大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向及具體策略研究

■李愛萍

（福建省閩保信息技術(shù)有限公司）

引 言

信息技術(shù)的發(fā)展推動大數(shù)據(jù)時代到來，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)中都得到了廣泛應(yīng)用，并且對人們的生產(chǎn)和生活方式造成了深刻影響。企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動都與內(nèi)部控制相關(guān)，要想實現(xiàn)規(guī)模擴張，占據(jù)更多的市場份額，企業(yè)就需要不斷調(diào)整和完善內(nèi)控工作以保障自身安全地運營。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，內(nèi)控工作更加重視信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量和收集效率，而傳統(tǒng)內(nèi)控體系忽視了信息數(shù)據(jù)收集的重要性，信息收集和處理效率不高，收集來的信息不夠準(zhǔn)確，因此所發(fā)揮的監(jiān)督和控制作用也受限。結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)可以不斷更新完善原有的內(nèi)控體系，實現(xiàn)內(nèi)控升級，動態(tài)監(jiān)督企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時預(yù)警風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險，幫助企業(yè)在安全經(jīng)營的前提下更好地參與市場競爭，實現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展。

1 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)型的意義

1.1 信息化發(fā)展的要求

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)開始引進一些先進的信息技術(shù)來強化內(nèi)部管理，信息化管理貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。由于企業(yè)內(nèi)外部充斥著大量的數(shù)據(jù)信息，在一定程度上也加大了企業(yè)內(nèi)部控制工作的難度。內(nèi)控工作需要加強對信息數(shù)據(jù)的收集、篩選和處理，從中提煉出有效信息數(shù)據(jù)來支持工作開展。立足這樣的背景，企業(yè)也需要進一步引進信息技術(shù)來實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化，通過建立相應(yīng)的平臺來快速收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，結(jié)合內(nèi)控工作的需求實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部一切資源的合理分配，監(jiān)督一切潛在風(fēng)險，及時采取措施防范和應(yīng)對風(fēng)險。

1.2 財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的需要

隨著時代的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控體系也在不斷發(fā)展前進。在當(dāng)今時代，企業(yè)之間的競爭空前激烈，除了外在的規(guī)模擴張之外，內(nèi)部管理也越來越上升為企業(yè)競爭的重要內(nèi)容。企業(yè)通過完善內(nèi)部管理來支持外部發(fā)展需求，保障自身安全經(jīng)營。在這個背景下，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控也需要結(jié)合時代特征不斷優(yōu)化，通過引進先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)來強化對信息數(shù)據(jù)的收集，使得內(nèi)控工作更好地發(fā)揮作用，提高企業(yè)在市場上的核心競爭力。

1.3 管理會計發(fā)展的要求

內(nèi)部控制體系的發(fā)展轉(zhuǎn)型與管理會計發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系。當(dāng)下，管理會計取得了空前發(fā)展，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部開展財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的實踐。相較于傳統(tǒng)財務(wù)會計來說，管理會計更加重視將企業(yè)的會計信息與發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，為企業(yè)提供及時準(zhǔn)確的會計信息以支持管理者做出正確的戰(zhàn)略決策。由于會計信息貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此更需要加強內(nèi)部控制，通過完善內(nèi)部控制體系來動態(tài)監(jiān)督各部門各環(huán)節(jié)會計信息，以保障會計信息的真實性，使得管理會計能夠更好地在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮作用。

2 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控存在的問題

2.1 內(nèi)控組織和制度落后

目前很多企業(yè)在組織體系方面的權(quán)力與職責(zé)分配還存在不夠清晰的問題。如一些企業(yè)雖然對分支機構(gòu)的監(jiān)管以及不同部門的具體職責(zé)進行了清晰的劃分，并且還規(guī)定由專門的內(nèi)控部門來負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，業(yè)務(wù)延伸到各個領(lǐng)域，在各地建立了子公司，原先的內(nèi)控體系就存在不夠細(xì)致、不夠全面的問題。原先由總部制定的規(guī)定在一些子公司內(nèi)部很難順利實施，而且總部也無法對子公司內(nèi)控工作的開展情況進行實時監(jiān)控，存在一些子公司內(nèi)部權(quán)力過度集中在某些管理人員或者某個部門的情況。這不利于在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)力制衡體系，也阻礙了內(nèi)控工作的推進。盡管一些企業(yè)對不同部門的內(nèi)控職責(zé)進行了劃分，但主要還是針對總部，對子公司內(nèi)控管理并沒有實施具體的指導(dǎo)意見，更沒有形成制度體系。由于總部無法對子公司的內(nèi)控工作進行統(tǒng)一管理，因此有必要設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，督促子公司在內(nèi)控工作中落實完善。但是目前很多企業(yè)并沒有結(jié)合自身規(guī)模的發(fā)展壯大來更新內(nèi)控制度體系，將總部的內(nèi)控工作與子公司區(qū)分。這樣一來，無法細(xì)化的內(nèi)控體系盡管在總部實施獲得了一定的效果，但是多家子公司出現(xiàn)了由于內(nèi)控不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險，這無疑也會影響企業(yè)整體的利益。

