事業單位內部控制策略初探

■張新

（安徽省蕭城一中）

引 言

內部控制作為我國現代化管理體制的重要組成部分，無論是在我國的企業還是在事業單位，內部控制都得到了廣泛地應用和實踐。我國的事業單位承擔著公共事務的管理和對社會提供公共服務的任務，單位運營的公益性是其最重要的內部控制特點之一。因此，在我國事業單位的內部控制上，并不像企業單位一樣涉及一系列的經營和投資控制內容，其內部控制主要是對財政資金進行安全性的保護，或是從事業單位資產的角度進行內部控制，防范事業單位內部管理中存在的風險,從而導致國有資產的流失和損失。隨著我國社會經濟的快速發展，事業單位擁有健全的內部控制制度顯得尤為重要，因此，其必須采取科學的內部控制策略。

1 健全事業單位內部控制策略的價值

事業單位若是擁有健全的內部控制策略，既可以有效地規避經營管理中存在的風險，也能顯著提升事業單位各項工作的工作水平和工作效率，因此，提高我國當前事業單位的內部控制水平對事業單位未來的發展至關重要。隨著世界經濟全球化的不斷發展，在事業單位的經營管理中也會遇到許多的風險，因此，擁有良好的內部控制策略將積極有效地協助事業單位規避風險。內部控制在事業單位中發揮著至關重要的作用，擁有良好的內部控制可以幫助事業單位對管理中存在的不規范問題進行合理的改善，為事業單位管理的核心財務工作提供強有力的工作保障。并且，對事業單位內部控制的強化也能夠提高其對資源的利用效率，避免在管理中出現資源浪費的情況，提高事業單位最終的經濟效益。加強內部控制有利于單位資源配置工作的高效實施，對發展中存在的風險也能有效地規避。在加強事業單位內部控制的過程中，應對單位的各項業務進行控制管理，這也需要在該項工作開展之前，事業單位應針對內部控制的重點進行規劃和實施，為后期各項工作順利落實提供有力的保障[1]。擁有良好的內部控制，既能為事業單位營造積極、公正的工作氛圍，也能使得職工在工作中不斷學習，端正對待工作的態度。

2 事業單位內部控制的整體情況

我國當前事業單位內部控制的工作范圍涉及較廣，其會計核算體系相對更為復雜，并且事業單位內部控制的側重點與其他企業相比也有所不同。我國當前事業單位涉及的服務類型廣泛，相對應的業務活動也較多。在和企業單位一樣擁有收入支出、資產管理、商品購買等經濟活動的同時，其還有自身專有的業務活動類型，例如執法、檢查等業務活動。所以，事業單位內部控制體系所涉及的業務范圍相對更加廣泛。我國當前事業單位均執行政府會計制度，落實該制度要求下的會計核算準則。相對于企業單位單純的應用企業會計準則而言，事業單位的會計核算體系內容更加復雜。并且，在內部控制中，企業單位多關注實現戰略、運營目標，而事業單位擁有非營利性質，更關注自身經濟活動的風險控制和風險防范，以及保護干部、防治腐敗工作的落實等。因此，我國當前的事業單位在內部控制中與企業單位仍有很大的差別，我們需要根據事業單位的具體情況來對其內部控制的策略進行分析和改善。

3 事業單位內部控制存在的問題分析

3.1 內部控制理念較落后及意識淡薄

擁有良好的內部控制觀念是事業單位內部控制得以健全和實施的重要保障，但就目前我國的事業單位而言，由于內部控制在我國出現以及發展的時間相對較短，很多事業單位領導對事業單位內部控制制度的認知還不夠科學全面，對單位內部控制并沒有給予高度的重視，內部控制意識較為薄弱。在事業單位中，許多領導對事業單位內部控制只是流于形式，只重視單位事業的發展，而忽略事業單位的內部管理，對內部控制的宣傳程度也不足，這將導致員工對內部控制不夠重視[2]。個別領導認為，單位的會計核算和財務管理應由單位的財務部門進行掌控和管理，不需要單位領導去重點的關注和管理，有的領導甚至會直接將單位的內部控制看作是其財務部門的專屬事務，這也導致事業單位內部控制制度始終無法有效落實。

