含合同審批、OA審批、財務數據、預算數據、財務分析功能等等，保證企業內的所有業務部門均可以連入全面預算管理信息化系統中。參考企業實際情況，落實對系統功能的動態更新，保證所有財務與預算數據信息實現及時性供應。第三，開發全面預算管理信息化系統，并在其中全面上傳企業財務與預算數據，利用系統完成預算目標設定、預算執行、預算監控、預算分析反饋以及績效評價，保證全面預算管理工作在本出版企業內得到高效、高質量展開。

3.5 定期推行管理人員的專業培訓

為有效解決全面預算管理過程中遇到的重點、難點問題，確保全面預算管理工作在出版企業內得到有序開展，出版企業應當面向財務管理人員定期展開全面預算管理專題培訓活動。在實際的培訓活動中，邀請行業專家將企業戰略規劃、經營計劃與業務運營有效銜接，通過理論講解、分組討論和模擬演練等方式，就全面預算管理的理念、體系建設、編制執行、考核與獎勵設計等方面進行系統的講授；介紹全面預算的定義、實施目的、組織編制及預算控制等內容，讓受訓人員了解全面預算管理的基本知識，以及如何開展預算編制、各環節的主要風險點和應對措施等；通過講授全面預算管理的理念、全面預算的編制、全面預算的考核與分析、全面預算的組織與落實，提升受訓財務管理人員的管理理念和專業技能；課程以純干貨純實操為主，結合案例講解通俗易懂，并借助問題鞏固學習效果，從而為出版企業全面預算管理工作的升級提供充足且專業的人才隊伍支持。

3.6 其他

全面預算管理有利于進一步提升出版企業管控的規范性、上下級企業間的協調性、計劃開展的有序性[4]。實踐中，出版企業管理人員及企業內的所有業務部門均要進一步認識全面預算管理工作對提升企業經營效益的重要作用；圍繞預算管理的主要內容和環節，完善全面預算管理制度和管理流程，并著力解決預算管理與績效評價相脫節等問題。

4 總 結

綜上所述，供給側改革下出版企業全面預算管理的實施有著極高的現實價值。實踐中，通過搭建企業全面預算管理的框架體系、建立健全企業的預算監督管理機制、優化企業預算考核體系、加速推行全面預算管理的信息化建設、定期推行管理人員的專業培訓等策略的實施，推動了企業全面預算管理工作的手段與技術升級，提升了預算管控成效及相關工作效率，促進了出版企業發展戰略目標的達成與可持續發展成為現實。