2.2 信息溝通渠道建設(shè)不充分

內(nèi)部信息溝通渠道的暢通是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控工作發(fā)揮作用的重要保障。但是就實際情況來看，在很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部溝通體系中，內(nèi)部各企業(yè)、各部門之間的溝通仍然是按照上傳下達(dá)、層層遞進的傳統(tǒng)溝通形式展開。且盡管有一些企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代加強了內(nèi)部溝通機制建設(shè)，其更重視在企業(yè)上下級以及同級別部門間建立暢通溝通協(xié)調(diào)機制，卻并未考慮到跨級溝通的開展。實際上這種傳統(tǒng)的溝通體系也會在一定程度上阻礙企業(yè)內(nèi)部溝通交流和信息傳遞。信息從總部傳遞到下級實施時，往往存在一定的時間差，且不同子公司、不同級別部門之間也會存在一定的信息不對稱情況，這會導(dǎo)致信息經(jīng)過層層傳遞后失真，最終內(nèi)控工作所獲取的信息不具備及時性和準(zhǔn)確性，因而以此為參照而進行的內(nèi)控活動也自然效率不高。

2.3 內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督分為兩種形式：第一種是常態(tài)化的日常監(jiān)督，第二種是有一定針對性的專項監(jiān)督。要想形成全面的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，必須將這兩種監(jiān)督形式相結(jié)合，既要組織相關(guān)部門在企業(yè)內(nèi)部進行常態(tài)化的動態(tài)日常監(jiān)督，了解企業(yè)各部門的運營情況，又要針對特殊情況進行專項監(jiān)督調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機制的缺陷，并且對其不斷完善，提高內(nèi)控系統(tǒng)性能。

常態(tài)化的監(jiān)督主要指的是內(nèi)部審計工作。目前眾多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的重視，即使設(shè)置了專門的審計部門，往往由財務(wù)部門兼任，缺乏獨立性，因此審計工作的開展效率不高。在針對性的專項監(jiān)督方面，一些企業(yè)設(shè)立了專門的監(jiān)督舉報機制，但是在實際運行中，通過監(jiān)督舉報機制成功舉報的案例少之又少。這主要是由于普通員工的內(nèi)部控制意識不強，在基層崗位中，即使他們意識到存在管理人員舞弊行為往往也不能夠及時舉報，甚至有一部分員工不知道如何利用企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督舉報機制。且很多企業(yè)設(shè)置的內(nèi)控調(diào)查組目前主要是針對被舉報的行為展開調(diào)查，這使得調(diào)查存在一定的被動性，且不能夠常態(tài)化實施，不利于監(jiān)督調(diào)查工作發(fā)揮保障內(nèi)控執(zhí)行的作用。另外，內(nèi)控的執(zhí)行還需要完善的內(nèi)部審計體系作保障。

3 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)型路徑

3.1 完善內(nèi)控組織和制度建設(shè)

科學(xué)合理的組織和制度體系是企業(yè)開展內(nèi)控工作的堅實保障。企業(yè)需要借鑒行業(yè)內(nèi)領(lǐng)軍企業(yè)在內(nèi)控組織和制度建設(shè)方面的成功經(jīng)驗，并且吸取失敗教訓(xùn)，結(jié)合整個行業(yè)的市場環(huán)境、自身規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略等多重因素，建立起自上而下、全面覆蓋的內(nèi)控組織與制度體系。內(nèi)控工作的開展主要是為了防范財務(wù)風(fēng)險，因此在內(nèi)控組織架構(gòu)建設(shè)時，要格外重視財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控工作中明確財務(wù)部門的主要工作任務(wù)，要求財務(wù)部門能夠協(xié)同企業(yè)管理者制定相應(yīng)的融資方案、負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門投資審批以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的調(diào)配流通，通過高效的財務(wù)工作來降低風(fēng)險發(fā)生幾率。同時還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)控部門，對財務(wù)部門的工作和運轉(zhuǎn)情況進行具體分析監(jiān)督，確保財務(wù)部門能夠盡職盡責(zé)，保障企業(yè)資金安全。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從文化宣傳的層面加強內(nèi)控宣傳的力度。任何一個行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)所取得的成績與企業(yè)的經(jīng)營理念、文化宣傳都有著密切關(guān)聯(lián)，如果缺乏對內(nèi)控工作的宣傳，基層員工就會缺乏參與內(nèi)控的意識，這也會從側(cè)面增加了風(fēng)險發(fā)生的概率。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)控工作的文化宣傳，通過多種宣傳活動，引導(dǎo)員工轉(zhuǎn)變理念，積極參與進企業(yè)的內(nèi)控管理中，形成強大的合力。

3.2 構(gòu)建信息化平臺保障信息傳遞和溝通

在大數(shù)據(jù)時代，隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部管理中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立起與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)周轉(zhuǎn)和處理企業(yè)內(nèi)外部信息，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度更加健全，增強企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。