3.2 各單位內部財務制度不統一

在事業單位實施內部控制工作的過程中，其財務部門是單位的核心所在，但目前部分單位只用一般的財務規章制度來代替內部控制，導致各單位的內部財務制度始終無法完善統一。各單位在內部專項經費管理制度和管理方法上，只注重對開支范圍和開支標準進行約束，而忽略了事業單位資金的安全性和財務制度的統一性。并且部分單位對內部的財務問題仍然應用以往的經驗和慣例來進行解決，這也在很大程度上導致事業單位財務部門的工作過于隨意性，對業務流程的控制過于簡單。目前，許多事業單位并沒有設立專業的財務內部控制部門，對單位內部財務的控制過于忽略，對于與財務控制有關的規章制度不夠了解和明確，導致單位內部相關人員的工作無法順利地開展和實施，并且也不能為提高內部財務工作的工作水平和工作效率提供有力地保障。

3.3 內外部監督機制不完善

當前，我國部分事業單位內外部監督機制仍然不夠完善，在事業單位中內部審計、紀檢監察部門都是內部監督主體，但在實際的工作當中，從我國當前事業單位的內部審計機構設置情況可以看出，其多數都是處于“單位領導，領導監督領導”的情況，這將很容易導致事業單位的審計部門在工作上缺乏獨立性和自主性，其自身的監督和評價職能也缺少一定的權威。從事業單位內外紀檢監察部門來看，其主要負責事業單位的黨風廉政建設工作，但在實際的事業單位中，內外紀檢監察部門的人事關系主要都是在本單位，在工作上多受于單位主要負責人的雙重管理，以至于事業單位內外紀檢監察部門的監督效果并不理想，進而導致事業單位內外紀檢監察部門的監督力度始終無法得到改善和提升，內外部監督機制始終無法得到完善。

3.4 內控方面的專業人才缺乏

我國當前各事業單位內部控制方面的人才緊缺，部分內部控制人員綜合素質較低，并且缺少一定的專業性和職業性，許多事業單位的財務管理人員綜合素質也無法滿足事業單位內部控制工作的需求。事業單位內部控制制度能否得到科學有效地貫徹落實，取決于我國事業單位內部控制的工作人員，但由于大部分事業單位內部控制上的管理人員缺少對專業知識的掌握能力和對職業發展方向的判斷能力，導致事業單位內部控制始終不夠完善。

4 健全事業單位內部控制的策略分析

4.1 積極轉換觀念，加強內部控制意識

在事業單位的內部控制方面，應該積極轉換傳統的工作理念，加強對單位內部控制的意識，樹立良好的工作態度，這都將是事業單位對內控工作重視程度的具體表現。從當前事業單位的發展情況來看，首先，管理層應對內部控制工作的重要性進行正確的審視和認知，對單位在經營管理中遇到的風險和問題進行及時的反思，并采取有效的措施對其進行預防和解決，對其進行良好的掌控，防止其在實踐中對事業單位造成破壞和損失。其次，也要加強在單位內部對內部控制的宣傳力度，通過建立相關的部門和制定相關的制度，讓單位內各個職工充分認識到內部控制工作對單位運營的重要性，建立起內控工作與各職員之間的聯系，進而提高其工作水平和效率[3]。最后，應及時避免單位管理層對內部控制持有錯誤的認知和理解，對其全面覆蓋單位的具體特征進行講解和掌握，在單位內營造積極活躍的工作氛圍，為內控工作后期的開展提供有力地保障。

4.2 強化會計核算，提升財務管理水平

在健全事業單位內部控制的過程中，部分事業單位出現了較為突出的“重購置、輕管理”、資產閑置、公共資源浪費等問題，這嚴重損害了單位及國家的利益，甚至會導致腐敗現象的產生，并且，由于事業單位的會計核算體系相對比較復雜，很多時候難以發現問題出現的源頭。因此，應不斷強化單位的會計核算，加強事業單位對資產的管理，建立資產日常管理制度和定期檢查機制，為加強資產管理奠定良好的基礎，進而提高事業單位的財務管理水平。