在內(nèi)部信息溝通渠道建設(shè)方面，首先，企業(yè)要加強建立企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行情況的溝通渠道建設(shè)，在公司上下級以及同級別部門間建立暢通溝通協(xié)調(diào)機制，根據(jù)溝通情況對實際執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏差的地方采取措施應(yīng)對。其次，企業(yè)要完善公文發(fā)布制度和程序，制定公文處理方法規(guī)范，通過通知等文件下發(fā)形式或者現(xiàn)代化的信息辦公系統(tǒng)來進行文件下發(fā)。再次，企業(yè)要明確員工崗位職責(zé)守則，指導(dǎo)員工工作，制定員工崗位職責(zé)指導(dǎo)手冊，指導(dǎo)員工了解并且做好自身崗位的溝通工作。最后，企業(yè)還要暢通內(nèi)部溝通舉報、意見反饋渠道，建立熱線溝通、總經(jīng)理電子信箱等能夠讓員工提出意見、反饋問題的溝通渠道。

企業(yè)還要主動探索建立有效的外部信息溝通渠道，注重與外部相關(guān)主體的聯(lián)系與溝通，進而通過有效溝通向其傳達(dá)公司的道德標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)文化等信息，并且為客戶、供應(yīng)商等開設(shè)有效的溝通渠道和投訴意見反饋機制。具體來說，一方面，企業(yè)要為客戶、供應(yīng)商以及其他外部關(guān)系方建立有效的溝通渠道，獲得外部有效信息的同時向外部傳達(dá)公司的經(jīng)營理念、企業(yè)文化、道德標(biāo)準(zhǔn)等信息。建立開放有效的客戶和供應(yīng)商投訴處理機制，在對外網(wǎng)站上建立宣傳企業(yè)文化、經(jīng)營理念的專題，達(dá)到宣傳目的。另一方面，暢通與外部關(guān)系方的溝通渠道，如建立供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，由相關(guān)部門及時整理和反饋從客戶、供應(yīng)商以及監(jiān)管者等外部關(guān)系方收到的信息。

3.3 開展前瞻性的內(nèi)控工作

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)圍繞保護資產(chǎn)安全、把控內(nèi)部風(fēng)險展開工作，以風(fēng)險評估為戰(zhàn)略中心軸，構(gòu)建全面、完整、高效、透明的溝通渠道，將內(nèi)部控制模式細(xì)化到子公司及各部門，從多角度加強內(nèi)控制度建設(shè)，保障內(nèi)控制度能夠真正契合各分支主體，發(fā)揮自身的實踐作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身提前制定的經(jīng)營計劃，對風(fēng)險評估程序進行調(diào)整，保障各方面協(xié)調(diào)一致，進而對相應(yīng)的業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估和預(yù)測。企業(yè)對外對內(nèi)都需要完整透明的溝通渠道。對內(nèi)通過各種會議帶給員工更多的信息，引進更多的信息技術(shù)如一體化辦公平臺等加強集團內(nèi)部的信息溝通。對外方面，企業(yè)需要拓展多條投訴溝通渠道，比如以區(qū)域的形式開通客戶投訴渠道，通過這種方式與客戶緊密相連，利用良性互動使彼此之間更加密切。同時需要積極拓展多種渠道與合作伙伴之間保持聯(lián)系，保證相互之間的良性合作。比如在網(wǎng)上及時公告經(jīng)營信息、設(shè)立來訪欄目和公開聯(lián)系方式等，增加與外部人員互動的機會，保證企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)能被及時了解。暢通外部人員通過電話、電子郵件、參與企業(yè)組織的網(wǎng)絡(luò)路演和見面會等方式，了解企業(yè)信息。企業(yè)還要特別重視重大事項報告制度的建設(shè)，對重大事項設(shè)立規(guī)范報告制度，通過審議方式解決問題。

內(nèi)控工作的開展離不開審計的支持，企業(yè)需要建立覆蓋全面的審計監(jiān)督監(jiān)督體系。做到內(nèi)部有完備的審計部門，可以獨立進行審計工作，不受其他機構(gòu)所干擾，直接向董事會負(fù)責(zé)，對審計結(jié)果及時進行上報。審計部有專門工作程序，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制進行檢查，確保內(nèi)控能夠有效進行，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，按既定的匯報程序向?qū)?yīng)的人報告。規(guī)模較大的集團企業(yè)還可以在總部設(shè)立風(fēng)險管理部，風(fēng)險管理部通過編制內(nèi)部控制評估表，組織各部門進行自我評估及定期檢查。同時在各子公司設(shè)立有相關(guān)內(nèi)控管理崗位，借助內(nèi)部溝通的信息網(wǎng)絡(luò)及時將內(nèi)控情況向總部匯報。

4 結(jié) 語

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也有所增加，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體制，能夠有效防范風(fēng)險，及時降低風(fēng)險給企業(yè)造成的利益損失，幫助企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握大數(shù)據(jù)給內(nèi)控工作升級優(yōu)化帶來的機遇，積極完善內(nèi)控組織與制度建設(shè)，加強內(nèi)部信息溝通交流，建設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險評估和內(nèi)部審計工作促進內(nèi)部控制發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展。