4.3 穩抓內控權責體系建設

事業單位健全的內控權責體系建設，能夠使其內控意識層面的思路、行為層面的策略，都得到切實地落地，從而產生實效。這是一項促進事業單位內控管理形成嚴密的閉環的必要性工作。其一，要形成嚴謹的內部控制決策機制。事業單位的內控決策，不應該僅僅是某個人或某些領導的事務，而應該充分立足于民主、集中的原則，設置相應的決策機構，以避免決策的盲目性。例如，事業單位可設定由職工代表大會作為最高決策機構，在關鍵性內控決策方面發揮作用；由單位主要領導層組成日常決策組，針對日常性的內控管理事宜作出決策。其中，無論是關鍵性事務，還是日常事務，凡涉及到相對復雜的管控內容的，均應該以充分的前期調研為基礎，并通過集體議事的流程，繼而形成決議決策。其二，要對內部控制中各部門的權責進行規范。內控工作的系統化實施，需要單位財務部門、資產管理部門、各業務部門、內審部門等的集體性配合，所以事業單位務必要先將各部門責任細化分解。這也是為相應的監督管理奠定基礎。

4.4 構建完善內外部監督機制

構建完善的內外部監督機制有利于發現內控工作中存在的漏洞和問題，進而提出合理的解決方案，保證內控工作的順利開展和落實。首先事業單位的應單獨設立與內部控制相關的職能部門，負責單位內外部控制工作的組織協調和策略實施。其次，事業單位要建立一系列與經濟活動有關的部門，建立財務、政府采購、資產管理等部門，為各部門間建立有效的溝通協調機制，完善事業單位的內外部控制范圍。最后，事業單位應充分發揮審計、紀檢監察部門的作用，對內部控制建設和實施過程中存在的問題及時發現，及時整改，確保內部控制體系能夠有效的被應用。

4.5 提升內部控制人員素質

在提高內部控制人員素質的過程中，首先應完善單位的人力資源政策，在應聘工作人員時，要首先考慮員工的職業素養、道德水平和專業能力三方面，按照“德才兼備”的標準進行應聘，選擇出合格的專業人員。其次，事業單位也要加強對內部控制人員的培訓，通過對內控人員定期的培訓，來提高內控人員的專業水平和綜合素質。最后，在單位編制允許的情況下，應引進一批擁有良好內控專業素養的人才，滿足內部控制工作的需求。

4.6 圍繞單位內控需求構建信息化體系

信息化建設對于新時期的事業單位而言并非新事務，甚至很多單位已經在信息化建設方面初具規模、初顯效果。但是，整體上，各事業單位還未在信息化建設方面達到足夠成熟的程度。對于內部控制與管理而言，信息化技術以及相應的系統、管理體系，均是能夠對其策略實施形成助力的手段。而事業單位應當在前瞻性的意識指導下，利用好信息化，圍繞自身內控需求構建信息化體系。例如，事業單位可將云計算、大數據技術加以利用，把它們嵌入到相應的預算管理系統、業務數據統計系統中，從而使內控中的業務、財務二者形成緊密的、長效的關聯；可設計開發一款成熟的信息管理系統，在模塊設計上，充分貼合本單位管理需求，尤其是能在系統內部搭設多元貫通的部門間交流渠道，破除信息壁壘，從而在技術層面上形成對單位內控實施的支撐。而且，借由進行內控信息化體系構建的良機，事業單位也能夠梳理和調整其原有的工作模式中的不當之處，剔除冗余流程、突出關鍵環節，從而使信息化的工具切實成為內控工作的得力助手。

5 結 語

事業單位的內部控制工作是一項系統且復雜的工程，需要事業單位進行長期的堅持和不斷地完善。因此，在內部控制建設和完善的過程中，各單位應不斷強化工作人員的內控意識，加強內部控制的管理水平，健全內部控制的監管機制，提高內部控制人員的專業水平，為事業單位的正常運行和穩定發展提供強有力的保障，進而促進我國各項事業健康、穩定、有序地發展。